Análisis

Actualización de la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País en el Perú

Les compartimos un estatus actualizado de la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País (DJIRPP) en el Perú (Country by Country Report – CbC) para empresas que formen parte de un Grupo Multinacional con Matriz no domiciliada en el Perú. 

Como antecedente, es importante indicar que para las DJIRPP (CbC) relativas a los ejercicios 2017, 2018 y 2019 se prorrogó la mencionada obligación hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en el que la Administración Tributaria Peruana (SUNAT) publique en su página web que el Perú ha aprobado la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la información requerido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para el intercambio automático de información.

Considerando que con fecha 2 de diciembre la SUNAT informó en su página web que el Perú ha aprobado la evaluación sobre los estándares de seguridad y confidencialidad de la información a cargo del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información de la OCDE (puede acceder a la información aquí), se activa la obligación de presentación de dichos reportes CbC correspondientes a los ejercicios 2017, 2018 y 2019 con fecha límite 29 de enero de 2021.

Considerando que Perú tiene activo el intercambio de información del CbC con 58 jurisdicciones (documento Excel adjunto), por lo que el contribuyente con matriz ubicada en alguna de dichas jurisdicciones no se encontraría obligado a la declaración del CbC correspondiente al ejercicio 2019 en el Perú. Respecto a las obligaciones de presentación de CbC correspondiente a los ejercicios 2017 y 2018, con fecha 16 de diciembre la SUNAT informó de manera aclaratoria en su página web (sección “Preguntas Frecuentes del Reporte País Por País”, documento adjunto) lo siguiente respecto al intercambio de información hábil en los ejercicios 2017 y 2018:

“Nótese que, para que el Perú esté en condiciones de iniciar el intercambio de información contenida en los Reportes CbC a partir del 1 de enero del 2019, incluyendo la información de periodos anteriores, esto es respecto de los años 2017 y 2018, debía producirse secuencialmente lo siguiente: (i) que esté en vigor la CAAMMF; (ii) que el Perú se adhiera al AMAC CBC, el cual regula el intercambio de información contenida en los Reportes CBC; y (iii) luego de producida la adhesión al AMAC CBC, firmar la Declaración Unilateral al amparo del artículo 28.6 de la CAAMMF.

A su vez, cabe indicar que, el 15 de octubre del 2020, la OCDE comunicó al Perú, que aprobó la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la información; por lo que, se encuentra en condiciones de poder intercambiar de forma recíproca la información del ejercicio 2019 en adelante. Mientras que por los ejercicios anteriores - 2017 y 2018-, con aquellas jurisdicciones que hayan firmado una Declaración Unilateral en las mismas condiciones como el Perú y en cumplimiento de las cláusulas de la MCAA, opera el intercambio de información de forma unilateral, es decir, el Perú debe remitir la referida información mas no recibirla.

Por lo que, por el ejercicio 2019, corresponde el intercambio de información con 58 jurisdicciones, mientras que por los ejercicios 2017 y 2018, el Perú no puede recibir esta información a través del intercambio de información del Reporte CbC, en la medida que no aplica al intercambio reciproco por dichos ejercicios.”

Tomando en cuenta lo indicando en el párrafo anterior, si bien el Perú cuenta con un intercambio de información activo del CbC con 58 jurisdicciones, por lo que el contribuyente con matriz en alguna de dichas jurisdicciones no se encontraría obligado a la declaración del CbC durante el ejercicio fiscal 2019, es importante indicar que dicho intercambio de información no es retroactivo y no aplicará para los CbC correspondientes a los ejercicios fiscales 2017 y 2018. Por tanto, las compañías locales que formen parte del Grupo Multinacional se encuentran en la obligación de presentar el CbC correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 y 2018 a SUNAT en Perú. Tomando en cuenta lo anterior, los pasos a seguir por la Compañía local respecto a su obligación de presentación del Reporte País por País son los siguientes:

  1. Confirmar que el Grupo Multinacional supere el umbral de obligación de Reporte País por País. El mismo está determinado por los ingresos devengados en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, deben ser mayores o iguales a dos mil setecientos millones y 00/100 soles (S/ 2 700 000 000,00), cuyo equivalente en dólares es aproximadamente de USD 800,000,000. En este sentido, recomendamos verificar esta cifra para determinar la obligación.
  2. Preparar la comunicación de entidad designada a presentar el Reporte País por País localmente por 2017 y 2018 conforme al Anexo II de la Resolución de Superintendencia 163-2018. De no presentarse dicha comunicación hasta el 31 de diciembre de 2020, cada uno de los contribuyentes locales del Grupo Multinacional se encontrarán obligados a presentar el Reporte País por País de manera individual. 
  3. En caso el Reporte País por País no haya sido presentado en la jurisdicción donde se ubica la matriz del Grupo Multinacional, y esta documentación haya sido presentada por una matriz representante (no ubicada en la jurisdicción de la matriz), es necesario preparar una comunicación adicional a SUNAT conforme al Anexo II de la Resolución de Superintendencia 163-2018, indicando la razón social y jurisdicción de la matriz representante que realizó la declaración hasta el 29 de enero de 2021. 
  4. Enviar los Reportes País por País correspondientes a los ejercicios fiscales 2017 y 2018, en formato XML y Excel. Los mismos deben ser adecuados a la estructura de la normativa local para su presentación y presentados localmente. Les presentaremos una propuesta de honorarios para nuestro apoyo en estas tareas.

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