Пресс-релизы

Как считать убытки страховщиков?

По итогам круглого стола с игроками страхового рынка

Мероприятие прошло в алматинском офисе «Делойта» 29 июля. Компания «Делойт» благодарит всех участников круглого стола за обсуждение.

Как считать убытки страховщиков?

29 июля в Алматы прошел круглый стол с ключевыми игроками рынка страхования по вопросам внесенных изменений в Закон Республики Казахстан «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей (далее – «ОСНС») с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015 г. Организатором мероприятия выступила крупнейшая международная аудиторская и консалтинговая компания «Делойт». Во встрече приняли участие представители большинства страховых организаций Казахстана. В качестве спикеров круглого стола выступили эксперты «Делойт», представители Общества Актуариев Казахстана, Национального Банка РК, а также представители Налогового Комитета РК.

Для рынка ключевым вопросом в связи с внесенным изменением, является влияние данного изменения на расчет страховых резервов компаний. То есть, каким образом следует рассчитывать резервы убытков, применяя положения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) 4 «Договоры страхования» и текущие требования постановлений Национального Банка РК.

Для страховщиков ожидаются следующие возможные последствия:

Изменение 1: Возмещение в случае потери трудоспособности в размере от 5% до 29% включительно производится работодателем согласно действующему законодательству.

Эффект на резервы: Снижение.

Ожидаемый эффект: Ожидаемая средняя выплата будет меньше, т.к. небольшая часть выплат (в случае потери трудоспособности в размере от 5% до 29%) будут компенсироваться работодателем, одновременно снизится количество страховых случаев.

Изменение 2: Страховая выплата осуществляется за вычетом социальной выплаты из Государственного фонда социального страхования.

Эффект на резервы: Снижение.

Ожидаемый эффект: Сумма урегулирования уменьшится на величину социальной выплаты.

Изменение 3: Страховая выплата, причитающаяся в качестве возмещения ущерба, выплачивается вплоть до достижения работником пенсионного возраста.

Эффект на резервы: Снижение.

Ожидаемый эффект: Страховщик не будет производить выплаты после достижения работниками пенсионного возраста.

Изменение 4: Дополнительные расходы, вызванные ухудшением здоровья работника при потере трудоспособности, компенсируются страховщиком.

Эффект на резервы: Повышение.

Ожидаемый эффект: Средняя сумма урегулирования вырастет на среднюю величину дополнительных расходов.

Поэтому в соответствии с п. 15 МСФО 4 страховщик должен на конец каждого отчетного периода оценивать, являются ли его признанные страховые обязательства адекватными, используя текущие расчетные оценки будущих потоков денежных средств по своим договорам страхования.Как сообщила Евгения Луговцова, менеджер-актуарий «Делойт», СНГ, существенным фактором в данном вопросе является то, что такой продукт как обязательное страхование работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей характеризуется длительными периодами урегулирования убытков, что ведет к неопределенности в части оценки резервов.

Если такая оценка покажет, что балансовая стоимость его страховых обязательств неадекватна в свете расчетных будущих потоков денежных средств, то всю недостающую сумму следует признать в полном объеме в составе прибыли или убытка.

Оценка резервов убытков, как правило, оказывается чувствительной к выбранным уровням убыточности, факторам развития, уровню расходов на урегулирование убытков и т.д.

«Однако МСФО не приводит конкретный формат представления результатов анализа чувствительности, поэтому окончательный выбор параметров, по которым проводится анализ чувствительности, остается за страховщиком» - заметила Евгения Луговцова.

В п.1-2 статьи 19 вышеупомянутого Закона внесены следующие изменения.

Статья 19, пункт 1: 

  • Возмещение в случае потери трудоспособности в размере от 5% до 29% включительно производится работодателем согласно действующему законодательству
  • Страховая выплата осуществляется за вычетом социальной выплаты из Государственного фонда социального страхования
  • Страховая выплата, причитающаяся в качестве возмещения ущерба, выплачивается вплоть до достижения работником пенсионного возраста

Статья 19, пункт 2

  • Дополнительные расходы, вызванные причинением вреда здоровью работника, компенсируются страховщиком

По словам Председателя Правления ОО «Общество актуариев Казахстана», Акжаркын Кныковой, сегодня в страховых компаниях формируются журналы учета выплат, в которых имеется вся информация о выплатах с момента существования компаний, сверенная с бухгалтерскими отчетами. На основе этих данных формируются треугольники оплаченных убытков или понесенных убытков. Далее по методикам, предложенным уполномоченным органом, рассчитываются резервы убытков, РПНУ на основе оплаченных убытков или понесенных убытков (Постановление 76). С внесением изменений в закон ОСНС страховые выплаты в компаниях будут уменьшены и далее расчеты резерва убытков на основе предыдущих данных не будут корректны и адекватны.

