Q&A po webinarze: Pillar 2 – koncepcja globalnego podatku minimalnego

Webinar:

Pillar 2 – koncepcja globalnego podatku minimalnego

Przepisy, wpływ na przedsiębiorstwa, kalkulacja i obowiązki podatników w zakresie Pillar 2

Nagranie z 25 października 2023 r.

Obejrzyj nagranie
 

Czy zagraniczna jednostka dominująca może obciążyć podatkiem wyrównawczym jednostkę zależną w Polsce na podstawie Dyrektywy? Czy wdrożenie przepisów w Polsce coś w tym zakresie zmieni?

Przepisy nie przewidują możliwości obciążenia polskich spółek podatkiem wyrównawczym zapłaconym za polską jurysdykcję w kraju siedziby jednostki dominującej. Po wprowadzeniu przepisów w Polsce – zakładamy od 2025 r. – taki podatek byłby płacony bezpośrednio przez polskie spółki.

Czy w przypadku wykazania kwalifikowanej straty też liczymy ETR i dopłacamy podatek, mimo że nie było podatku i dochodu?

Co do zasady nie – poniesienie straty podatkowej nie oznacza, że należy zapłacić globalny podatek minimalny. W przypadku naszego polskiego podatku minimalnego konieczne jest osiągnięcie dochodowości, ale nie jest to celem Pillar 2. Natomiast może wystąpić sytuacja, w której przy różnicach trwałych pomiędzy dochodem podatkowym a GloBE Income będzie konieczne zapłacenie podatku wyrównawczego mimo wykazania straty kwalifikowanej, natomiast powinna być to sytuacja wyjątkowa.

Jak postępować, gdy sprzedaż Dywizji w Europie nie przekracza 750 mln EUR, ale Dywizja jest częścią koncernu japońskiego o obrotach skonsolidowanych powyżej tego progu?

Jeżeli koncern japoński ma tzw. controlling interest w Dywizji, czyli obejmuje ją konsolidacją, to Dywizja musi stosować przepisy o Pillar 2. Zwracamy uwagę, że Japonia wdrożyła już przepisy o Pillar 2.

Co w sytuacji jeśli jednostka dominująca nie ma 100%, czy płaci podatek wyrównawczy adekwatnie do swojego udziału?

Tak, jest to tzw. allocable share – spółka dominująca powinna kalkulować podatek wyrównawczy wyłącznie w części, w jakiej partycypuje w kapitale / zyskach danego podmiotu.

Czy jeśli grupa prosi nas o podanie danych na potrzeby kalkulacji - powinniśmy bazować na lokalnym sprawozdaniu finansowym, złożonym do KRS czy też raczej powinniśmy popatrzeć na pakiet przesyłany do grupy sporządzony wg MSSF?

W pierwszej kolejności powinniście Państwo patrzeć na pakiet przesyłany do Grupy, sporządzony wg MSSF. Zastosowanie sprawozdania finansowego sporządzonego na podstawie KSR możliwe jest dopiero po spełnieniu pewnych warunków, wymaga to przeprowadzenia odrębnej analizy.

Czy istnieją projekty/koncepcje, aby ulga w CIT na B+R w połączeniu z ulgą na innowacyjnych pracowników mogły być w Polsce traktowane jako kwalifikowany zwrotny kredyt podatkowy?

Część krajów decyduje się na zmiany legislacyjne aby zapewnić status swoich ulg podatkowych jako kwalifikowanych zwrotnych kredytów podatkowych w rozumieniu Pillar 2 (np. Belgia czy Irlandia). Niestety zmiana taka musi być dobrze przemyślana, ponieważ umożliwienie pełnego zutylizowania ulg podatkowych bez względu na kwotę dochodu może wpłynąć na uzyskanie przez te instrumenty statusu pomocy publicznej.