Новости
Пореске вести, август 2017.
Предлог новог Правилника о облику, садржини и начину вођења евиденције о ПДВ и о облику и садржини прегледа обрачуна ПДВ
Тренутно је у процедури усвајања предлог новог Правилника о облику, садржини и начину вођења евиденције о ПДВ и о облику и садржини прегледа обрачуна ПДВ (даље: Правилник), чија је примена планирана од 1. јануара 2018. године.
Као и претходни, и овај Правилник прописује облик, садржину и начин вођења интерне евиденције од значаја за утврђивање ПДВ обавезе, која се не доставља уз пореску пријаву, односно садржину прегледа обрачуна ПДВ-а који ће се достављати на Обрасцу ПОПДВ уз пореску пријаву за сваки порески период.
1 Измењена и проширена интерна ПДВ евиденција
Нови Правилник прописује дужност обвезника да у оквиру ПДВ евиденције обезбеди податке од значаја за утврђивање висине обавезе по основу ПДВ и то кроз општу и посебну евиденцију о ПДВ-у.
У оквиру опште евиденције обвезник је дужан да обезбеди податке о:
1) прометима за које је прописано пореско ослобођење са правом на одбитак претходног пореза;
2) прометима за које је прописано пореско ослобођење без права на одбитак претходног пореза;
3) опорезивом промету добара и услуга и обрачунатом ПДВ-у;
4) обрачунатом ПДВ-у за промет другог лица;
5) посебним поступцима опорезивања;
6) увозу добара;
7) набавци добара и услуга од пољопривредника;
8) набавци добара и услуга осим набавке добара и услуга од пољопривредника;
9) промету добара и услуга који је извршен ван Србије као и прометима који нису предмет опорезивања ПДВ-ом.
У случају обвезника – страног лица, општа ПДВ евиденција се односи на промете који су у Србији извршени страном лицу, промете које је страно лице извршило у Србији, као и увоз добара.
Претходно поменути подаци које је обвезник дужан да обезбеди укључују податке који се претежно већ налазе у постојећим КУФ/КИФ и пратећим евиденцијама, и то:
· број и датум издавања рачуна;
· број и датум издавања примљеног рачуна;
· износ накнаде, основице, односно вредности добара и услуга, по врстама промета;
· подаци о настанку обавезе обрачунавања ПДВ-а, пореској стопи и обрачунатом ПДВ-у;
· износ ПДВ-а који се може одбити као претходни порез;
· износ ПДВ-а који се не може одбити као претходни порез;
· подаци о пореској обавези;
· други подаци од значаја за правилно обрачунавање и плаћање ПДВ-а.
У оквиру посебне евиденције обвезник је дужан да евидентира детаљније податке (нпр. бројеве и датуме уговора и потврда о пореском ослобођењу, личне податке о испоручиоцима секундарних сировина, итд.) у вези са појединим врстама трансакција као што су промети:
· извршени дипломатским представништвима и међународним организацијама;
· које је обвезник извршио на основу уговора о донацији, уговора о кредиту или међународног уговора којим је предвиђено пореско ослобођење;
· секундарних сировина и услуга које су са њима у непосредној вези а који су извршени обвезнику од стране лица које није обвезник;
· пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, који су извршени од стране пољопривредника који није регистрован за обавезу плаћања ПДВ-а;
· у вези са опремом и непокретностима за вршење делатности (у вези са којима је обавезна евиденција података о њиховој првој употреби, завршетку улагања, исправци одбитка претходног пореза и стицању права на одбитак претходног пореза итд.).
2 Образац ПОПДВ
Обвезник за сваки порески период саставља преглед обрачуна ПДВ на Обрасцу ПОПДВ који ће се Пореској управи достављати електронским путем уз пореску пријаву (редовну и измењену) почев од првог пореског периода 2018. године. Садржај обрасца ПОПДВ дат је у виду 11 различитих прегледа.
