Новости

Выпуск от 18 октября 2019 года

В новом выпуске: ФНС России обобщила практику ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2019 года; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

ФНС России обобщила практику ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2019 года

В обзор включены следующие судебные акты по вопросам налогообложения:

  • Определение ВС РФ от 12 июля 2019 года № 307-ЭС19-5241 (ООО «Лесозавод 25»), в котором суд указал, что производственное оборудование не может рассматриваться в качестве части здания цеха, поскольку имеет самостоятельную функцию — производство продукции, а не обслуживание здания. Более подробно см. в выпуске LT in Focus от 1 августа 2019 года;
  • Определение ВС РФ от 26 августа 2019 года № 309-КГ18-26166 (ООО «Уральская металлоломная компания»), в котором суд указал, что расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дивидендов (холдинговой деятельностью), могут быть учтены в полном объеме. Более подробно см. в выпуске LT in Focus от 30 августа 2019 года;
  • Определение ВС РФ от 19 июля 2019 года № 305-КГ18-17303 (ООО «Юмакс»), согласно которому в случае признания кадастровой стоимости объекта недвижимости недостоверной величина налога на имущество организаций должна определяться расчетным путем на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости объектов недвижимости. Более подробно см. в выпуске LT от 25 июля 2019 года;
  • Определение ВС РФ от 30 сентября 2019 года № 305-ЭС19-9969 (ООО «Объединенные пивоварни Хейнекен»), в котором суд признал, что использование векселя, полученного от учредителей на безвозмездной основе, в качестве оплаты является реализацией векселя, ввиду чего соответствующий доход должен быть отражен в налоговом учете.

Также ВС РФ сделал вывод о том, при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований о наличии документов, подтверждающих сумму убытка.

Более подробно см. в выпуске LT от 3 октября 2019 года;

  • Определение ВС РФ от 2 октября 2019 года № 307-ЭС19-8719 (ООО «Логистический парк «Янино»), в котором суд сделал следующие выводы:

- зачет долга по процентам в счет оплаты вклада иностранного акционера в имущество является выплатой дохода в натуральной форме и порождает обязанность по удержанию налога у источника;

- при применении правил недостаточной капитализации в отношении долговых обязательств перед иностранной сестринской структурой сверхпредельные проценты, переквалифицированные в дивиденды, считаются выплаченными иностранному лицу, контролирующему заем с применением соответствующего СОИДН.

Более подробно см. в настоящем выпуске ниже;

  • Определение КС РФ от 18 июля 2019 года № 2117-О (АО «Балтийская строительная компания — Санкт-Петербург»), в котором суд признал, что вне зависимости от доли участия лица в финансировании инвестиционного проекта оно не вправе предъявлять к вычету НДС в размере, превышающем размер отошедшей ему части возведенного объекта строительства.

В споре, по итогам которого налогоплательщик подал жалобу в КС РФ, речь шла о попытке предъявить к вычету НДС, связанный со строительством объекта в рамках инвестиционного договора, по условиям которого 25% площади переходило в собственность РФ.

Налогоплательщик предъявил к вычету всю сумму входного НДС, мотивируя свои действия тем, что по факту строительство финансировалось им за счет собственных средств.

Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогового органа, ВС РФ отказал в передаче дела на рассмотрение коллегии по экономическим спорам.

Более подробно о споре см. в выпуске «Конструктора новостей» за август 2016 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

ВС РФ: возникает ли выплата процентов при конвертации долга по процентам во вклад в имущество?

ВС РФ рассмотрел вопрос о том, возникает ли выплата процентов при конвертации долга по процентам во вклад в имущество.

Налогоплательщик провел реструктуризацию контролируемой задолженности по долговому обязательству перед иностранной сестринской компанией (Нидерланды):

  • заимодавец уступил право требования долга по займам и процентам непосредственному учредителю налогоплательщика (Финляндия);
  • учредитель принял решение о внесении вклада в имущество в целях увеличения чистых активов;
  • переведенное на учредителя право требования долга было зачтено в счет оплаты вклада в имущество.

По мнению налоговой инспекции, в момент зачета произошла выплата процентов в неденежной форме, в связи с чем налогоплательщик должен был исполнить функции налогового агента и удержать налог на доходы у источника в отношении процентов, переквалифицированных в дивиденды.

Налог у источника был исчислен по ставке 15% в соответствии с СОИДН с Нидерландами.

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа.

ВС РФ поддержал позицию нижестоящих судов, указав, что погашение долга по процентам путем зачета в счет оплаты вклада в имущество признается доходом, который подлежит обложению налогом на доходы у источника.

Иной подход позволял бы не уплачивать налог ни при первоначальном формировании добавочного капитала за счет доходов иностранного участника, полученного из РФ, ни при последующем осуществлении выплат иностранному участнику, производимых за счет уменьшения добавочного капитала.

При этом ВС РФ передал на новое рассмотрение эпизод о переквалификации процентов в дивиденды, указав на следующее:

  • контролирующим лицом по спорной задолженности выступал финский учредитель, в связи с чем при определении размера ставки налога у источника должно было применяться СОИДН с Финляндией, а не с Нидерландами;
  • перечисленные резиденту Нидерландов проценты могут рассматриваться как доход финского учредителя от участия в капитале российской организации при отсутствии спора о лице, имеющем фактическое право на доход, и о государстве, резидентом которого оно является;
  • подход налогового органа означает невозможность применения к дивидендам, выплаченным обществом, ни пониженной ставки по СОИДН с Финляндией, ни пониженной ставки по СОИДН с Нидерландами, в то время как факт осуществления иностранных инвестиций в российскую экономику никем не оспорен.

