Belastingplan 2018 - Overzicht maatregelen loon- en inkomstenbelasting

Article

Overzicht maatregelen loon- en inkomstenbelasting

Belastingplan 2018 - Prinsjesdag

Hierbij een overzicht van de in het pakket Belastingplan 2018 voorgestelde maatregelen met betrekking tot de loon- en inkomstenbelasting.

19 september 2017

Overzicht maatregelen loon- en inkomstenbelasting

English version

Terug naar overzicht Belastingplan 2018

Heffingskortingen en tarieven

De maatregelen op het vlak van inkomensbeleid beogen de koopkracht van de Nederlandse huishoudens te verbeteren. Aangezien de koopkracht van uitkeringsgerechtigden en gepensioneerde er op achteruit dreigt te gaan, zijn de maatregelen met name gericht op een versterking van de koopkracht van deze groepen. Daarnaast bleef de koopkracht van de laagste inkomens achter bij de koopkracht van de hoge inkomens. Het koopkrachtpakket bestaat uit investeringen in de uitgaven en lastenmaatregelen. Het kabinet beoogt er hiermee voor te zorgen dat elke groep er in doorsnee op vooruitgaat in 2018. In het Belastingplan 2018 is in dit kader onder andere een verhoging van de ouderenkorting opgenomen. Naast de maatregelen in het pakket Belastingplan 2018 regelt het koopkrachtpakket een verhoging van de zorgtoeslag, temporisering van de verlaging van de bijstand, een verhoging van het kindgebonden budget en een verlaging van de inkomensondersteuning AOW.

De wijzigingen in de tarieven, tariefschijven en heffingskortingen ten opzichte van 2017 zijn in onderstaande tabellen weergegeven:

Heffingskortingen

Stand 2018

Stand 2017

Maximum algemene heffingskorting onder AOW-leeftijd

€ 2.265

€ 2.254

Maximum algemene heffingskorting boven AOW-leeftijd

€ 1.157

€ 1.151

Afbouwpercentage algemene heffingskorting

4,683%

4,787%

Minimale algemene heffingskorting

€ 0

€ 0

Maximum arbeidskorting

€ 3.249

€ 3.223

Afbouwpercentage arbeidskorting

3,60%

3,60%

Minimale arbeidskorting

€ 0

€ 0

Opbouwpercentage arbeidskorting

28,067%

28,317%

Maximum inkomensafhankelijke combinatiekorting

€ 2.801

€ 2.778

Jonggehandicaptenkorting

€ 728

€ 722

Ouderenkorting

€ 1.418 / € 72

€ 1292 / € 71

Alleenstaande ouderenkorting

€ 423

€ 438

 

Schijfgrenzen

2018

2017

Einde eerste schijf

€ 20.142

€ 19.982 

Einde tweede schijf geboren vóór 1 januari 1946

€ 34.404

€ 34.130 

Einde tweede schijf geboren na 1 januari 1946

€ 33.994

€ 33.791

Einde derde schijf

€ 68.507

€ 67.072

 

Gecombineerde tarieven inkomstenbelasting/ loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen

2018

2017

Tarief eerste schijf onder AOW-leeftijd

36,55%

36,55%

Tarief eerste schijf boven AOW-leeftijd

18,65%

18,65%

Tarief tweede schijf onder AOW-leeftijd

40,85%

40,80%

Tarief tweede schijf boven AOW-leeftijd

22,95%

22,90%

Tarief derde schijf

40,85%

40,80%

Tarief vierde schijf

51,95%

52,00%



Zie ook bij gerelateerde artikelen:

Beperking toepassing heffingskorting buitenlands belastingplichtigen

Buitenlandse belastingplichtigen die in een EU- of EER-lidstaat wonen en van wie het inkomen voor ten minste 90% in Nederland aan de heffing van loon- of inkomstenbelasting onderworpen is (kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen) hebben recht op dezelfde voordelen als binnenlands belastingplichtigen, waaronder het belastingdeel van de heffingskortingen.