У наставку је детаљније описан садржај појединачних делова Обрасца ПОПДВ. Износи који се уносе у Образац ПОПДВ уносе се без децимала, али се могу унети са предзнаком „минус“.
Подаци о подносиоцу
У овом делу се уноси ПИБ, назив, односно име и презиме обвезника.
1. Подаци о промету добара и услуга за који је прописано пореско ослобођење са правом на одбитак претходног пореза
У овај део уносе се подаци у вези са накнадом по основу:
- промета ка иностранству,
- ка АП Косово и Метохија,
- уноса добара у слободну зону и промета у оквиру слободне зоне,
- осталих врста промета за које је прописано пореско ослобођење са правом на одбитак претходног пореза.
У овом делу се такође исказују подаци о накнади или делу накнаде наплаћеном пре наведених врста промета, као и о промету добара и услуга без накнаде, а који је ослобођен са правом на одбитак претходног пореза.
2. Промет добара и услуга за који је прописано пореско ослобођење без права на одбитак претходног пореза
Овај део обухвата податке о оствареној накнади, тј. вредности, за следеће врсте промета:
- промет новца и капитала,
- промет земљишта и давање у закуп земљишта,
- промет објеката и
- осталих промета добара и услуга који су ослобођени ПДВ-а без права на одбитак претходног пореза.
У овом делу се такође исказују подаци о накнади или делу накнаде наплаћеном пре наведених врста промета, као и о промету добара и услуга без накнаде, а који је ослобођен без права на одбитак претходног пореза.
3. Опорезиви промет добара и услуга и обрачунати ПДВ
Овај део обухвата податке о опорезивом промету добара и услуга извршеном од стране обвезника и обрачунатом ПДВ-у за следеће врсте промета:
- промете новоизграђених грађевинских објеката и делова тих објеката, за које је порески дужник обвезник који врши промет (осим хипотекованих непокретности и промете добара над којима се спроводи извршење),
- промете за које је порески дужник обвезник који врши промет (осим промета из претходне тачке),
- промете грађевинских објеката и делова тих објеката, за које порески дужник није обвезник који врши промет (укључујући хипотековане непокретности и промете добара над којима се спроводи извршење),
- остале промете за које обвезник који их врши није порески дужник (нпр. промети секундарних сировина, електричне енергије и природног гаса итд.),
Нарочито се издвајају повећања и смањења основице, односно износ обрачунатог ПДВ-а, промети који су извршени без накнаде као и они који су у целости или делимично наплаћени авансно, укупно обрачунати промет и укупно обрачунати ПДВ.
3а. Обрачунати ПДВ за промет другог лица
У овом делу уносе се подаци о ПДВ-у који обрачунава порески дужник за промете других лица и у питању су следећи промети:
- пренос права располагања на грађевинским објектима за које је порески дужник обвезник – прималац добара,
- промет који у Србији врши нерезидентно лице које није обвезник,
- сви остали промети у вези са којима је порески дужник обвезник – прималац добара и услуга (промет електричне енергије и природног гаса намењених за даљу продају, извршен од стране другог обвезника, промет секундарних сировина и услуга непосредно повезаних са њима, и др.).
Нарочито се издвајају повећања и смањења обрачунатог ПДВ-а, ПДВ на промете који су извршени без накнаде, као и на промете који су у целости или делимично наплаћени авансно и укупно обрачунати ПДВ.
4. Посебни поступци опорезивања
У овај део се уносе подаци о посебним поступцима опорезивања тј. промете услуга туристичких агенција, промети половних добара, уметничких дела и колекционарских добара и антиквитета.
5. Укупни промет добара и услуга и обрачунати ПДВ
У овај део уносе се подаци о укупној вредности пореске основице и обрачунатог ПДВ-а за извршене промете који су наведени у претходним пољима.