При новом рассмотрении ВС РФ поручил оценить возможность применения СОИДН с Финляндией.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Девятый арбитражный апелляционный суд: квалификация услуг мерчандайзинга в качестве нормируемой рекламы

Обществом были заключены договоры с контрагентами, в соответствии с которыми оказывались следующие услуги:

  • приоритетная/дополнительная выкладка;
  • демонстрация образцов;
  • проведение дегустаций;
  • размещение информации в печатной продукции торговых сетей (каталоги, брошюры, листовки);
  • размещение рекламного оборудования и рекламных конструкций в торговых сетях.

Указанные расходы были учтены обществом для целей налогообложения прибыли в полном размере.

Суд первой инстанции поддержал вывод налогового органа о квалификации услуг мерчандайзинга в качестве нормируемой рекламы.

Суд отметил, что указанные выше услуги отвечают определению рекламы, поскольку направлены на привлечение внимания покупателей к товарам.

Поскольку такие расходы прямо не поименованы в перечне ненормируемых рекламных затрат, то они могут учитываться только в пределах 1% от размера выручки.

При рассмотрении дела в апелляционной инстанции налогоплательщик отказался от иска в части размещения информации в печатной продукции торговых сетей (каталоги, брошюры, листовки).

В отношении остальных эпизодов суд апелляционной инстанции принял решение в пользу налогового органа.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Ирина Котикова, Корпоративное налогообложение

Правительство РФ предлагает подписать соглашение о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств — членов ЕАЭС

Соглашение позволят обеспечить условия для функционирования рынка табачной продукции в ЕАЭС путем гармонизации ставок акцизов, действующих в странах.

Соглашением предусматривается введение единой индикативной ставки на табачную продукцию.

На 2024 год устанавливается индикативная ставка на табачную продукцию в размере 35 евро за 1 тыс. единиц.

Фактические ставки акцизов, действующие в странах, могут отклоняться в 2024 году от индикативной в пределах диапазонов, установленных соглашением.

В дальнейшем государства — члены ЕАЭС будут устанавливать один раз в пять лет единую индикативную ставку, которая будет утверждаться Советом ЕЭК.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

ФНС России внесла изменения в форму 3-НДФЛ

В частности, ведомство уточнило:

  • порядок формирования сведений о доходах от источников за рубежом;
  • порядок отражения стандартных, социальных, инвестиционных вычетов, а также вычета по расходам на новое строительство либо приобретение недвижимости;
  • штрих-коды, указываемые в форме 3-НДФЛ.

Новая форма будет применяться с 1 января 2020 года начиная с подачи декларации за налоговый период 2019 года.    

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Леонид Печерников, Deloitte Private

ФНС России уточнила критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам в целях их налогового администрирования

Теперь суммовые пороги, установленные для определения порядка администрирования, будут распространяться не только на российские организации, но и филиалы, представительства и обособленные подразделения иностранных организаций.

Также предусматривается, что филиалы, представительства и обособленные подразделения иностранных организаций, осуществляющие определенные виды деятельности[1], будут администрироваться Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 и Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2.

Напомним, что в сентябре 2019 года ФНС России опубликовала письмо, в котором разъяснило критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам (более подробно см. в выпуске LT от 17 сентября 2019 года).  

[1] В области добычи нефти и газа, оптовой и розничной торговли пищевыми продуктами/напитками/табачными изделиями и др. — перечень приведен в абз. 3‒9 п. 6 Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 апреля 2004 года № САЭ-3-30/290@  

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

ФНС России напомнила об утверждении новых формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Ведомство сообщило, что новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения содержат следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

  • с 1 января 2020 года отменяется обязанность для налогоплательщиков налога на имущество организаций представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу;
  • в связи с отменой представления налоговых расчетов при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей раздел 1 декларации дополнен строками с информацией об исчисленных суммах авансовых платежей;
  • из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды;
  • в разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения морских судов, судов внутреннего плавания;
  • порядком заполнения декларации регламентировано указание кодов по ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ;
  • приложение № 6 к порядку заполнении декларации «Коды налоговых льгот» дополнено новыми кодами.

Новая форма декларации применяется начиная с декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Предприниматели получили возможность оставлять обратную связь по результатам проведенной проверки

Портал Бизнес-навигатора МСП дополнился функционалом, задача которого предоставить субъектам малого и среднего предпринимательства возможность сообщать о результатах проверок и о нарушениях, допущенных при их проведении («зеркальный реестр»).

Генеральная прокуратура РФ и/или контрольно-надзорные органы в установленные сроки обязаны предоставить ответ на оставленное обращение.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Великобритания и ЕС достигли согласия по проекту соглашения о Brexit

Обновленное соглашение предусматривает, что Великобритания и ЕС сохранят нынешний статус-кво в экономических отношениях и после выхода Великобритании из ЕС, по крайней мере до декабря 2020 года (с возможностью продления до 2022 года).

По окончании этого переходного периода Великобритания рассчитывает обрести независимость от ЕС в торговой и экономической сферах, а также в области миграционной политики.

Новый вариант соглашения также меняет положения, касающиеся Северной Ирландии.

17 октября 2019 года лидеры ЕС поддержали новое соглашение, теперь оно должно быть одобрено Европарламентом.

Подробнее

Источник: «РБКdaily»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?