Новости

Выпуск от 3 октября 2019 года

В новом выпуске: ВС РФ: возникновение налогооблагаемого дохода при использовании безвозмездно полученного векселя в качестве средства платежа; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

ВС РФ: возникновение налогооблагаемого дохода при использовании безвозмездно полученного векселя в качестве средства платежа

ВС РФ рассмотрел вопрос о возникновении налогооблагаемого дохода при использовании безвозмездно полученного векселя в качестве средства платежа (более подробно о данном деле см. в выпуске LT от 29 августа 2019 года).       

В ходе рассмотрения данного дела ВС РФ исследовались два ключевых вопроса:

•возникает ли внереализационный доход при использовании векселей, безвозмездно полученных от учредителей, в качестве средства оплаты;

достаточно ли подтвердить убытки прошлых лет налоговыми регистрами, если периоды, за •которые сформированы убытки, уже были проверены в ходе выездной налоговой проверки.

ВС РФ согласился с выводом суда кассационной инстанции о том, что при использовании для оплаты векселей, ранее полученных от учредителей на безвозмездной основе, возникает внереализационный доход в размере номинальной стоимости векселя.

При этом суд указал на следующие обстоятельства:

•пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется только к ситуациям, когда налогоплательщик или его правопредшественник выступали участником заемных отношений, оформленных выдачей векселя. Возврат заимствования не приводит к образованию дохода у лица, которое ранее предоставило соответствующую сумму в долг и не включало эту сумму в состав расходов;

•для тех случаев, когда вексель выступал объектом имущества (ценной бумагой), полученного налогоплательщиком или его правопредшественником при участии в хозяйственном обороте, например, на основании сделки, предметом которой выступала передача прав на вексель, налоговая база определяется с учетом доходов налогоплательщика, в том числе от полного или частичного погашения их номинальной стоимости и понесенных расходов, определяемых исходя из цены приобретения ценных бумаг;

•общество не представило доказательств, подтверждающих его вступление в заемные отношения с иностранными компаниями, выдавшими спорные векселя;

•суды установили, что векселя были переданы обществу безвозмездно на основании отдельных соглашений.

В то же время ВС РФ передал на новое рассмотрение эпизод о подтверждении убытков прошлых лет налоговыми регистрами, аргументируя свою позицию следующим образом:

требования п. 4 ст. 283 НК РФ нельзя признать •соблюденными в том случае, если суммы убытка заявлены налогоплательщиком только на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, без соответствующих подтверждающих первичных документов;

•при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ;

•налоговый орган не воспользовался правом истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для проверки обоснованности конкретных расходов, указанных в регистрах налогового и бухгалтерского учета;

•суды не установили, в части каких именно статей затрат общество заявило о переносе убытка и в каком объеме заявленный к переносу убыток в действительности подтвержден первичными учетными документами.

Электронное правосудие: картотека арбитражных дел

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Ульяновская область ввела инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций

Вычет будет предоставляться следующим категориям налогоплательщиков:

•налогоплательщикам, заключившим соглашения о реализации корпоративных программ повышения конкурентоспособности в качестве производителя регионального значения;

•налогоплательщикам, реализовавшим инвестиционные проекты, которым после 1 января 2020 года присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта;

•субъектам малого или среднего предпринимательства, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные перечнем (содержит 13 видов деятельности).

Вычет будет применяться в отношении инвестиций в основные средства, относящиеся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории области.

Вычет будет предоставляться в размере и на условиях, предусмотренных ст. 286.1 НК РФ.

Размер ставки налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта, для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составит:

•для налогоплательщиков, заключивших соглашения о реализации корпоративных программ повышения конкурентоспособности в качестве производителя регионального значения, — 0%;

•для налогоплательщиков, реализовавших инвестиционные проекты, которым после 1 января 2020 года присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта, — 7%;

для субъектов малого или среднего предпринимательства, осуществляющих виды •деятельности, предусмотренные перечнем, — 10%.

Закон субъекта РФ не содержит положений о переносе неиспользованного остатка инвестиционного вычета, ввиду чего такой перенос может быть осуществлен на основании общих норм НК РФ.

Вычет будет предоставляться с 1 января 2020 года.

Налогоплательщикам, реализовавшим инвестиционные проекты, которым после 1 января 2020 года присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта, вычет будет предоставляться с 1 января 2023 года.

