Новости

Выпуск от 25 июля 2019 года

В новом выпуске: КС РФ: льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов, обладающих высоким классом энергетической эффективности; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

КС РФ: льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов, обладающих высоким классом энергетической эффективности

3 августа 2018 года ВС РФ поддержал выводы налоговых органов в деле № А60-7484/2017 в части невозможности применения льготы к зданиям, не являющимся многоквартирными домами (более подробно о данном деле см. в выпуске «Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки» от 17 августа 2018 года).

Впоследствии налогоплательщик обратился в КС РФ с жалобой на то, что п. 21 ст. 381 НК РФ позволяет лишать налогоплательщика права на использование льготы по налогу на имущество организаций.

КС РФ признал нормы налогового законодательства, регулирующие применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, обладающих высоким классом энергетической эффективности, соответствующими Конституции РФ.

КС РФ указал, что в настоящее время из положений законодательства не следует распространение налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения на нежилое недвижимое имущество с высоким классом энергоэффективности в связи со следующим:

  • государственная поддержка в области энергосбережения с применением мер стимулирующего характера, установленных законодательством о налогах и сборах, изначально направлена на строительство именно многоквартирных домов, имеющих высокий класс энергоэффективности;
  • разработка в Минэкономразвития России соответствующего законопроекта свидетельствует о том, что правила определения классов для нежилых зданий лишь предполагается ввести, действующее законодательство их не содержит;
  • определение классов энергетической эффективности в отношении нежилых зданий не предусмотрено ни действующим законодательством, ни техническими регламентами, а значит, и налоговое освобождение нельзя считать установленным в отношении нежилых зданий.

При этом КС РФ отметил, что отсутствие налоговой льготы не может быть признаком нарушения прав налогоплательщиков, а законодательно установленные приоритеты в налоговом стимулировании также не означают нарушения конституционных установлений или прав налогоплательщика.

Таким образом, КС РФ окончательно разрешил вопрос применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт КС РФ»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

ВС РФ: определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в случае увеличения кадастровой стоимости объекта недвижимости в текущем налоговом периоде

В 2014 году принадлежащее Обществу здание было включено в 12-ю группу «Прочие объекты» и к нему применена относящаяся к этой группе кадастровая стоимость в размере 58 209 523 руб.

Решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по г. Москве от 9 февраля 2016 года было установлено, что результаты кадастровой оценки спорного объекта определены с ошибкой. Здание необходимо было включить в 7-ю группу «Объекты офисно-делового назначения».

С учетом выявленной ошибки Постановлением Правительства г. Москвы от 26 декабря 2016 года № 937-ПП кадастровая стоимость принадлежащего Обществу здания определена в размере 863 711 645 руб. 50 коп. При этом новая кадастровая стоимость должна была применяться с 1 января 2016 года.

Общество исчислило налог на имущество организаций за 2016 год исходя из прежней кадастровой стоимости здания.

Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций в связи с неправильным определением налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указав, что решением Комиссии от 9 февраля 2016 года кадастровая стоимость здания не устанавливалась, а была лишь исправлена группа, к которой оно относится.

Следовательно, изменение кадастровой стоимости произошло в связи с принятием Постановления Правительства г. Москвы от 26 декабря 2016 года № 937-ПП. При этом при пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с выявлением недостоверных сведений о нем, использованных при проведении государственной кадастровой оценки, установление комиссией новой кадастровой стоимости не предусмотрено.

ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, сделав следующие важные выводы:

  • п. 3 постановления Правительства Москвы № 937-ПП, устанавливающий, что измененные этим постановлением результаты определения кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января 2016 года, в судебном порядке признан недействующим со дня его принятия (более подробно см. в выпуске «Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки» от 3 декабря 2018 года);
  • в данной ситуации величина налога в спорный налоговый период должна определяться расчетным путем на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости объектов недвижимости;
  • налогоплательщик, не согласный с применением при определении его налоговой обязанности за 2016 год достоверных результатов государственной кадастровой оценки, полученных с использованием так называемого «массового» метода, не лишен права опровергнуть представленный налоговым органом расчет налога, обосновывая необходимость исчисления налога, исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости;
  • налогоплательщик не мог не знать о том, что изначально определенная кадастровая стоимость объекта недвижимости была многократно занижена, поскольку со всей очевидностью не укладывалась в разумный диапазон возможных значений, которые могут быть получены в рамках соблюдения законной процедуры кадастровой оценки.