6. Увоз добара
У овај део се уносе подаци о увозу добара стављених у слободан промет у складу са царинским прописима и то о вредности пореске основице приликом увоза, накнадним изменама ове вредности, као и у вези са увозом добара за које је прописано пореско ослобођење. У овом делу се такође исказују и подаци у вези са допремањем добара са територије АП Косово и Метохија.
7. Набавка добара и услуга од пољопривредника
У овај део се уносе подаци о вредности примљених добара и услуга (укључујући и повећања и смањења те вредности), вредности плаћених добара и услуга, односно о плаћеној ПДВ надокнади пољопривреднику, као и о ПДВ надокнади која се може одбити као претходни порез.
8. Евиденција о набавци добара и услуга, осим набавке добара и услуга од пољопривредника
У овај део се уносе подаци о свим осталим набавкама, осим набавки од пољопривредника, односно подаци о:
- набавкама добара и услуга у Србији од обвезника за које је порески дужник испоручилац добара и услуга (укључујући први пренос права располагања на новоизграђеним објектима, набавке добара и услуга без накнаде итд.),
- набавкама добара и услуга у Србији од обвезника за које је порески дужник прималац добара и услуга (укључујући пренос права располагања на грађевинским објектима, набавке добара и услуга без накнаде итд.),
- набавкама добара и услуга у Србији од обвезника осим претходно наведених категорија, тј. преносу целокупне или дела имовине, са или без накнаде или као улог,
- набавкама добара и услуга од лица ван територије Србије, која нису обвезници, а које су опорезиве ПДВ,
- свим осталим набавкама добара и услуга (које не подлежу опорезивању ПДВ-ом).
8е. ПДВ за промет добара и услуга који се може одбити као претходни порез и исправке одбитка претходног пореза.
Овим делом су обухваћени подаци о ПДВ-у који се може одбити као претходни ПДВ, као и накнадне измене ове вредности, односно:
- укупно обрачунати ПДВ за промет набављених добара и услуга за који је порески дужник обвезник - испоручилац добара, односно пружалац услуга, а који се може одбити као претходни ПДВ,
- укупно обрачунати ПДВ за промет набављених добара и услуга за који је порески дужник обвезник - прималац добара, односно услуга, а који се може одбити као претходни ПДВ,
- исправка одбитка - повећање претходног ПДВ-а, осим по основу измене основице за промет добара и услуга и по основу увоза добара,
- исправка одбитка - смањење претходног ПДВ-а, осим по основу измене основице за промет добара и услуга,
- укупно обрачунати ПДВ за промет добара и услуга који се може одбити као претходни ПДВ,
- укупно обрачунати ПДВ за промет добара и услуга који се може одбити као претходни ПДВ увећан за износ за који се не може умањити обрачунати ПДВ.
9. Укупна вредност набављених добара и услуга, укључујући и увоз добара стављених у слободан промет
У овај део се уноси податак о износу укупне вредности набављених добара и услуга, укључујући и вредност увезених добара.
9а. ПДВ који се у пореској пријави исказује као претходни порез
У овом делу се уносе обједињени подаци о појединачним врстама претходног пореза и то о:
- ПДВ-у плаћен при увозу добара,
- ПДВ надокнади плаћеној пољопривреднику,
- ПДВ-у по основу набавки добара и услуга, осим наведених категорија,
- Укупном ПДВ-у који се у пореској пријави исказује као претходни ПДВ.
10. Пореска обавеза
Овај део садржи податак о коначној пореској обавези исказаној у ПДВ пријави, обрачунат преко обједињених података о претходном порезу и обрачунатом ПДВ-у.
11. Промет добара и услуга извршен ван Србије и други промет који не подлеже ПДВ-у
Овај део садржи податке о:
- Промету добара и услуга извршеном ван Србије,
- Преносу целокупне, односно дела имовине који се не сматра прометом у смислу опорезивања ПДВ,
- Промету добара и услуга који се не сматрају прометом у смислу прописа који уређују ПДВ.