Новости

Выпуск от 15 июля 2019 года

В новом выпуске: ВС РФ рассмотрел спор о квалификации оборудования в качестве движимого/недвижимого; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

ВС РФ рассмотрел спор о квалификации оборудования в качестве движимого/недвижимого

Напомним, суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа о том, что производственное оборудование и здание цеха составляют единое целое, поскольку имеют общее назначение: здание изначально проектировалось для размещения производственного оборудования и изъятие оборудования приведет к прекращению использования как самого здания, так и производства готовой продукции.

ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и передал дело на новое рассмотрение, сделав следующие важные выводы:

  • необходимость налогообложения имущества должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов;
  • налогообложение имущества не должно ставить налогоплательщиков, осуществивших инвестиции в обновление производственного оборудования, в неравное положение в зависимости от выбранного способа монтажа и эксплуатации такого оборудования;
  • для целей налогообложения имущества необходимо руководствоваться установленными в бухгалтерском учете формализованными критериями признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств;
  • согласно ПБУ 6/01, а также ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации);
  • машины и оборудование в общем случае не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции, либо обслуживания производственного процесса (это подтверждает и Минпромторг России в своем письме от 28 марта 2018 года № БС-4-21/5834@);
  • сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал электронного правосудия

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Во втором чтении принят законопроект о внесении отдельных изменений в налоговое законодательство, касающихся деятельности ТОСЭР, инвестиционного вычета по налогу на прибыль и других

В части уплаты НДФЛ предлагается:

  • освободить от налогообложения доход в виде списания суммы безнадежной задолженности перед организацией или индивидуальным предпринимателем при условии, что (1) налогоплательщик не является взаимозависимым с кредитором и/или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия задолженности и (2) такие доходы не являются материальной помощью или формой встречного представления обязательство кредитора перед налогоплательщиком;
  • распространить льготный период владения недвижимостью для применения имущественного вычета в сумме дохода от продажи такого объекта (три года) на единственную жилую недвижимость;
  • уточнить момент признания дохода в виде списания долгов — им будет признаваться момент прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной.

В части исчисления налога на прибыль предлагается:

  • предусмотреть, что расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемые в государственную или муниципальную собственность, учитываются в качестве внереализационных расходов;
  • ввести льготную ставку налога на прибыль для музеев, театров и библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования;
  • предусмотреть, что льготные ставки налога на прибыль для медицинских и образовательных организаций применяются бессрочно;
  • исключить положительные курсовые разницы при расчете доли дохода от деятельности в ТОСЭР и свободном порте Владивосток;
  • уточнить порядок определения первой прибыли резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток, в частности уточняется, что первая прибыль рассчитывается без учета курсовых разниц;
  • внести изменения в порядок применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль, в том числе:
    • распространить вычет на расходы на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур (до 100%) и объектов социальной инфраструктуры (до 80%) при условии, что такие расходы осуществляются в рамках исполнения обязательств по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья (вычет будет применяться на дату безвозмездной передачи таких объектов в государственную или муниципальную собственность);
    • уточнить, что расчетная сумма налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта РФ, для предельной величины инвестиционного вычета определяется без учета расходов на амортизацию основных средств, в отношении которых был применен вычет;
    • ввести ограничение на уменьшение федеральной части налога на прибыль — предельная величина будет определяться исходя из суммы налога на прибыль, перечисляемого в федеральный бюджет, приходящейся на обособленное подразделение, в отношении которого был применен вычет;
    • пересмотреть подход к составу объектов основных средств, к которым может быть применен инвестиционный вычет — предлагается предусмотреть возможность его применения к основным средствам, относящимся к 3–10-й амортизационным группам (за исключением относящихся к 8–10-й группам зданий, сооружений, передаточных устройств), сейчас вычет предусмотрен только для основных средств 3–7-й групп;
    • предоставить налогоплательщику право принимать решение о применении инвестиционного вычета отдельно по каждому субъекту, на территории которого расположены обособленные подразделения;
    • предоставить право на применение вычета участниками КГН, решение о применении вычета в этом случае будет приниматься ответственным участником КГН.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Артём Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Во втором чтении принят законопроект об ужесточении административной ответственности за эксплуатацию объекта капитального строительства без разрешения на ввод его в эксплуатацию

В случае принятия законопроекта штраф для юридических лиц может составить от 500 тыс. до 1 млн руб. (сейчас штраф составляет от 10 до 20 тыс. руб.).