Официальный интернет-портал правовой информации

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Правительство РФ утвердило порядок оценки эффективности территорий опережающего социально-экономического развития

Методика оценки эффективности и мониторинга показателей эффективности будет распространяться на ТОР, за исключением ТОР, созданных на территориях моногородов.

В методике определены показатели, которые будут использоваться для оценки и мониторинга, а также критерии, при соблюдении которых ТОР будет признаваться эффективной.

Эффективность будет оцениваться с учетом следующих показателей:

•соотношения частных и бюджетных инвестиций;

•стоимости для федерального бюджета создания одного нового рабочего места;

•степени выполнения обязательств по заключенным соглашениям между управляющими компаниями и резидентами ТОР (в процентном выражении);

•объема добавленной стоимости, создаваемой резидентами ТОР, на один рубль бюджетных инвестиций.

ТОР будет признаваться эффективной, если одновременно будут соблюдены любые три из установленных критериев.

Официальный сайт Правительства РФ

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минтруд России предлагает перевести все регионы на прямые выплаты пособий из ФСС РФ с 2021 года

Напомним, что с 2012 года механизм прямых выплат в формате пилотного проекта постепенно внедрялся в разных субъектах РФ. На сегодняшний день в проекте участвуют 59 регионов.

В указанных регионах работодатели уже уплачивают страховые взносы в полном объеме без уменьшения на полагающиеся работникам пособия и составляют отчеты по страховым взносам в особом порядке. В остальных регионах, не входящих в пилотный проект ФСС РФ, пока сохраняется зачетный механизм выплаты социальных пособий.

Законопроектом предусматривается, что порядок осуществления выплат больничных, детских и иных пособий напрямую из ФСС РФ с 2021 года будет применяться на всей территории страны.

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Предлагается утвердить коэффициенты-дефляторы на 2020 год

В частности, предлагается установить следующие коэффициенты-дефляторы на 2020 год:

•для целей применения НДФЛ — 1,813;

•для исчисления ЕНВД — 2,009;

•для целей уплаты торгового сбора — 1,382;

•для применения ПСН — 1,592.

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Минтруд России предлагает расширить перечень профессий иностранных граждан, имеющих право на прием в гражданство РФ в упрощенном порядке

Новый перечень профессий может увеличиться почти в два раза — с 74 до 135 позиций.

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Юлия Сивова, Услуги международным работодателям

Минпромторг России предлагает не повышать утилизационный сбор для подержанных автомобилей

В частности, предлагается при новой индексации утилизационного сбора не повышать его для подержанных легковых автомобилей (старше трех лет) и для большинства подержанных коммерческих автомобилей.

В соответствии с действующим законодательством утилизационный сбор на подержанные легковые автомобили с двигателями свыше 1 л, но не более 2 л, составляет 313 800 руб.

Провести очередную индексацию утилизационного сбора на легковые и коммерческие автомобили Минпромторг России предлагает с 1 января 2020 года.

Базовые ставки останутся прежними: 20 тыс. руб. для легковых и 150 тыс. руб. для коммерческих автомобилей, но изменятся повышающие коэффициенты, которые зависят от типа автомобиля, возраста и объема двигателя.

В итоге, например, за самые популярные новые легковые автомобили с двигателями объемом 1‒2 л необходимо будет заплатить 178 400 руб. против текущих 84 тыс. руб.

В настоящее время текст документа официально не опубликован.

Ведомости

Дания сдала на хранение документы о ратификации MLI

С официальным текстом конвенции, а также с информацией о присоединившихся государствах можно ознакомиться на сайте http://oe.cd/mli.      

Более подробно о содержании конвенции см. в выпуске LT in Focus от 14 июня 2017 года.

Официальный сайт ОЭСР

Олег Трошин, Международное налогообложение

На единой платформе в области сотрудничества в налоговой сфере опубликован проект методических рекомендаций по реализации требований к документации по трансфертному ценообразованию

Методические рекомендации подготовлены для оказания развивающимся странам содействия при внедрении документации по трансфертному ценообразованию.

В методических рекомендациях представлена информация о целях внедрения документации по трансфертному ценообразованию, различных законодательных подходах, относящихся ко всем типам требований к документации, а также подробная информация о каждом виде документации.

Официальный сайт ОЭСР

Алексей Собчук, Трансфертное ценообразование

Эта информация была полезна для вас?