Новости

Выпуск от 25 апреля 2019 года

В новом выпуске: Опубликован доработанный текст законопроекта, уточняющего порядок предоставления инвестиционного вычета по налогу на прибыль организаций; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Опубликован доработанный текст законопроекта, уточняющего порядок предоставления инвестиционного вычета по налогу на прибыль организаций

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • включить в перечень внереализационных расходов затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;
  • предусмотреть, что при определении суммы инвестиционного вычета также будут учитываться не более 100% расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также не более 80% расходов на создание объектов инфраструктуры, в том числе расходов на их сооружение, приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования;
  • уточнить, что сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, может быть уменьшена на величину, составляющую 15% суммы расходов на создание объектов социальной, транспортной и коммунальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;
  • предусмотреть, что субъектами РФ могут устанавливаться:

- право на применение инвестиционного вычета применительно к объектам социальной, транспортной и коммунальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемым в государственную или муниципальную собственность и расположенным на территории субъекта РФ;

- предельный размер расходов на создание объектов социальной, транспортной и коммунальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;

- категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного вычета;

- категории объектов социальной транспортной и коммунальной инфраструктуры, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного вычета.

Более подробно об основных положениях первоначальной редакции законопроекта см. в выпуске LT от 24 апреля 2018 года.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

ФНС России предлагает обновить форму уведомления о КИК

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • предусмотреть, что заполнению подлежат только те листы уведомления о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения (сейчас обязательному заполнению подлежат все разделы и поля);
  • уточнить, что сведения в уведомлении о КИК представляются на дату определения доли налогоплательщика — контролирующего лица в прибыли КИК;
  • определить порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию;
  • предусмотреть коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

Уведомления о КИК по новым формам необходимо будет представлять с 1 января 2020 года.

Напомним, что в настоящее время применяется форма (формат) уведомления о КИК, утвержденная Приказом ФНС России от 13 декабря 2016 года № ММВ-7-13/679@.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Дарья Русанова, Deloitte Private

Опубликован отчет о деятельности ФТС России в 2018 году

В отчете приведены следующие показатели деятельности таможенных органов за 2018 год:

  • с октября 2018 года созданы и начали свою работу три электронные таможни (Северо-Кавказская, Приволжская и Уральская) и центры электронного декларирования Владивостокской, Новороссийской и Калининградской областных таможен;
  • проведены мероприятия для обеспечения функционирования с начала 2019 года Московского областного и Акцизного специализированного центров электронного декларирования (ЦЭД);
  • по итогам 2018 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 6 063,2 млрд руб., что на 1 487,5 млрд руб., или на 32,5%, больше, чем в 2017 году;
  • общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в 2018 году составила 363,9 млрд руб. и увеличилась по сравнению с 2017 годом на 24%;
  • доля таможенных и иных платежей, уплаченных с применением технологии удаленной уплаты, в общем объеме таможенных и иных платежей, уплаченных с применением микропроцессорных карт, составила 82,4%;
  • в 2018 году через таможенную границу ЕАЭС было перемещено (по импорту) свыше 2 335 тыс. т подакцизных товаров общей стоимостью около 11 млрд долл. США.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минфина России»

 

Анастасия Трубочкина, Таможенное регулирование

ФНС России обновила порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию

Новый порядок вступит в силу 5 мая 2019 года.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Минфин России: определение совокупной стоимости активов и предоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

В частности, ведомство разъяснило следующее:

  • совокупную стоимость активов следует определять на основании данных бухгалтерской отчетности, сформированной в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
  • решение о необходимости предоставления обеспечения при декларировании товаров или при выпуске до подачи декларации на товары принимает таможенный орган, в компетенцию которого входит принятие соответствующего решения о выпуске товаров, в сроки выпуска товаров в соответствии с порядком совершения таможенных операций при декларировании и выпуске до подачи декларации на товары;
  • обеспечение не предоставляется в отношении товаров, декларанты которых одновременно отвечают следующим условиям:

- совокупная сумма исполненной декларантом за три календарных года, предшествующих году, в котором подана декларация на товары, обязанности по уплате федеральных налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин составляет не менее семи миллиардов рублей;