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Юлия Крылова, Недвижимость

В первом чтении принят законопроект, регулирующий деятельность фитнес-центров

Законопроект вводит определение фитнес-центров и устанавливает их обязанности, среди которых:

  • создание условий по оказанию гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию;
  • привлечение квалифицированных работников;
  • предоставление статистических данных.

Также установлено, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, фитнес-центры обязаны применять профессиональные стандарты в части требований к квалификации работников с учетом особенностей выполняемых работниками трудовых функций.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектов

Госдума РФ рассмотрела следующие законопроекты:

  • в третьем чтении принят законопроект № 620203-7 о социальном предпринимательстве и мерах его поддержки (более подробно см. в выпуске LT от 10 января 2019 года);
  • в третьем чтении приняты законопроекты № 677255-7 в части увеличения срока, в течение которого работник должен сообщить работодателю в письменной форме о замене кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата, и № 677227-7 в части установления административной ответственности за воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на изменение кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата (более подробно см. в выпуске LT от 29 марта 2019 года);
  • во втором чтении принят законопроект № 553118-7 о возможности включения в соглашение о ГЧП обязательств по отчуждению в пользу частного партнера прав на результаты интеллектуальной деятельности; в текст законопроекта ко второму чтению были внесены изменения в закон о ККТ, в основном связанные с введением обязательной маркировки отдельных видов товаров;
  • в первом чтении принят законопроект № 733447-7 о либерализации валютного регулирования (более подробно см. в выпуске LT от 19 июня 2019 года)

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Разработан законопроект об экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций

Экспериментальный правовой режим может устанавливаться для тестирования следующий цифровых инноваций:

  • цифровых медицинских технологий;
  • беспилотных транспортных средств;
  • электронного обучения и дистанционных образовательных технологий;
  • новых технологий на финансовом рынке;
  • новых технологий при дистанционной продаже товаров, работ, услуг;
  • новых технологий в сфере строительства;
  • иных технологий, если это будет предусмотрено нормами законодательства.

Специальное регулирование в экспериментальном правовом режиме будет заключаться в неприменении отдельных нормативных правовых актов (их отдельных положений) (в том числе в области лицензирования, сертификации и т. п.).

Специальное регулирование не будет исключать применения к правоотношениям положений гражданского законодательства, в том числе по вопросам несения ответственности, предусмотренной в договорных отношениях, а также ответственности за причинение вреда.

Решение о введении экспериментального правового режима будет приниматься Правительством РФ на основании инициативных предложений, поступающих от бизнес-сообщества или от регулирующих органов.

Срок действия экспериментального режима не может превышать трех лет.

Включение в экспериментальный правовой режим будет осуществляться в заявительном порядке.

Реестр экспериментальных режимов, а также сведения о статусе рассмотрения поступивших инициативных предложений будут размещаться в сети Интернет.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Артемий Иванюшин, Deloitte Legal

Предлагается ввести ставку НДС 10% в отношении реализации фруктов и ягод (включая виноград)

По мнению авторов инициативы, применение пониженной ставки НДС при реализации плодово-ягодной продукции позволит отечественным производителям увеличить объемы оборотных средств и направить их на закладку новых садов.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Рассматривается вопрос о легализации рекламы защищенных вин

Информация о начале разработки соответствующего законопроекта опубликована на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов.

Предлагается разрешить рекламу винодельческой продукции с защищенным географическим указанием или защищенным наименованием места происхождения на внешних рекламных конструкциях.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Оксана Жупина, Потребительский сектор

Для транзита порожних вагонов предлагается ввести ставку НДС 0%

По мнению авторов законопроекта, данная мера должна способствовать увеличению объема перевозок и повышению транзитного потенциала РФ.

В качестве документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%, можно будет использовать копии перевозочных документов (реестры перевозочных документов).

