Noticias

Alerta Global de Precios de Transferencia 2020 - 001

Brasil considera convergencia con estándares de precios de transferencia de la OCDE

Actualizaciones sobre las novedades en precios de transferencia en todo el mundo

El 18 de diciembre de 2019, la OCDE publicó el estudio "Precios de transferencia en Brasil: hacia la convergencia con el estándar de la OCDE"; un informe detallado que marca la conclusión de un proyecto conjunto con la Secretaría de Ingresos Federales de Brasil (RFB por sus siglas en portugués) lanzado en febrero de 2018 para examinar las similitudes y divergencias entre los enfoques de precios de transferencia de Brasil y la OCDE.

Antecedentes

El 2017, Brasil presentó una carta de intención para unirse a la OCDE, que desencadenó el inicio de varias acciones para evaluar el régimen fiscal del país y proponer enmiendas, incluido un análisis profundo del marco legal y administrativo de precios de transferencia de Brasil.

Las conclusiones de este proyecto, que evaluó las fortalezas y debilidades de las reglas de precios de transferencia de Brasil, así como las limitaciones impuestas a los contribuyentes locales para acceder a funciones de valor agregado, y la posibilidad de alineación con las directrices de precios de transferencia de la OCDE, se presentaron en una reunión conjunta de la OCDE y la RFB en julio de 2019. El informe presenta en detalle la metodología, el análisis y las conclusiones presentadas en la reunión conjunta.

La OCDE segmentó el proyecto en tres etapas.

a. Análisis preliminar:
• Evaluación del marco legal y administrativo de precios de transferencia de Brasil.
• Análisis de los antecedentes de precios de transferencia de Brasil y la OCDE.
• Definición de metodología, incluidos los parámetros de análisis.

b. Evaluación de las fortalezas y debilidades de las normas y prácticas administrativas de precios de transferencia de Brasil:
• Ausencia del principio de plena competencia de las normas brasileñas de precios de transferencia.
• Aplicabilidad de los métodos locales de precios de transferencia y obligaciones de documentación.
• Resultados positivos y negativos del enfoque simplista de Brasil.
• Consideraciones sobre transacciones no abordadas adecuadamente por las normas brasileñas.
• Consecuencias para los contribuyentes locales de no estar completamente integrados en las cadenas de valor de los grupos multinacionales.

c. Opciones de alineación
• Posibilidades para lograr la plena alineación con el estándar de precios de transferencia de la OCDE.
• Explicación de la impracticabilidad de un sistema dual en el que coexistirían los enfoques de Brasil y de la OCDE.

Revisa el estudio

La evaluación de fortalezas y debilidades comprendió el núcleo del análisis. Los conceptos y objetivos de la guía de la OCDE sobre precios de transferencia se compararon con el marco de precios de transferencia brasileño. Las brechas o problemas identificados se evaluaron de acuerdo con los objetivos de política principales de la legislación de precios de transferencia - asegurando la base impositiva adecuada en cada jurisdicción y evitando la doble imposición - y con los objetivos generales de la política tributaria, el cumplimiento y la seguridad fiscal.

La evaluación identificó varios problemas resultantes de brechas y divergencias entre los marcos de precios de transferencia de Brasil y la OCDE, revelando debilidades en las reglas brasileñas que resultan en erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS por sus siglas en inglés) y doble imposición. El informe reconoce las fortalezas del sistema de precios de transferencia brasileño, especialmente en términos de facilidad de cumplimiento y facilidad de administración por parte de la autoridad tributaria, pero concluyó que las reglas brasileñas no aseguran la base impositiva apropiada en cada jurisdicción.

El análisis profundo de la OCDE abordó la simplicidad de las reglas de precios de transferencia de Brasil y las preocupaciones que suscitan. Aunque el sistema actual proporciona un enfoque práctico y predecible, desde márgenes fijos, la capacidad de los contribuyentes de elegir el método de precios de transferencia y la disponibilidad de reglas seguras, representa un intercambio entre simplicidad y precisión que podría generar resultados inapropiados, resultando en una pérdida de ingresos para Brasil y doble imposición e incertidumbre fiscal para los contribuyentes en el contexto transfronterizo.