- совокупная стоимость активов декларанта по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год превышает размер обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в десять раз и более;

- в отношении декларанта на момент принятия решения о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой отсутствуют вступившие в силу и не исполненные в установленный срок постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела;

- у декларанта на момент принятия решения о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой отсутствует не исполненная в срок обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Анна Петрик, Таможенное регулирование

До конца 2019 года ФНС России планирует создать реестр рисков

На ежегодном заседании рабочей группы по управлению рисками в рамках Форума по налоговому администрированию ОЭСР заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Марина Крашенинникова сообщила, что ФНС России планирует запустить реестр рисков — комплексную систему, которая позволит создать модели оценки, а также отраслевые карты для своевременного информирования налогоплательщиков о возможных рисках.

Ожидается, что внедрение единого хранилища информации о рисках значительно повысит эффективность налогового администрирования.

Участники рабочей группы отметили, что необходимо создать единые стандарты и правила описания рисков, а также разработать методологию составления карт рисков. В будущем это позволит налоговым администрациям эффективно обмениваться информацией о выявляемых рисках.

В 2019 году участники группы продолжат разрабатывать единый стандарт модели зрелости системы управления рисками налоговых администраций. Отдельное внимание будет уделено совершенствованию подходов к управлению топ-10 рисков, идентифицированных налоговыми администрациями.

В заседании приняли участие представители налоговых администраций 28 стран, в том числе Австралии, Австрии, Бельгии, Канады, Дании, Финляндии, Франции, Китая, Нидерландов, Норвегии, Испании, Швеции, Великобритании, США и др.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Светлана Газизова, Корпоративное налогообложение

ФТС России разработала пакет предложений по регулированию интернет-торговли на международном уровне

В частности, предлагается:

  • начать обмен информацией об электронных трансграничных покупках физических лиц;
  • создать институт операторов интернет-торговли, уполномоченных на взимание импортных пошлин с физических лиц;
  • предоставить операторам полномочия выступать представителями физических лиц и уплачивать пошлины от их имени;
  • пересмотреть подходы к оценке эффективности работы таможенных органов, используемые сейчас при составлении рейтинга Doing Business;
  • упростить процедуры транзита на границах ЕАЭС и ЕС.

Предложения будут обсуждаться на конференции Европейского региона Всемирной таможенной организации (ВТамО).

Подробнее

Источник: «Коммерсант»

 

Анастасия Трубочкина, Таможенное регулирование

Росалкогольрегулирование подготовило предложения по совершенствованию деятельности в сфере производства и оборота пива и пивных напитков

В частности, предлагается:

  • ввести реестр производителей и поставщиков пивоваренной продукции;
  • распространить автоматизированную систему учета (ЕГАИС) на розничную продажу пива и пивных напитков;
  • ввести административную и уголовную ответственность за нарушения в сфере производства и оборота пива и пивных напитков;
  • ужесточить контроль за производством и оборотом пива и пивных напитков.

Подробнее

Источник: «Российская газета»

 

Ирина Котикова, Корпоративное налогообложение

ФНС России обобщила судебную практику по вопросу признания исполненной налоговой обязанности налогоплательщика в случае отзыва лицензии у банка

Ведомство напомнило, ссылаясь на Постановление КС РФ от 12 октября 1998 года № 24-П, что повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности.

Взыскиваемые денежные суммы в этом случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло.

При этом ведомство отметило, что данная позиция распространяется только на добросовестных налогоплательщиков.

Сложившаяся судебная практика исходит из обязанности предоставления налоговыми органами доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющихся проблемах у обслуживающего банка и недобросовестном поведении налогоплательщика при осуществлении платежей в бюджет через «проблемный» банк.