ВС РФ также указал на необходимость представления сведения о достоверной стоимости спорного здания для целей исчисления налога за 2016 год, а также решения вопроса о назначении экспертизы по вопросу об определении рыночной стоимости здания

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Светлана Газизова, Корпоративное налогообложение

Правительство РФ предлагает ратифицировать Конвенцию о правовом статусе Каспийского моря

Напомним, что 12 августа 2018 года главы пяти прикаспийских стран (России, Казахстана, Азербайджана, Туркменистана и Ирана) на саммите в Актау подписали исторический для региона документ, позволяющий выйти на новый уровень взаимодействия, — Конвенцию о правовом статусе Каспийского моря, работа над которой велась несколько десятилетий.

Более подробно о содержании Конвенции см. в выпуске LT in Focus от 17 августа 2018 года.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Юлия Меньшикова, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

В третьем чтении принят законопроект о краудфандинге

Законопроект определяет правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ, регулирует возникновение и обращение цифровых прав, выдачу и обращение ценных бумаг, удостоверяющих цифровые права.

Операторами инвестиционных платформ могут выступать только хозяйственные общества, созданные в соответствии с законодательством РФ, включенные Банком России в реестр операторов инвестиционных платформ.

Деятельность по привлечению инвестиций осуществляется на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании.

Услуги по привлечению инвестиций могут быть оказаны только лицам, соответствующим установленным требованиям.

Физическое лицо сможет инвестировать посредством инвестиционной платформы в течение одного календарного года не более 600 тыс. руб.

При этом данное ограничение не будет распространяться на ИП, физических лиц, признанных оператором инвестиционной платформы квалифицированными инвесторами в соответствии с законодательством, на физических лиц при приобретении ими утилитарных цифровых прав по договорам инвестирования, заключенным с публичным акционерным обществом.

Предельный размер инвестиций, которые юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением ПАО, привлекающих инвестиции путем приобретения утилитарных цифровых прав, позволяющих требовать передачи вещей, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг) смогут привлекать через аккредитованные Банком России инвестиционные платформы, ограничен 1 млрд руб. в год.

Инвестиции могут привлекаться только в форме безналичных денежных средств, прием криптовалюты не предусмотрен.

Законопроектом также вводится новая разновидность ценных бумаг – цифровое свидетельство, под которым предлагается понимать неэмиссионную бездокументарную ценную бумагу, не имеющую номинальной стоимости, удостоверяющую принадлежность ее владельцу утилитарного цифрового права, распоряжаться которым имеет возможность депозитарий, и закрепляющую право ее владельца требовать от этого депозитария оказания услуг по осуществлению утилитарного цифрового права и/или распоряжения им определенным образом.

Документ вступит в силу 1 января 2020 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Артемий Иванюшин, Юридические услуги

В третьем чтении принят законопроект о включении прав требования, обеспеченных залогом прав участия в долевом строительстве, в ипотечное покрытие облигаций

Законопроектом предлагаются следующие изменения:

  • требования по обеспеченным залогом прав требования участника долевого строительства обязательствам могут входить в состав ипотечного покрытия только в случае их соответствия следующим условиям:

- договор участия в долевом строительстве заключен в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ;

- договор залога прав требования содержит условие о том, что в случае перечисления на залоговый счет денежных средств залогодатель не вправе давать банку распоряжения, в результате исполнения которых сумма денежных средств, поступивших на его залоговый счет, станет меньше суммы, эквивалентной размеру обеспеченного залогом прав требования участника долевого строительства обязательства;

- основная сумма долга по обязательству, обеспеченному залогом прав требования участника долевого строительства, по каждому договору, из которого возникло такое обязательство, не должна превышать 80% от рыночной стоимости прав требования участника долевого строительства;

- предметом договора займа, обязательства по которому обеспечены залогом прав требования, должны являться только денежные средства.

  • доля требований, обеспеченных залогом прав требования участника долевого строительства, на момент включения в ипотечное покрытие не должна превышать 40% от размера ипотечного покрытия;
  • Банк России вправе устанавливать дополнительные требования к программе жилищных облигаций с ипотечным покрытием, программе облигаций с ипотечным покрытием, обеспеченных залогом прав требования участника долевого строительства;
  • условие о возникновении залога прав требования участника долевого строительства должно содержаться в договоре участия в долевом строительстве;
  • государственная регистрация залога прав требования участника долевого строительства осуществляется одновременно с государственной регистрацией договора участия в долевом строительстве по правилам регистрации ипотеки;
  • при государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства происходит замена залога прав требования участника долевого строительства на залог объекта долевого строительства и такой объект поступает в залог залогодержателю прав требования участника долевого строительства по договору участия в долевом строительстве.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

В третьем чтении приняты законопроекты о либерализации валютного регулирования и проведении еще одного этапа «дачной» амнистии

Госдума РФ приняла в третьем чтении следующие законопроекты:

  • 733447-7 о либерализации валютного регулирования (подробнее о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 19 июня 2019 года);
  • 707989-7, предусматривающий проведение еще одного этапа «дачной» амнистии (подробнее о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 23 июля 2019 года).

