Ny trygdeavtale mellom Norge og Sør-Korea

Den nye trygdeavtalen mellom Norge og Sør-Korea gir mulighet til å unngå doble trygdeutgifter. Avtalen mellom Norge og Sør-Korea trådte i kraft 1. juni 2024 og gjelder for personer som er eller har vært omfattet trygdelovgivningen i ett av landene, deres forsørgede familiemedlemmer og etterlatte uavhengig av statsborgerskap.

Norge har en rekke trygdeavtaler som muliggjør unngåelse av dobbel trygdeavgift/arbeidsgiveravgift, og fra 1. juni 2024 gjelder muligheten også for arbeid utført mellom Norge og Sør-Korea. Trygdeavtalen åpner med andre ord for at utsendte arbeidstakere og deres arbeidsgivere på visse vilkår kan unntas fra plikten til å betale trygdeavgifter i begge land for samme inntekt i forbindelse med grensekryssende aktivitet mellom landene. Reglene i trygdeavtalen gjelder også for selvstendig næringsdrivende.

Det er viktig å merke seg at trygdeavtalen har noe ulike vilkår for unngåelse av doble avgifter og som avhenger av hvilket land arbeidstakeren sendes ut fra. Hvilken dekning som det gis unntak fra i mottakerlandet varierer også med hvilket land man sendes ut fra.   

Det er avtalens bestemmelser om trygdelovvalg som avgjør hvilket lands regler for eksempel en arbeidstaker omfattes av ved et midlertidig arbeidsopphold i det andre landet. Utover disse bestemmelsene er trygdeavtalen en pensjonsavtale som gir regler for koordinering av pensjonsopptjening slik at personer ikke mister opptjente pensjonsrettigheter som følge av inntektsgivende aktivitet eller flytting mellom landene.

Dette er reglene

Den nye avtalen angir regler som fastslår trygdetilhørigheten for personer som utfører inntektsgivende arbeid eller selvstendig næringsvirksomhet mellom Norge og Sør-Korea. Dette betyr at det er avtalen som avgjør hvilket land arbeidstaker og arbeidsgiver skal betale trygdeavgifter til.

Arbeidstakere

I likhet med andre trygdeavtaler gjelder det en hovedregel om at arbeidstakere skal være omfattet av trygdelovgivningen i det landet der arbeidet fysisk utføres. Unntak fra hovedregelen gjelder for arbeidstakere som er utsendt på midlertidig arbeidsopphold mellom Norge og Sør-Korea, og som innebærer at disse arbeidstakerne beholder sin trygdetilknytning til utsenderlandet under den midlertidige arbeidsperioden når avtalens vilkår er oppfylt (se eget avsnitt). Etter trygdeavtalen er det et midlertidig arbeidsopphold når det skal vare inntil 60 kalendermåneder.  Medfølgende familiemedlemmer får etter søknad samme trygdetilhørighet som den utsendte arbeidstakeren, med mindre de selv er yrkesaktive.

Utsendt fra Norge til Sør-Korea – vilkår

For at utsendingsbestemmelsen skal gjelde for en utsendt arbeidstaker fra Norge til Sør-Korea er det et vilkår at arbeidstaker er medlem på utsendingstidspunktet og at lønnen utbetales fra norsk arbeidsgiver under hele utsendingsperioden. En arbeidstaker som fyller vilkårene som midlertidig utsendt arbeidstaker fra Norge til Sør-Korea opprettholder pliktig norsk trygdemedlemskap. For disse tilfellene betales det med andre ord norsk trygdeavgift og arbeidsgiveravgift av lønn og ytelser for arbeid utført i Sør-Korea. Om dokumentasjon for medlemskap og unntak fra avgift, se Dokumentasjon på trygdetilhørighet – CoC under.