Так, доказательствами осведомленности налогоплательщика об имеющихся проблемах у обслуживающего банка и недобросовестном поведении налогоплательщика могут являться следующие:

  • уплата налогов, обязанность по уплате которых на момент направления в банк платежного поручения не сформировалась, так как отчетный (налоговый период) не закончился;
  • наличие переплаты по налогам, возникшей в предыдущие периоды;
  • перечисленные суммы не соответствуют реальным налоговым обязательствам налогоплательщика;
  • наличие информации о проблемах банка, опубликованной в официальных источниках и/или доведенной кредитной организацией до своих клиентов иным способом;
  • наличие взаимозависимости между банком и налогоплательщиком;
  • наличие ранее не исполненных платежных поручений налогоплательщика;
  • не получившее разумного объяснения несоответствие поведения налогоплательщика при направлении платежных поручений о перечислении налогов в бюджет его предшествующему поведению при исполнении налоговой обязанности и поведению любого иного плательщика, ожидаемому в сравнимой ситуации (формирование остатка денежных средств на счете путем совершения внутрибанковских операций, не являвшихся обычными для налогоплательщика);
  • направление имевшихся на счете клиента денежных средств только на уплату налогов при одновременном осуществлении расчетов с иными кредиторами за счет средств, имевшихся на счете, открытом налогоплательщиком в другом банке;
  • иные обстоятельства, которые могут подтвердить недобросовестное поведение налогоплательщика в рассматриваемой ситуации.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Опубликован обзор судебной практики ВС РФ № 1 за 2019 год

В обзоре представлены судебные акты по уголовным делам, гражданским делам, по делам о банкротстве и защите конкуренции, по делам, связанным с административными и иными публичными правоотношениями, по налоговым спорам.

В части налоговых споров в обзор включены следующие дела:

  • дело № А32-32855/2017 (ООО «Стройнефтегаз-строительное монтажное управление-7»), в котором суд указал, что если выплаченные физическом лицу — участнику при уменьшении уставного капитала денежные средства не превышают величину произведенного им вложения, то имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что по смыслу ст. 41 НК РФ свидетельствует об отсутствии дохода (более подробно о данном деле см. в выпуске LT от 28 ноября 2018 года);
  • дело № А12-36108/2017 (ИП Зайчук Д. В.), в котором суд признал, что вменение арендодателю по результатам налоговой проверки статуса предпринимателя и, как следствие, обязанности платить НДС, не должно приводить к исчислению НДС по обычной ставке 18 %.

Применению подлежит расчетная ставка 18/118, поскольку иной подход означает нарушение разумных ожиданий налогоплательщика относительно налоговых последствий совершенных им сделок и приводить к исчислению НДС в повышенном размере, который невозможно предъявить к оплате арендатору;

  • дело № А68-10573/2016 (АО «Новомосковская акционерная компания «Азот»), в котором суд подтвердил, что налог на имущество организаций не должен уплачиваться в отношении оборудования, приобретенного у взаимозависимого лица и являющегося его продукцией (более подробно см. в выпуске «Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки» от 30 октября 2018 года).

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ВС РФ»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Британские Виргинские Острова опубликовали проект разъяснений, касающихся новых требований к реальной деятельности компаний, зарегистрированных в данной юрисдикции

23 апреля 2019 года Британские Виргинские Острова (далее — БВО) опубликовали для публичного обсуждения проект разъяснений, касающихся новых требований к реальной деятельности компаний, зарегистрированных в данной юрисдикции, а также проект методики, в соответствии с которой органы государственной власти будут контролировать соблюдение юридическими лицами требований законодательства.

Планируется, что окончательная версия документов будет принята в мае 2019 года.

Новые правила вступили в силу с начала 2019 года, при этом для уже работающих компаний предусмотрен переходный период до 31 декабря 2019 года. За это время компания должна или начать вести реальную деятельность, или ликвидировать «технический» бизнес на БВО, или ежегодно доказывать налоговое резидентство в другой стране, а также факт уплаты налога с дохода, полученного в других странах.

Напомним, что Багамские Острова, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Гернси, Джерси, Каймановы Острова, Остров Мэн, Маврикий и Сейшельские Острова приняли законы, вводящие требования по осуществлению реальной деятельности компаниями, зарегистрированными в данных юрисдикциях (более подробно об этом см. в выпуске LT от 14 февраля 2019 года).

Подробнее

Источник: «Ведомости»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?