«Необходимо согласование методики расчета резервов с аудиторами и уполномоченным органом во избежание разногласий по вопросам резервов в дальнейшем»

Акжаркын Кныкова

Актуальные вопросы налогообложения организаций страхового сектора

В части налогообложения организаций страхового сектора, актуальными, по мнению экспертов «Делойт», остаются, с точки зрения их практической реализации и интерпретации налоговыми органами, вопросы, касающиеся изменений, принятых в налоговом законодательстве касательно налогообложения страховых компаний ретроспективно с 1 января 2012 года (Закон РК от 05.12.13 г. № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения»). В частности, сложности возникают при практическом применении следующих положений законодательства в части налогообложения:

  • Как правильно применить нововведённые положения налогового законодательства для страховых резервов и активов перестрахования в условиях перехода от упрощенного к общеустановленному налоговому режиму?
  • Как обеспечить соответствие резервов произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ), в частности, тех, которые считаются актуарными методами требования налогового законодательства?
  • Как производить расчеты вычетов по накопительным видам страхования, по резервам страхования жизни, включая аннуитеты?
  • Как обеспечить корректность отнесения на вычеты страховых выплат по договорам страхования жизни, включая аннуитеты?
  • Как правильно применить положения об исключении договоров страхования, перестрахования (по которым доход в виде страховых премий признан в полном размере до 1 января 2012 года) из области применения статей 89-1, 90 и 105-1 НК, определяющих доходы и вычеты страховых и перестраховочных организаций, в частности при определении страховых резервов, подлежащих отнесению на вычеты?

В обсуждении данных вопросов приняли участие представители Департамента Государственных Доходов по г. Алматы, которые отметили, что, при проведении налоговых проверок, налоговые органы не предполагают проверку расчет резервов, подготовленных актуариями, так как такие расчеты требуют специальных знаний и над ними работают специалисты-актуарии и проверка налоговых обязательств в части страховых резервов осуществляется на основании тех данных, которые были предоставлены компанией.

Участники также обсудили насущные вопросы международного налогообложения, в особенности вопрос применения сертификатов резиденства, предоставляемых российскими компаниями. За дополнительной информацией вы можете обратиться к экспертам компании по налогообложению.

Справка для редакторов

«Делойт» — это бренд, объединяющий десятки тысяч высококлассных специалистов, которые работают в независимых фирмах и обеспечивают предоставление услуг в области аудита, управленческого и финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и сопутствующих услуг. 

Данные фирмы являются участниками «Делойт Туш Томацу Лимитед», частной компании с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированной в соответствии с законодательством Великобритании («ДТТЛ»).  Каждая фирма, входящая в состав ДТТЛ, предоставляет услуги в пределах определенного географического региона и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими профессиональную деятельность на территории данной страны или стран.

Каждая из фирм, входящих в состав ДТТЛ, имеет организационно-правовую форму в соответствии с законодательством страны, в которой она располагается, ее нормативными актами, существующей практикой и иными факторами и может предоставлять профессиональные услуги на ее территории через дочерние, зависимые и иные связанные юридические лица.  Не каждая фирма-участница ДТТЛ предоставляет весь спектр услуг и определенные виды услуг могут быть недоступны для клиентов, которым оказываются услуги по подтверждению достоверности информации, в соответствии с правилами и нормами, регулирующими государственный бухгалтерский учет.

ДТТЛ и каждая из фирм-участниц ДТТЛ являются самостоятельными и независимыми юридическими лицами и не имеют права связывать друг друга обязательствами.  ДТТЛ и каждая из фирм-участниц ДТТЛ несут ответственность только в отношении собственных действий и упущений, а не действий и упущений друг друга.  ДТТЛ (также именуемая «Делойт Глобал») не занимается предоставлением услуг клиентам.

В Казахстане «Делойт» представлен компаниями ТОО «Делойт» и ТОО «Делойт ТСФ», являющимися частью «Делойт СНГ Холдингс Лимитед» («Делойт», СНГ), входящей в состав «Делойт Туш Томацу Лимитед» (ДТТЛ). Дополнительную информацию о «Делойт» в Казахстане можно получить, перейдя по этой ссылке.

Did you find this useful?