Revisa el resumen de los principales hallazgos

Los principales hallazgos del informe, resumidos en "Precios de transferencia en Brasil: Hacia la convergencia con el estándar de la OCDE - Aspectos destacados", son los siguientes:

  • Muchas de las brechas y divergencias identificadas entre el régimen de precios de transferencia brasileño y las directrices de la OCDE aumentan el riesgo de doble imposición.
  • Muchas de esas brechas crean riesgos BEPS, lo que lleva a la pérdida de ingresos fiscales.
  • El sistema existente favorece a algunas categorías de contribuyentes en detrimento de otras y brinda oportunidades de planificación fiscal.
  • Los aspectos de la administración tributaria y de cumplimiento tributario del sistema brasileño son generalmente propicios para facilitar la administración tributaria y el cumplimiento tributario.
  • La certeza fiscal es proporcionada generalmente, pero solo desde una perspectiva doméstica; se observa una importante incertidumbre fiscal desde una perspectiva internacional.
  • La mayor incertidumbre fiscal, incluso a nivel doméstico, resulta de la ausencia de consideraciones especiales o una orientación muy limitada para cuestiones relacionadas con tipos específicos de transacciones.

Dadas las conclusiones del proyecto y la estructura tributaria brasileña, cualquier alineación con el estándar de precios de transferencia de la OCDE debe considerar un sistema moderno, simple y eficiente. No obstante, el grupo de estudio indicó que se debe lograr una alineación completa con las directrices de precios de transferencia de la OCDE, y la RFB aceptó esta conclusión.

A pesar de que no se está discutiendo un sistema dual (como lo han promulgado otros países), se espera cierta nacionalización de las directrices de la OCDE. En Brasil, considerando la historia de los enfoques simplistas y directos, este proceso debería tomar la forma de regímenes seguros. Dicha nacionalización formará parte de un proyecto de discusión legislativa, para el cual no se ha establecido una agenda u horario.

Dado que la OCDE y la RFB acordaron la convergencia, y el gobierno brasileño ha reafirmado su intención de convertirse en miembro de la OCDE, una alineación completa de las reglas de precios de transferencia es solo cuestión de tiempo. Los siguientes pasos se establecieron en la presentación del informe e incluyen:

  1. El lanzamiento de un plan y una hoja de ruta para la convergencia, que se desarrollará en 2020.
  2. Conclusión del diseño de políticas del sistema, incluida una evaluación de impacto de la RFB en la recaudación de impuestos locales.
  3. Elaboración de proyectos de ley.
  4. Establecer un plan para el desarrollo de capacidades para la administración tributaria.
  5. Desarrollo de regímenes seguros “safe harbor regimes”.

Estos próximos pasos incluirán un diálogo con los contribuyentes, incluyendo la participación de asociaciones y grupos de trabajo técnicos centrados en áreas específicas, e incluirán una consulta pública sobre la propuesta.

Se presentaron dos alternativas para la alineación:

  1. Alineación completa e inmediata: todos los contribuyentes estarían sujetos simultáneamente a las nuevas reglas de precios de transferencia de Brasil que reflejan el estándar de la OCDE, incluido el principio de plena competencia y la guía para su aplicación contenida en las directrices de precios de transferencia de la OCDE, en una fecha específica.
  2. Alineación completa y gradual: el mismo resultado que la opción de alineación inmediata, pero introducido en un proceso estructurado y por etapas, lo que permite una implementación gradual de las nuevas disposiciones durante un período más largo de tiempo.

También se evaluó una alineación parcial durante el proyecto, que implicaría la adopción de las directrices de la OCDE solo en ciertas áreas, o para transacciones o contribuyentes específicos. Sin embargo, la alineación parcial significaría que se mantendrían brechas significativas en el sistema, con efectos negativos sobre la seguridad fiscal, la carga de cumplimiento y los riesgos de persistencia de la doble imposición y la pérdida de ingresos fiscales, y podría tener consecuencias negativas para la recaudación de impuestos, permitiendo una planificación fiscal basada en el régimen más favorable desde una perspectiva fiscal.

Informe completo

¿Le pareció útil este contenido?