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

В Госдуму РФ внесен законопроект о введении системы казначейского обслуживания

В соответствии с законопроектом предлагается закрепить в Бюджетном кодексе РФ новые положения о системе казначейских платежей, казначейских платежах, едином казначейском счете и казначейском обслуживании.

Федеральное казначейство с использованием единого казначейского счета будет обеспечивать расчеты публично-правовых образований и юридических лиц, являющихся прямыми участниками системы казначейских платежей, с контрагентами, находящимися на обслуживании в Банке России и кредитных организациях.

Единый казначейский счет будет представлять собой аналог корреспондентского счета, аналитический учет по которому ведется в разрезе казначейских счетов.

Согласно пояснительной записке принятие законопроекта позволит:

  • сократить срок зачисления доходов в бюджеты, срок перевода денежных средств в бюджеты и из бюджетов, а также между участниками системы казначейских платежей;
  • повысить оперативность управления ликвидностью единого казначейского счета;
  • расширить платежные сервисы;
  • использовать современные банковские технологии в полном объеме вне зависимости от принадлежности денежных средств к бюджетам публично-правовых образований.

Также в соответствии с законопроектом предлагается отнести к полномочиям Федерального казначейства ведение реестра получателей бюджетных субсидий.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Анастасия Матвеева, Deloitte Legal

На сайте ФНС России размещена новая промостраница о налоговых уведомлениях физических лиц

Страница содержит разъяснения по следующим вопросам:

  • что такое налоговое уведомление, как его получить, исполнить, и что делать, если оно не пришло;
  • каковы изменения в налогообложении имущества физических лиц с 2019 года, как узнать об указанных в уведомлении налоговых ставках и льготах и воспользоваться последними.

Также на промостранице можно посмотреть видеоролики о правилах применения вычета по земельному налогу, льготах для многодетных семей, налоговых калькуляторах для самостоятельного расчета налогов и другие.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Любовь Фабиянская, Услуги международным работодателям и физическим лицам

Минфин России поддерживает отмену ЕНВД с 2020 года

По сообщению первого вице-премьера и министра финансов РФ Антона Силуанова, Минфин России не рассматривает возможность продления ЕНВД из-за его использования представителями бизнеса в целях уклонения от уплаты налогов.

Правительство РФ и Минфин России договорились начать разъяснительную работу с участниками режима ЕНВД о безболезненном переходе на другие налоговые режимы.

Подробнее

Источник: «ТАСС»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

ВС РФ разъяснил отдельные вопросы, касающиеся применения международного частного права

Речь идет о праве, подлежащем применению:

  • при определении правового положения лиц;
  • к вещным правам;
  • к форме сделки;
  • к договорным обязательствам;
  • к отношениям с участием потребителей;
  • к отношениям добровольного представительства;
  • к внедоговорным обязательствам.

Подробнее

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

ВС РФ принял решение о переходном периоде до начала деятельности кассационных и апелляционных судов общей юрисдикции

Напомним с 1 октября начнут действовать новые суды апелляционной и кассационной инстанций по проверке судебных актов по гражданским и административным делам.

В этой связи ВС РФ в своем постановлении дал следующие основные разъяснения:

  • до начала деятельности апелляционных и кассационных судов президиумы верховных судов республик, краевых, областных судов, суды городов федерального значения и приравненные к ним суды сохранят свои полномочия, а также со дня начала работы новых судов будут рассматривать жалобы, поданные до 1 октября;
  • районные, областные и равные им суды, окружные (флотские) военные суды после 1 октября будут рассматривать апелляционные и частные жалобы, представления на не вступившие в законную силу судебные акты, принятые в качестве суда первой инстанции мировыми судьями, районными судами, областными и равными им судами и поданные до этого времени, в качестве суда апелляционной инстанции;
  • начало деятельности кассационных судов не повлияет на продолжительность и порядок исчисления срока кассационного обжалования судебных актов по административным делам, он так же, как и сегодня, будет составлять шесть месяцев со дня вступления судебного акта в законную силу.

Подробнее

Источник: «Гарант»

 

Владимир Никитинский, Deloitte Legal

Эта информация была полезна для вас?