Новости

Выпуск от 19 декабря 2019 года

В новом выпуске: КС РФ рассмотрел вопрос о том, какие операции налогоплательщика-банкрота исключены из объекта обложения НДС; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

КС РФ рассмотрел вопрос о том, какие операции налогоплательщика-банкрота исключены из объекта обложения НДС

НК РФ предусматривает, что операции по реализации имущества банкрота не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом не вполне очевидно, идет ли речь только об имуществе, составляющем конкурсную массу, или обо всем имуществе компании-банкрота, включая произведенную им продукцию.

В этом контексте у налогоплательщиков, приобретающих товары у контрагентов, находящихся в стадии банкротства, возникают споры относительно правомерности вычета НДС.

Логика проверяющих следующая: компания-банкрот не должна была начислять НДС при реализации продукции, выпущенные ею счета-фактуры были оформлены с нарушением НК РФ, в связи с чем принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам нельзя.

Одна из компаний обратилась в КС РФ с запросом о проверке конституционности положений НК РФ.

КС РФ признал право покупателей на возмещение НДС при покупке продукции у организации-банкрота и указал на необходимость внесения изменений в действующее налоговое законодательство.

До внесения таких изменений покупатели продукции организации-банкрота имеют право на вычет НДС, а налоговые органы не вправе доначислять покупателю налог и отказывать ему в предоставлении вычета по этому налогу.

При этом из этого правила есть исключения — покупатель не сможет получить вычет, если он знал, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации-банкрота не могла быть уплачена в бюджет.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт КС РФ»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектов

Госдума РФ рассмотрела следующие законопроекты:

·       в третьем чтении принят законопроект № 831098-7, в соответствии с которым меры государственной поддержки при осуществлении закупок предлагается распространить на самозанятых (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 7 ноября 2019 года);

·       во втором и третьем чтениях принят законопроект № 815115-7 о виноградарстве и виноделии (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 17 октября 2019 года).

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Архангельская область ввела инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций

Вычет предоставляется на следующих условиях (должны соблюдаться одновременно):

·       воспользоваться им смогут только организации, зарегистрированные на территории области (расположенным в области обособленным подразделениям организаций, зарегистрированных в других субъектах, такое право не предоставляется);

·       осуществление определенного вида деятельности (законом предусмотрено 20 видов деятельности);

·       реализация инвестиционного проекта, включенного в перечень приоритетных проектов области.

Право на применение вычета будет предоставлено в отношении объектов основных средств, применительно к которым понесены расходы в рамках реализации инвестиционного проекта.

Размер вычета составит 70% от суммы расходов на осуществление инвестиций в основные средства.

Размер ставки налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта, для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, составит 7%.

Среди других ограничений:

·       общая продолжительность применения вычета не может превышать трех последовательных налоговых периодов в рамках реализации одного приоритетного инвестиционного проекта;

·       общая сумма налога на прибыль, не уплаченная в федеральный и областной бюджеты в результате применения инвестиционного вычета, не может превышать 50% общего объема расходов на осуществление инвестиций в основные средства, предусмотренных приоритетным инвестиционным проектом;

·       право на вычет не предоставляется, если организация уже пользуется льготной ставкой налога на прибыль.

Предусмотрен перенос остатка неиспользованного вычета на следующие периоды.

Вычет будет предоставляться с 1 января 2020 года.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

В Госдуму РФ внесен законопроект об уточнении порядка осуществления деятельности на территории промышленно-производственной ОЭЗ

В соответствии с законопроектом предлагается разрешить ведение одновременно двух видов деятельности в ОЭЗ в рамках одного юридического лица.

Так, резидент промышленно-производственной ОЭЗ сможет осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением об осуществлении промышленно- производственной деятельности и/или соглашением об осуществлении деятельности по логистике, либо соглашением об осуществлении технико- внедренческой деятельности.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Предлагается увеличить максимально допустимый объем расходов в виде потерь части тиража номера периодического печатного издания/книжной продукции

Напомним, что в соответствии с пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения прибыли можно вычесть стоимость нереализованного тиража печатной продукции в размере до 10% от тиража.

В соответствии с законопроектом предлагается увеличить этот предел до 30%.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Утверждена стоимость гостиничного обслуживания в Санкт-Петербурге на время проведения чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года

Максимальная стоимость установлена для различных категорий номеров в гостиницах от категории «пять звезд» до категории «без звезд».

