Закон о налогооб­ло­же­нии иностран­ных счетов (FATCA)

Статья

Закон о налогооб­ло­­же­нии иностран­ных счетов (FATCA)

Время действо­вать

 

Требования FATCA будут применяться ко всем финансовым институтам Российской Федерации, в том числе филиалам и зависимым организациям иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории России.

(материалы доступны на английском языке)

Закон о налогообложении иностранных счетов, входящий в состав законодательства США, нацелен на предотвращение уклонения от уплаты налогов гражданами и резидентами США посредством применения международных инвестиционных механизмов. FATCA устанавливает требования для кредитно-финансовых учреждений по всему миру, для того чтобы идентифицировать финансовую отчетность американских налогоплательщиков и предоставить информацию о них налоговым органам США.

В случае непредставления кредитно-финансовым учреждением требующейся информации определенные виды его доходов будут подлежать обложению налогом на прибыль по ставке 30%.

Что такое FATCA?

Россия планирует заключить межправительственное соглашение по применению FATCA. Проект данного соглашения готовится на основе Типового межправительственного соглашения, опубликованного в июле 2012 года. 

Соглашение включает в себя общие положения, регламентирующие процесс сбора российскими финансовыми учреждениями информации о счетах американских налогоплательщиков и предоставления этой информации Налоговой службе США (IRS). Шаблонное соглашение отражает вопросы защиты персональных данных, вводит ряд новых требований и несколько поправок к предыдущему списку обязательств кредитно-финансовых учреждений (например, оно отменяет требование взимания налога на прибыль для российских финансовых учреждений).

FATCA для российских банков

FATCA затронет все российские кредитно-финансовые учреждения. Для того чтобы соответствовать его требованиям, финансовым организациям необходимо провести ряд ключевых мероприятий, предварительный список которых приведен ниже. В основном требования FATCA касаются анализа новых и существующих клиентских счетов для идентификации среди клиентов американских налогоплательщиков и предоставления информации о них в налоговую службу США.

Регистрация IRS. Российские кредитно-финансовые учреждения должны зарегистрироваться на портале IRS, для того чтобы их включили в список «участников». IRS обнародовала инструкции по регистрации, с которыми можно ознакомиться, пройдя по следующей ссылке: http://www.irs.gov/Businesses/Corporations/FATCA-Registration. Для того чтобы попасть в основной список, финансовые учреждения должны были пройти регистрацию до 26 апреля 2014 года.

Классификация зависимых организаций. Филиалы и зависимые организации должны также определить свой статус в соответствии с FATCA. Если они сами являются финансовыми организациями, определенные требования FATCA будут применены и к ним.

Идентификация существующих счетов. Российские кредитно-финансовые организации будут обязаны анализировать свои продукты с целью идентификации счетов клиентов, на которые распространяется действие FATCA и классифицировать их в соответствии с требованиями FATCA.

Анализ существующих счетов. После идентификации счетов, подлежащих анализу, финансовые организации должны собрать всю необходимую информацию в электронном виде для классификации данных счетов согласно требованиям FATCA. Для счетов физических лиц финансовые организации должны определить, является ли владелец того или иного счета резидентом (например, держателем «грин-карты») или гражданином США, либо имеются ли признаки той или иной связи с США (например, номер телефона в США или почтовый адрес). Кроме того, финансовые учреждения должны относить владельцев лицевых счетов к той или иной категории в соответствии с требованиями FATCA. В любом случае, для подтверждения выбранной классификации может потребоваться дополнительная информация. Если юридическое лицо отнесено к категории пассивной нефинансовой организации, также могут потребоваться сведения о первичных американских собственниках этого юридического лица.

Детальный анализ существующих счетов. Для крупных счетов (например, более 1 млн долларов США) могут проводиться анализ документации и консультации со специалистом, ответственным за обслуживание счета, для целей предоставления дополнительной информации, подтверждающей связь счета с США.

Анализ информации, используемой для идентификации клиентов и предотвращения отмывания денег в рамках классификации новых счетов. В будущем российские кредитно-финансовые организации будут обязаны анализировать информацию, полученную при взаимодействии с клиентом, для того чтобы определить категорию владельца счета.

Текущая информация о счетах. После классификации счетов финансовые учреждения будут обязаны регулярно представлять сведения (например, наименование владельца счета, его ИНН, сальдо по счету) российским налоговых органам для дальнейшей передачи в Налоговую службу США (IRS).

Какие меры необходимо предпринять уже сейчас?

Мы применяем хорошо зарекомендовавший себя подход к предоставлению поддержки кредитно-финансовым учреждениям при разработке мер по обеспечению соответствия требованиям FATCA. Наша Группа принимает непосредственное участие в реализации подобных проектов на территории Российской Федерации. Мы будем рады ответить на любые ваши вопросы в отношении требований FATCA.

Дальнейшие шаги

Эта информация была полезна для вас?