Новости

Выпуск Legislative Tracking от 2 декабря 2020 года

В новом выпуске: АС Северо-Кавказского округа: мерчандайзинг — маркетинг или реклама? и многое другое.

Судебная практика

 

АС Северо-Кавказского округа: мерчандайзинг — маркетинг или реклама?

Компания приобретала маркетинговые услуги: сбор информации о расположении товаров на торговых полках торговых сетей, изучение оформления этих витрин, мониторинг цен, расчет средних цен на продукцию, их динамику по субъектам РФ с использованием фото-фиксации.

Налоговый орган переквалифицировал их в нормируемую рекламу, расходы на которую принимаются к учету в пределах 1% от выручки от реализации.

Главный аргумент налогового органа — исполнителями фактически оказывались услуги, направленные на продвижение товаров, в частности услуги мерчандайзинга, которые приравниваются к рекламным.

Поскольку расходы на мерчандайзинг не упомянуты в перечне ненормируемой рекламы, то их вычет возможен только в пределах 1% от выручки.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика, а кассация отправила дело на новое рассмотрение.

Кассационный суд отметил, что нижестоящие инстанции не учли следующие аргументы налоговой инспекции:

  • налогоплательщик самостоятельно отразил спорные расходы в налоговых регистрах как расходы на иные виды рекламы;
  • представленные обществом первичные документы содержат недостоверную информацию (хозяйственные операции по формальным характеристикам относятся к маркетинговым, однако оформлены лишь на «бумаге», все они однотипны, не содержат конкретной формулировки предмета договора);
  • исполнители маркетинговых услуг не обладали достаточным опытом и репутацией на рынке, они располагали не специалистами-маркетологами, а мерчандайзерами и торговыми представителями;
  • оплата услуг проводилась с назначением платежа «за услуги мерчандайзинга», «за услуги по координации работы мерчандайзеров и промоутеров»;
  • в штате налогоплательщика имелись маркетологи, силами которых могли быть проведены исследования.

Интересно, что суд кассационной инстанции сделал общий вывод о том, что направленность действий исполнителя на привлечение внимания к товарам заказчика определенного наименования может рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

Напомним, что вопрос квалификации расходов на мерчандайзинг в качестве нормируемой рекламы уже поднимался в деле № А40-16755/2019 — в этом споре суд первой инстанции поддержал выводы налогового органа, а в дальнейших инстанциях этот эпизод уже не рассматривался.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

16 ААС: расходы на демонстрацию рекламных роликов внутри торговых сетей - нормировать или нет?

Спор о квалификации расходов на демонстрацию рекламного ролика внутри торговой сети в качестве нормируемой рекламы.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, указав, что дифференциация права на учет затрат в зависимости от места расположения монитора не имеет под собой разумного экономического основания и приводит к неравному налогообложению.

А вот суд апелляционной инстанции с этим выводом не согласился.

Сославшись на достаточно давнее письмо Минфина России от 6 декабря 2012 года № 03-03-06/1/631, суд пришел к выводу о том, что затраты на создание и размещение рекламного видеоролика на телевизионных панелях могут быть учтены в полном размере только при условии регистрации размещающей ролик организации в качестве СМИ.

Поскольку торговая сесть не была зарегистрирована в качестве СМИ, то соответствующие расходы могут учитываться только в пределах 1% от выручки.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

ВС РФ разрешил продавцам не обслуживать клиентов без масок

ВС РФ сообщил, что предприятия торговли вправе отказать в обслуживании на кассе покупателю, у которого нет средств индивидуальной защиты (СИЗ), если в регионе установлено обязательное использование таких средств.

Источник: «Официальный сайт ВС РФ»

 

Законодательные инициативы

 

Планируется внести изменения в правила маркировки обувных товаров

Подготовлен проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в «Правила маркировки обувных товаров».

Если изменения буду приняты, то дополнится перечень сведений, которые импортер будет обязан передавать в ЦРПТ.

Изменения коснутся обуви, ввозимой с территории ЕАЭС:

1)       для произведенной на территории ЕАЭС обуви необходимо будет указывать данные о ее производителе (наименование, ИНН);

2)       для товаров, произведенных не на территории ЕАЭС, перечень сведений дополнится следующими пунктами:

  • наименование и ИНН импортера, который ввез обувные товары на территорию ЕАЭС;
  • наименование и ИНН лица, реализовавшего обувные товары в рамках трансграничной торговли участнику в РФ;
  • данные о таможенной декларации (дата регистрации, номер);
  • наименовании и ИНН отправителя в стране регистрации.

Кроме того, в список импортеров будет добавлен аккредитованный филиал иностранного юридического лица в РФ (на настоящий момент ими могут являться юридические лица и индивидуальные предприниматели).

Также в правилах планируется закрепить исключение случаев транзитного перемещения обувных товаров через территории РФ из-под действия требований об обязательной маркировке.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Правительство РФ выделило более 13,9 млрд руб. на поддержку медицинских, научных и образовательных учреждений

На поддержку федеральных бюджетных и автономных учреждений культуры, а также образовательных, научных и медицинских учреждений будет направлено почти 14 млрд руб.