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Артем Васютин, Гостиничный бизнес и туризм

Минфин России подтвердил подход ФНС России к методике расчета доли недвижимости, расположенной на территории РФ, в составе активов организации для целей применения СОИДН

Ведомство подтвердило подход, предложенный ФНС России в Разъяснениях от 27 ноября 2019 года, к тому, как определять такую долю.

НК РФ предусматривает обложение налогом у источника доходов от реализации акций/долей организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно представлено российской недвижимостью.

Долгое время не было никаких методических рекомендаций по вопросу того, как определять долю российской недвижимости в активах.

С одной стороны, это сдерживало массовое применение нормы при проведении проверок, а с другой стороны — допускало возможность произвольного расчета доли проверяющими органами.

Более подробно о содержании разъяснений см. в выпуске LT in Focus от 28 ноября 2019 года.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Олег Трошин, Международное налогообложен

ФНС России: правило об ограничении суммы убытка на будущие периоды не распространяется на КИК

Ведомство подтвердило, что, несмотря на требования пункта 20.6.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@, контролирующее лицо, определяющее прибыль КИК по данным ее финансовой отчетности, при переносе убытка такой КИК, сложившегося в прошлых периодах, не учитывает ограничение на перенос убытков, установленное для российских организаций (50% от налоговой базы).

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Борисова, Deloitte Private

Минфин России: особенности исчисления акцизов на нефтепродукты, полученные в процессе смешения

Ведомство сообщило, что смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, меньше или равна ставке акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, осуществляющие их, налогоплательщиками акциза не являются.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Минфин России: обложение акцизом нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья

Общество применяет давальческую схему переработки нефти по договору с дочерним нефтеперерабатывающим заводом.

Общество строит новые установки для переработки нефти, которые после завершения строительства планирует передавать в аренду заводу. Для проведения пусконаладочных работ «под нагрузкой» завод привлекается в качестве подрядчика по отдельному договору. Полученные в результате опробования установки полуфабрикаты, в том числе подакцизные, будут использованы для завершения их переработки на действующих установках, принадлежащих заводу, в соответствии с обязательствами переработчика по договору переработки.

По мнению ведомства, использование подакцизных полуфабрикатов, произведенных из сырья заказчика для проведения пусконаладочных работ создаваемой установки, встраиваемой в единый технологический процесс переработки, завершение которого обеспечивает выход подакцизной готовой продукции, формирует отдельный от передачи указанной готовой продукции объект обложения акцизом.

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Екатерина Кондратьева, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Россия и Белоруссия согласовали условия компенсации в связи с изменением налогового режима в нефтяной отрасли

Россия предоставит белорусским нефтеперерабатывающим заводам отрицательный акциз ― налоговый вычет, введенный для российских заводов в рамках налогового маневра с 2019 года.

Белорусские предприятия смогут получать вычет, как и российские, когда Россия и Белоруссия унифицируют налоговое законодательство в рамках экономической интеграции.

Подробнее

Источник: «РБКdaily»

 

Юлия Меньшикова, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Правительство РФ не поддерживает инициативу об упрощении доступа частных инвесторов к крупным золотым месторождениям

Соответствующий законопроект, важный для золотодобытчиков, не согласован Правительством РФ.

Согласно законопроекту предлагалось повысить порог запасов, при превышении которого месторождение золота признается стратегическим, с 50 до 200 т. Сейчас в случае открытия месторождения стратегического уровня частной компанией Правительство РФ может лишить ее лицензии.

Целью смягчения норм законопроекта, подготовленного по поручению Президента РФ, было привлечение частных инвестиций в отрасль.

Подробнее

Источник: «Коммерсант»

 

Юлия Ликальтер, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

ФТС России информирует о преимуществах получения предварительных решений и решений о классификации ввозимого оборудования

Для упрощения и ускорения перемещения оборудования через таможенную границу Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) импортер может воспользоваться механизмами принятия предварительного решения, а также решения о классификации товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

На товарные партии с предварительными решениями или решениями о классификации не распространяются профили риска системы управления рисками, связанные с риском заявления неверной классификации при декларировании оборудования. Кроме того, получение таких решений позволяет импортеру избежать дополнительных затрат при перемещении оборудования в соответствии с процедурой таможенного транзита, связанных с внесением обеспечения таможенных платежей.

Получить предварительное решение о классификации товара импортер может через Единый портал государственных услуг.

Для получения в электронном виде решений о классификации товаров, перемещаемых в несобранном или разобранном виде, ФТС России разрабатывает сервис «Классификация товаров, перемещаемых в виде компонентов» в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности. Сервис планируется запустить во второй половине 2020 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ФТС России»

 

Анастасия Трубочкина, Таможенное регулирование

Эта информация была полезна для вас?