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Минкультуры России предлагает предоставить налоговые льготы для владельцев усадеб и иных объектов культурного наследия

Законопроектом предлагается освободить от уплаты налога на имущество организаций не только объекты культурного наследия федерального значения, но и регионального и местного значения, а также освободить физических лиц от налога на имущество в отношении объектов культурного наследия федерального, регионального или местного значения.

Также предлагается внести изменения в порядок расчета налога на прибыль в части увеличения норм амортизации приобретенных и восстановленных усадеб — в частности, предусмотреть возможность применения к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента равного 3.

Данной льготой смогут воспользоваться не все владельцы, а только те, кто приобрел усадьбы, находящиеся в неудовлетворительном состоянии. Согласно пояснительной записке к законопроекту это позволит учитывать понесенные расходы на реставрацию, уменьшающие размер налога на прибыль, в ускоренном режиме.

На период восстановления, не превышающий семь лет, предлагается освободить от уплаты земельного налога собственников земельных участков, на которых расположены усадебные комплексы.

Законопроектом также уточняется, что физическое лицо-собственник усадебного комплекса имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на воссоздание (реставрацию) объекта культурного наследия, но не более 6 млн. руб.       

Предусмотрено увеличение размера вычета для физических лиц с 2 млн руб. до 4 млн руб., в случае приобретения жилого дома или квартиры, являющихся объектами культурного наследия.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

В Госдуму РФ внесен законопроект об исключении территориальных ограничений по аффинажу добытых драгоценных металлов для участников РИПов

В частности, предлагается признать региональным инвестиционным проектом проект, направленный на добычу драгоценных металлов, если он предусматривает их последующий аффинаж в специализированных организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 года № 41-ФЗ, аффинаж драгоценных металлов могут осуществлять только организации, включенные в перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 972 от 17 августа 1998 года.

Законопроект позволит золотодобывающим предприятиям — участникам РИП осуществлять переработку золотосодержащего сырья на любом аффинажном заводе из указанного перечня.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Юлия Ликальтер, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Опубликован доработанный текст законопроекта об уточнении порядка обложения НДС судоремонтных работ

Действующая редакция НК РФ предоставляет возможность применения освобождения от НДС работ по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного плавания в период их стоянки в портах (пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вместо существующей льготы предлагается предоставить возможность применения ставки НДС 0% в отношении работ/услуг по техническому обслуживанию и всем видам ремонта, модернизации, реконструкции, переоборудования всех видов судов, выполняемых российскими организациями, независимо от местонахождения указанных судов.

В доработанном тексте законопроекта также предлагается распространить возможность применения ставки НДС в размере 0% на подготовительные и/или вспомогательные (сопутствующие) работы (услуги), неразрывно связанные с выполнением работ/услуг по техническому обслуживанию и всем видам ремонта, модернизации, реконструкции, переоборудования всех видов судов, включая проектные работы, буксировку судна в связи с ремонтом, ремонт временно снятого с водного судна оборудования и др.

Предложенная редакция существенно расширит возможности для применения льготы, а также предоставит судоремонтным организациям право возмещать входной НДС, связанный с проведением ремонтных работ.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Правительство РФ обновило требования к форматам исполнительных документов, вынесенных и/или направляемых для исполнения в форме электронного документа

Постановление Правительства РФ вступило в силу 22 июля 2019 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Минфин России: квалификация движимого/недвижимого имущества

Ведомство сообщило, что глава 30 НК РФ не содержит определения понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество», в связи с чем необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

При квалификации объектов недвижимого имущества (зданий и сооружений) необходимо учитывать положения Федерального закона от 30 декабря 2009 года № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», а также Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года № 2018-ст.

Вопросы, связанные с применением указанных нормативных правовых актов, относятся к компетенции Минэкономразвития России.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минфин России: порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении арендуемых помещений

По мнению ведомства, если объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимого имущества.

При этом если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

Также ведомство сообщило, что в случае отражения на счете бухгалтерского учета арендатора «Основные средства» информации о праве пользования на полученный по договору аренды объект, который был учтен арендодателем на балансе в составе основных средств в соответствии с условиями договора аренды и, следовательно, подлежал учету арендодателем при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций, в целях исключения двойного налогообложения стоимость данного объекта в состав налоговой базы по налогу на имущество организаций арендатором не включается.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Минфин России: порядок налогообложения неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости

Ведомство напомнило, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия в качестве основных средств.

Неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества.

Следовательно, капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия.

При этом исходя из положений п. 29 ПБУ 6/01 под выбытием указанных капитальных вложений можно также понимать окончание договора аренды или возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?