Utsendt fra Sør-Korea til Norge – vilkår

Avtalens ordlyd har ikke samme formulering for utstasjonerte fra Sør-Korea, noe som kan innebære at en utstasjonert fra Sør-Korea kan få en CoC fra hjemlandet selv om vedkommende lønnes fra Norge. Videre vil en arbeidstaker fra Sør-Korea til Norge bare få unntak fra folketrygdens pensjonsdel. Dette betyr at det skal betales trygdeavgift til Norge som tilsvarer folketrygdens helsedel. Per juli 2024 utgjør dette 5,1 prosent i trygdeavgift for arbeidstakere som er skattepliktig til Norge, og 7,0 prosent i arbeidsgiveravgift. At en utsendt arbeidstaker blir medlem i helsedelen betyr at vedkommende kan ha rett til ytelser fra folketrygden som dekkes av kapitlene 5, 8, 9 og 14 i folketrygdloven (helsetjenester, sykepenger, stønad ved barns og nærståendes sykdom, samt stønad ved svangerskap fødsel og adopsjon). 

Unntaksbestemmelsen gjelder både ved utsending til norsk fastland og i tilfeller der en person er utsendt for å arbeide på en installasjon på den norske kontinentalsokkelen i forbindelse med utforskning og utvinning av mineralforekomster.

Løpende arbeid i begge land

En person som arbeider vekselsvis i Norge og Sør-Korea skal etter trygdeavtalen ha sin trygdetilhørighet i det landet vedkommende er bosatt. Det vil si at en arbeidstaker som bor i Norge og som arbeider vekselsvis i Norge og i Sør-Korea skal være medlem av norsk trygd og betale trygdeavgifter etter norske regler. Merk at bostedsvilkåret knytter seg til personens trygdemessige bosted. 

Løpende arbeid som selvstendig næringsdrivende i begge land

Tilsvarende som arbeidstakere som jobber vekselvis i begge land, skal en selvstendig næringsdrivende som løpende utfører arbeid i Norge og Sør-Korea ha sin trygdetilhørighet i det landet vedkommende er bosatt. Også her knytter bostedsvilkåret seg til trygdemessig bosted.

Yrkesgrupper med egne bestemmelser om trygdetilhørighet

Trygdeavtalen har som i andre trygdeavtaler regler for å fastslå trygdetilhørighet for sjøfolk som bor i ett av landene, besetning på fly, samt offentlig ansatte.

Dokumentasjon på trygdetilhørighet – Certificate of Coverage

I likhet med andre trygdeavtaler bekreftes trygdetilhørigheten ved en Certificate of Coverage, CoC, som etter søknad utstedtes av myndighetene i det landet vedkommende har sin trygdetilhørighet. I praksis betyr det at det må søkes om bekreftelse på arbeidstakers trygdetilhørighet for å få dokumentasjon på unntak fra avgiftsplikt i mottakerlandet. Merk at det kun er CoC utstedt etter trygdeavtalen som gir grunnlag for unntak fra trygdeavgifter i mottakerlandet. Et vedtak om for eksempel frivillig medlemskap fra NAV vil ikke gi tilsvarende unntak.

Overgangsbestemmelser

Avtalen trådte i kraft 1. juni 2024 og gir ikke rett til utbetaling av ytelser for tidsrom forut for ikrafttredelsen. For inntektsgivende aktivitet utøvet mellom Norge og Sør-Korea, for eksempel for utstasjonerte arbeidstakere eller selvstendig næringsdrivende på tidspunktet for avtalens ikrafttredelse kan det imidlertid søkes om CoC gjeldende fra 1. juni 2024 for den gjenværende perioden av den inntektsgivende aktiviteten.

Hva bør gjøres nå?

Hvis din virksomhet har arbeidstakere som utfører arbeid mellom landene anbefaler vi at sakene identifiseres så snart som mulig slik at dere som arbeidsgivere kan sikre betaling av trygdeavgifter til riktig land og ikke minst unngå dobbel avgiftsplikt. For øvrig anbefaler vi at arbeidstakeres trygdetilhørighet til enhver tid er avklart, og særlig avklares i forkant av utenlandsarbeid eller i tilfeller av grensekryssende arbeid.