Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2021 r.

Artykuł

Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2021 r.

Ceny transferowe, 29 sierpnia 2022 r.

Transakcje kontrolowane przekraczające kwoty określone w art. 11k Ustawy o CIT, zawarte przez podatników CIT z podmiotami powiązanymi (zgodnie z polskimi przepisami o cenach transferowych), powinny być ujęte w dokumentacji cen transferowych oraz zaraportowane w informacji o cenach transferowych (TPR-C). Podatnicy mają również obowiązek złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych takich transakcji, oraz że ich warunki są rynkowe.

Jakie są terminy na przygotowanie dokumentacji cen transferowych?

Dokumentacja cen transferowych powinna obejmować transakcje (jednorodne), których wartość przekracza:

  • 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji towarowych,
  • 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych,
  • 2 000 000 PLN – w przypadku transakcji usługowych,
  • 2 000 000 PLN – w przypadku innych transakcji.

Według przepisów ustawy o CIT obowiązujących w latach 2019-2021, standardowy termin na sporządzenie podatkowej dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi, złożenie TPR-C i oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji z potwierdzeniem rynkowości transakcji ujętych w dokumentacji to dziewięć miesięcy od zakończenia roku obrotowego.
 

Zgodnie z przepisami ustawy z 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową terminy na wypełnienie ww. obowiązków za 2021 r. zostały zmienione i wynoszą:

Rok obrotowy ABC Sp. z o.o. trwa od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. W tym okresie spółka zawarła transakcję kontrolowaną pożyczki z podmiotem powiązanym na kwotę 20 000 000 PLN.

ABC Sp. z o.o. należy do grupy kapitałowej ABC, której skonsolidowane przychody za 2020 r. przekroczyły 200 000 000 PLN.

W związku z tym, spółka jest zobowiązana do posiadania dokumentacji cen transferowych za 2021 r. (local file i master file).

Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych, złożenie oświadczenia oraz złożenie TPR-C dla tego podatnika są następujące:

  • • sporządzenie dokumentacji cen transferowych (local file) za 2021 r. – do 31 grudnia 2022 r.,
  • • sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) za 2021 r. – do 31 marca 2023 r.,
  • • złożenie informacji o cenach transferowych za 2021 r. – do 31 grudnia 2022 r.,
  • • złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych (local file) za 2021 r. – do 31 grudnia 2022 r.

Rok obrotowy TT Sp. z o.o. trwa od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. W tym okresie spółka zawarła następujące transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi:

  • transakcję usługową jednego rodzaju o łącznej wartości 2 500 000 PLN,
  • refakturę kosztów podwykonawców o łącznej wartości 700 000 PLN,
  • transakcję sprzedaży towarów o łącznej wartości 20 000 000 PLN.

TT Sp. z o.o. należy do grupy kapitałowej TT, której skonsolidowane przychody za okres od 1 grudnia 2019 r. do 30 listopada 2020 r. (czyli za poprzedni rok obrotowy grupy) przekroczyły 200 000 000 PLN.

W związku z tym, TT Sp. z o.o. jest zobowiązana do posiadania:

  • • dokumentacji (local file) cen transferowych za okres od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. dla ww. transakcji usługowej oraz transakcji sprzedaży towarów,
  • • grupowej dokumentacji cen transferowych (master file).

Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych, złożenie oświadczenia oraz złożenie TPR-C dla tego podatnika są następujące:

  • • sporządzenie dokumentacji cen transferowych (local file) za okres od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. – do 30 listopada 2022 r.,
  • • sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) za okres od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. – do 28 lutego 2023 r.,
  • • złożenie informacji o cenach transferowych za okres od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. – do 30 listopada 2022 r.,
  • • złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych (local file) za okres od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 r. – do 30 listopada 2022 r.
Czy ta strona była pomocna?
Webinar: Kontrole podatkowe w zakresie cen transferowych w praktyce

Jak ograniczyć ryzyko związane z kontrolą cen transferowych?

Webinar: Filar II (ang. Pillar Two) – globalny podatek minimalny

Omówienie zmian związanych z opodatkowaniem