Новости

Выпуск от 21 августа 2019 года

В новом выпуске: Арбитражный суд города Москвы: квалификация линейных объектов в качестве движимого/недвижимого имущества; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Арбитражный суд города Москвы: квалификация линейных объектов в качестве движимого/недвижимого имущества

В данном споре речь идет о переквалификации налоговым органом линейных объектов из движимого имущества в недвижимое.

По мнению налогового органа, спорные объекты (линии электропередач, сооружения электроэнергетики, трансформаторные подстанции, инженерные сооружения и т. п.) являются недвижимым имуществом.

Главный аргумент налогового органа — объекты входят в систему электроснабжения как основные ее компоненты и являются единым недвижимым комплексом, который подлежит государственной регистрации.

Суд первой инстанции принял решение в пользу налогоплательщика.

Наиболее весомым аргументом налогоплательщика стали ответы компетентных органов (Российский федеральный центр судебной экспертизы, Комитет по управлению имуществом Москвы, ФГУП «Ростехинвентаризация — Федеральное БТИ», Московский комитет по регистрации прав) и заводов-изготовителей, которые подтвердили, что:

  • объекты не относятся к объектам, прочно связанным с землей;
  • объекты могут быть демонтированы без причинения им значительного ущерба и перемещены на новое место эксплуатации;
  • объекты изготавливаются по типовым проектам и являются заменимыми.

Данное решение интересно также тем, что суд привел признаки недвижимого имущества:

1.    отсутствие типового изготовления объекта или сборно-разборных несущих конструкций (типовой объект состоит из готовых модулей, собранная конструкция крепится таким способом, который обеспечивает временную прочную связь без установки заглубленного фундамента);

2.    наличие у объекта признака прочной связи с землей, то есть перемещение объекта без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно, при этом под несоразмерным ущербом понимается невозможность использования имущества по целевому назначению, существенное ухудшение его технического состояния либо материальной ценности.

Дополнительными критериями являются:

  • наличие у объекта подключения к инженерно-техническим сетям в объеме, соответствующем функциональному назначению объекта;
  • отсутствие у объекта временного характера постройки и создание объекта с получением всех необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм (получение разрешения на строительство и на ввод в эксплуатацию).

При этом суд специально подчеркнул, что наличие у объекта дополнительных признаков без установления первого и второго признака конструктивных характеристик объекта не квалифицирует объект как недвижимое имущество.

Необходимо отметить, что это пока только решение, принятое в первой инстанции, и мы будем следить за продолжением спора в вышестоящих инстанциях.

На прошлой неделе было рассмотрено еще несколько споров по теме квалификации объектов в качестве движимых/недвижимых вещей.

В деле № А76-33189/2018 (приточно-вытяжная фильтрационная система и система вентиляции) суд принял решение в пользу налогоплательщика, а в деле № А12-42023/2018 (автономная газовая котельная, газопровод среднего и низкого давления) суд поддержал налоговый орган.

Более подробно о вопросе развития судебной практики по данному вопросу см. в выпуске LT in Focus от 1 августа 2019 года.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Минфин России: вычет НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов

По мнению ведомства, право на вычет входного НДС возникает:

  • при приобретении основных средств — в момент принятия их к учету на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • при приобретении нематериальных активов (НМА) — в момент принятия их к учету на счете 04 «Нематериальные активы».

Стоит отметить, что судебная практика по вопросу вычета входного НДС, связанного с приобретением НМА, не столь однозначна.

Например, в делах № А40-7472/2016 (ЗАО «Первая грузовая компания»), А40-117021/2016 (ООО «ПроЛайм») и А40-137153/2016 (АО «Системный оператор Единой энергетической системы») налогоплательщики принимали входной НДС к вычету только после принятия НМА к учету на счете 04 «Нематериальные активы» (как и советует Минфин России).

По мнению же налоговых органов, право на вычет такого НДС возникло на дату получения счетов-фактур в отношении работ, связанных с созданием НМА, а поскольку к моменту постановки НМА на учет на счете 04 прошло уже более трех лет, в вычете НДС было отказано.

Суды во всех трех делах поддержали выводы налогового органа.

А вот в деле № А40-68072/2016 (ПАО «Транснефть») налогоплательщик принимал к вычету НДС, связанный с созданием НМА, по мере получения счетов-фактур на соответствующие работы.

И суд также принял решение в пользу налогового органа, указав, что право на вычет возникает только после принятия НМА к учету на счете 04.

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

ФНС России: порядок подачи уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество

Согласно НК РФ с 1 января 2020 года налогоплательщик, состоящий на учете на территории субъекта РФ в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять единую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Такое уведомление представляется ежегодно до 1 марта года, в котором налогоплательщик планирует подавать единую декларацию.

Напомним, что в 2019 году возможность представления единой декларации была предусмотрена Рекомендациями по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Ведомство уточнило, что уведомление о подаче единой декларации, которое было представлено в соответствии рекомендациями для 2019 года, не будет рассматриваться основанием для подачи единой декларации в 2020 году.

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Газизова, Корпоративное налогообложение

ФНС России: определение базы по НДФЛ при получении недвижимости в дар от лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

По мнению ФНС России, база по НДФЛ в таком случае должна определяться как кадастровая, а не инвентаризационная стоимость объекта недвижимости.

К таким выводам ведомство пришло по результатам рассмотрения жалобы физического лица, применившего для расчета налога инвентаризационную стоимость.