Buitenlandse belastingplichtigen die niet aan voornoemd inkomenscriterium voldoen maar wel in een EU- of EER-lidstaat wonen, hebben alleen recht op het belastingdeel van arbeidsgerelateerde heffingskortingen. Niet-kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen uit andere landen hebben in de inkomstenbelasting geen recht op het belastingdeel van de heffingskortingen. Dit onderscheid wordt in de loonbelasting echter niet gemaakt, waardoor in een groot aantal gevallen teveel heffingskorting wordt toegepast.

Omdat het belastingdeel van de heffingskortingen in de afgelopen jaren gestaag is toegenomen, wil het kabinet vanaf 2019 in de loonbelasting alleen nog het belastingdeel van de heffingskortingen toepassen waarop niet-kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen uit het betreffende land in de inkomstenbelasting recht hebben. Dit betekent dat kwalificerende buitenlands belastingplichtigen hun aanspraak op het belastingdeel van de niet-arbeidsgerelateerde heffingskortingen in de inkomstenbelasting geldend zullen moeten maken.

Aanpassing percentage energie-investeringsaftrek

Het percentage van de energie-investeringsaftrek wordt met 0,5 procentpunt verlaagd. Bij de behandeling van het Belastingplan 2017 is een amendement aangenomen waardoor het voor innovatieve starters gemakkelijker wordt om aandelenoptierechten uit te betalen aan werknemers. Als dekking voor deze aanpassing is destijds voorgesteld om het percentage van de energie-investeringsaftrek met 0,5 procentpunt te verlagen per 1 januari 2018. De beoogde verlaging is destijds per abuis niet in het amendement opgenomen. In het Belastingplan 2018 wordt deze omissie hersteld.

Aanpassing partnerbegrip

Een persoon jonger dan 27 jaar voor wie de belastingplichtige een pleegzorgvergoeding dan wel kinderbijslag heeft ontvangen, kan onder de huidige wettelijke regeling onder omstandigheden als partner van de belastingplichtige kwalificeren. Dit is niet altijd wenselijk. Daarom wordt op aandringen van de Tweede Kamer de mogelijkheid gecreëerd om voor de inkomstenbelasting en de toeslagen op gezamenlijk verzoek te opteren om niet als partners te worden aangemerkt.

Verlenging vrijstelling pleegzorgvergoedingen

Pleegzorgvergoedingen die worden toegekend voor het opvangen van pleegkinderen zijn tot 1 januari 2018 vrijgesteld van de heffing van inkomstenbelasting. De wetgever beoogde met deze tijdelijke vrijstelling discussies te voorkomen over de vraag of sprake is van een bron van inkomen. In afwachting van een evaluatie is besloten om de vrijstelling te verlengen tot 1 januari 2019.

Verlenging multiplier giftenaftrek

Sinds 1 januari 2012 geldt een verhoogde giftenaftrek in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting voor giften aan culturele instellingen. Deze tijdelijke stimuleringsmaatregel zou per 1 januari 2018 komen te vervallen, tenzij voor die datum tot verlenging zou worden besloten. Hoewel de regeling inmiddels is geëvalueerd, heeft de Tweede Kamer nog geen beslissing genomen over continuering. In afwachting hiervan is besloten om de regeling met een jaar te verlengen.

Tijdklemmen kapitaalverzekeringen

De tijdklemmen om in aanmerking te komen voor een vrijstelling voor een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning (SEW), of een beleggingsrecht eigen woning (BEW) zijn per 1 april 2017 in hun geheel vervallen. Dit betekent dat de eis dat gedurende ten minste vijftien jaar jaarlijks premies moeten zijn betaald (KEW) dan wel bedragen moeten zijn ingelegd (SEW of BEW) niet langer wordt gesteld. Voldoende voor toepassing van de hoge vrijstelling is dan dat jaarlijks premiebetaling of inleg heeft plaatsgevonden binnen een bandbreedte van 1:10 en dat de uitkering wordt aangewend voor de (gedeeltelijke) aflossing van de eigenwoningschuld. In aanvulling hierop heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat ook de tijdklemmen voor kapitaalverzekeringen die zijn gesloten onder het zogenoemde Brede Herwaarderingsregime niet meer worden toegepast. Deze goedkeuring wordt nu in wetgeving omgezet.

Geen fictieve dienstbetrekking niet-uitvoerende bestuurders beursvennootschap

Met ingang van 1 januari 2017 is de fictieve dienstbetrekking voor commissarissen afgeschaft. Als gevolg hiervan is een ongelijke behandeling ontstaan tussen commissarissen en niet-uitvoerende bestuurders van beursvennootschappen, hoewel zij binnen een vennootschap een vergelijkbare toezichthoudende rol vervullen. Daarom stelt het kabinet nu voor om ook voor laatstgenoemde categorie bestuurders de fictieve dienstbetrekking af te schaffen. Uitvoerende bestuurders van zowel beursgenoteerde als niet-beursgenoteerde vennootschappen blijven wel onder de reikwijdte van de loonbelasting vallen. Het onderscheid tussen uitvoerende en niet-uitvoerende bestuurders blijkt overigens uit het Handelsregister.


Zie ook bij gerelateerde artikelen:

Pseudo-eindheffing excessieve vertrekvergoedingen

Werkgevers zijn 75% loonbelasting verschuldigd over het excessieve deel van een vertrekvergoeding die aan een werknemer wordt toegekend. Voor zover het als vertrekvergoeding aangemerkte loon verband houdt met voordelen uit aandelenoptierechten die zijn toegekend in een eerder jaar dan het kalenderjaar voorafgaand aan het jaar waarin de dienstbetrekking is beëindigd, blijft de heffing echter achterwege. In dat geval bestaat er volgens de wetgever onvoldoende aanleiding om te veronderstellen dat de aandelenoptierechten verband houden met het einde van de dienstbetrekking. De Hoge Raad heeft in december 2016 geoordeeld dat bovengenoemde uitzondering ook geldt voor optierechten die nog een voorwaardelijk karakter hebben. Uit vrees voor belastingconstructies wordt voorgesteld om deze consequentie door middel van een wetswijziging terug te draaien.

Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk

Een inhoudingsplichtige die de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk wil toepassen is gehouden om per afgegeven S&O-verklaring de bestede uren en de gemaakte kosten en uitgaven door te geven aan de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Uit het oogpunt van administratieve lastenverlichting wordt nu geregeld dat deze mededeling over alle in een kalenderjaar afgegeven S&O-verklaringen gezamenlijk mag worden gedaan.

Prinsjesdag 2017 - Webcast

De dag na Prinsjesdag, op woensdag 20 september 2017, publiceerde Deloitte belastingadviseurs een webcast over de nieuwe wetsvoorstellen. Bekijk hier de uitzending: Prinsjesdag 2017 webcast.

Deloitte Update Café

Driemaal per jaar organiseert Deloitte verspreid over het land Deloitte Update Cafés: bijeenkomsten waarin u in een aangename setting met volop netwerkmogelijkheden door Deloitte-experts wordt bijgepraat over actuele ontwikkelingen binnen uw vakgebied. 

Onderwerpen die onlangs werden behandeld zijn onder meer: cyber security, financiële verslaglegging, wijzigingen in fiscale wetgeving, risk & reputation, management reporting, trends en ontwikkelingen in de Mid Market, toegepaste data analytics.
De Deloitte Update Cafés vergen slechts weinig tijd, de meeste bestaan uit twee presentaties van elk een uur.

U vindt Deloitte Update Cafés in de (omgeving van) Alkmaar, Amsterdam, Arnhem, Breda, Eindhoven, Maastricht, Groningen/Leeuwarden, Utrecht en Zwolle. Meer over Deloitte Update Café.

Vond u dit nuttig?