Ведомство отметило, что с 1 января 2013 года расчет инвентаризационной стоимости отменен на государственном уровне Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Любовь Фабианская, Deloitte Private

ФНС России: исполнение банками инкассовых поручений и решений о приостановлении операций по счетам физических лиц, не связанным с предпринимательской деятельностью

Ведомство отметило, что НК РФ не предусматривает ограничения по обращению взыскания налогов/сборов/страховых взносов/пени/штрафа на счетах индивидуальных предпринимателей, в том числе текущих счетах, открываемых не для осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с этим банки должны исполнять решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Данная позиция ранее высказывалась Минфином России в письмах от 28 ноября 2016 года № 03-02-07/1/70199, от 20 июля 2017 года № 03-02-07/2/46472 и от 8 апреля 2019 года № 03-02-07/1/24565.

Ассоциация банков России, в свою очередь, выступила с инициативой по введению запрета для ФНС России в отношения предъявления банкам требования о блокировке личных счетов предпринимателей.

Также предлагается не применять санкции за отказ банков выполнять требования ФНС России.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Любовь Фабианская, Deloitte Private

Внесены изменения в перечень медицинских товаров, в отношении ввоза и реализации которых предусмотрено освобождение от обложения НДС

Постановление Правительства РФ добавляет недостающие коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, соответствующие товарам, включенным в указанный перечень.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

Предлагается ввести обязательное отражение информации о штрафах за нарушение ПДД в личном кабинете на портале государственных услуг

Данное требование будет распространяться на нарушения, зафиксированные в автоматическом режиме.

Предлагается освобождать водителей от административной ответственности в том случае, если такая информация не будет размещена в течение 10 дней со дня фиксации нарушения.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Разработан проект порядка определения взаимозаменяемости лекарственных препаратов медицинского применения

Предусматривается порядок определения взаимозаменяемости лекарственных препаратов для медицинского применения, а также утверждается форма заключения о взаимозаменяемости или невзаимозаменяемости лекарственных препаратов.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Дарья Загребина, Юридические услуги

Юридические лица могут получить возможность выставлять счета и переводить денежные средства через систему быстрых платежей

Банк России, Национальная система платежных карт (далее — НСПК) и ассоциация «Финтех» обсуждают возможность распространения системы быстрых платежей на расчеты между юридическими лицами.

НСПК предлагает юридическим лицам выставлять счета и переводить средства через систему быстрых платежей.

Пилотный проект может быть запущен до конца 2019 года.

Подробнее

Источник: «Коммерсант»

 

Софья Третьякова, Банковское дело и страхование, ценные бумаги

Подписана Хартия участников рынка перевозок грузовым автомобильным транспортом

Участники рынка грузовых перевозок подписали Хартию, которая призвана восстановить добросовестную конкуренцию на рынке грузовых перевозок автомобильным транспортом, сформировать нетерпимое отношение к компаниям, нарушающим налоговое, административное и отраслевое законодательство РФ.

Подписавшие хартию компании будут обеспечивать фискальную прозрачность своей деятельности на рынке грузовых перевозок, использовать прозрачные схемы уплаты НДС и отказываться от работы с подозрительными контрагентами.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Хартии участников рынка перевозок грузовым автомобильным транспортом»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

Минпромторг России разрабатывает проект стратегии развития электронной промышленности до 2030 года

В соответствии с прорывным сценарием проекта стратегии объемы производства в отрасли должны вырасти более чем в 2,5 раза.

Цели стратегии будут достигаться в три этапа, на каждом из которых делается акцент на освоении перспективных рынков гражданской продукции:

1)   в 2019–2020 годах основное внимание будет уделено традиционным производствам, таким как телекоммуникационное и навигационное оборудование, вычислительная техника, включая системы хранения данных, автоэлектроника, системы автоматизации;

2)   с 2021 по 2024 годы планируется охватить новые рынки, среди которых — интеллектуальная энергетика, телемедицина, беспилотная авиация, интернет вещей и связь 5G;

3)   с 2025 года планируется развивать прорывные направления, связанные с робототехникой, искусственным интеллектом, всеми видами беспилотного транспорта, нейротехнологиями и квантовыми вычислениями.

Также особое внимание будет уделяться поддержке инвестиционных проектов, способствующих повышению уровня локализации производств и увеличению объемов экспорта.

В настоящее время текст документа официально не опубликован.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минпромторга России»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Разрабатывается проект национального плана по внедрению стандартов ответственного ведения бизнеса

Документ разрабатывается Минэкономразвития России совместно с Всероссийской академией внешней торговли (ВАВТ).

Стандарты будут включать требования к нефинансовой отчетности, к рациональному использованию природных ресурсов и защите прав человека.

Для предприятий топливно-энергетического комплекса, металлургии, химического производства и сельского хозяйства будут введены дополнительные отраслевые стандарты.

Также такие требования коснутся компаний, участвующих в осуществлении государственных закупок и получении государственного финансирования.

Соблюдение правил пока будет добровольным.

План по внедрению стандартов утвердит Минэкономразвития России.

Подробнее

Источник: «Ведомости»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

ОЭСР опубликовала экспертные отчеты нескольких стран о внедрении положений Плана BEPS, направленных на совершенствование механизма разрешения налоговых споров

Шесть отчетов связаны с внедрением стандартов в Бельгии, Канаде, Нидерландах, Швейцарии, Великобритании и США.

Отчеты включают в себя сведения о выполнении предписаний, сформулированных в Шаге 14 Плана BEPS и направленных на совершенствование взаимосогласительных процедур по разрешению налоговых споров о применении СОИДН.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ОЭСР»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?