Среди получателей субсидий — Московский государственный университет им. М. В. Ломоносова, Санкт-Петербургский государственный университет, Российская академия народного хозяйства и государственной службы, Федеральное медико-биологическое агентство, Курчатовский институт, Эрмитаж и Большой театр.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Утвержден пакет документов для внедрения экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций

Утверждены:

  • порядок представления участниками режима отчетов об итогах деятельности;
  • порядок информирования лица, подавшего заявку, о решении о присоединении к режиму;
  • порядок ведения реестра лиц, вступивших в правоотношения с участниками режима.

Документы вступают в силу 28 января 2021 года.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Михаил Жужжалов, Юридические услуги

МФЦ будет выдавать ключи электронной цифровой подписи

В МФЦ можно будет получать ключи электронной цифровой подписи и направлять документы, включая отчетность, в электронной форме в различные ведомства и организации.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

В России разрешат приобретать и продавать автомобили через «Госуслуги»

Минцифры России опубликовало законопроект, в котором предложило добавить на портал «Госуслуги» пять новых юридически значимых сервисов.

Среди них — заключение и расторжение договоров купли-продажи и лизинга транспортных средств.

Планируется, что приказ вступит в силу 1 мая 2021 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

Будет запущен механизм предоставления единой региональной субсидии

Обновленный механизм основывается на принципах софинансирования из федерального бюджета и на поддержке региональных программ развития промышленности субъектов, относящихся к приоритетным территориям.

Бюджеты субъектов РФ получат возможность возместить часть затрат промышленных предприятий на техническое присоединение, выплату первого взноса при заключении договора лизинга, приобретение нового оборудования, а также докапитализировать региональные фонды развития промышленности.

Кроме того, в рамках обновленного механизма планируется использовать повышающие коэффициенты, например, в том случае, если субъект РФ входит в перечень приоритетных геостратегических территорий РФ или в перечень субъектов РФ с низким уровнем социально-экономического развития.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России прокомментировал, распространяется ли ограничение льгот по СПИК 2.0 на участников СПИК 1.0

Напомним, что в НК РФ были внесены изменения, согласно которым участники СПИК вправе применять льготу по налогу на прибыль до того периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджета в связи со стимулированием реализации проекта по СПИК превысил 50% от объема капитальных вложений в инвестиционный проект.

Ведомство пояснило, что это ограничение предусмотрено для участников СПИК 2.0 и не распространяется на налогоплательщиков, заключивших СПИК до 1 января 2020 года.

Более того, для участников СПИК 1.0 была предусмотрена гарантия неизменности налоговых условий.

В связи с этим указанное ограничение льготы по налогу на прибыль на участников СПИК 1.0 не распространяется — они применяют пониженные ставки налога на прибыль до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

ФНС России разъяснила порядок учета для целей налогообложения колесных пар, передаваемых в лизинг

Налогоплательщик запросил мотивированное мнение относительно порядка учета колесных пар, передаваемых по договорам лизинга, а именно — учитываются ли они в качестве амортизируемого имущества, или в качестве товарно-материальных ценностей?

Ведомство отметило, что колесная пара является крупноузловым комплектующим и не может использоваться как основное средство (без монтажа/установки на железнодорожный вагон), выполняющее самостоятельные функции,

Ввиду этого колесная пара не может квалифицироваться в качестве амортизируемого имущества.

В то же время стоимость приобретения в качестве предмета лизинга колесной пары может включаться в состав материальных расходов для целей налогообложения прибыли.

При закреплении соответствующих положений в учетной политике такие затраты могут признаваться в течение срока действия договора лизинга.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Обзор СМИ

 

Минфин России сообщил подробности о тестовом режиме маркировки ювелирных изделий

Минфин России тесно взаимодействует с участниками рынка ювелирных изделий в связи с введением маркировки продукции отрасли в тестовом режиме.

Также Минфин России совместно с Пробирной палатой проводят вебинары для будущих пользователей Государственной интегрированной информационной системы (ГИИС).

В декабре 2020 года будет открыт доступ дополнительным участникам рынка к тестированию бета-версии.

С 1 декабря в России была запущена в тестовом режиме маркировка ювелирной продукции, которая пока что проводится добровольно.

С 1 января 2021 года маркировка драгоценных изделий станет обязательной, а с 1 июля в стране будет разрешен оборот только маркированной ювелирной продукции.

Разработчик и оператор системы маркировки ювелирных изделий — АО «Гознак».

Обязательную единую систему маркировки товаров планируется ввести до 2024 года.

Источник: «РБК»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Минстрой России планирует запретить строительство в России апартаментов

По данным СМИ, Минстрой России в ближайшее время планирует уточнить критерии апартаментов, которые приравняют их к жилой недвижимости.

Речь идет, в частности, о тарифах ЖКУ, капитальном ремонте таких зданий и их учете в общем объеме ввода жилой недвижимости.

При этом не планируется останавливать строительство начатых проектов апартаментов.

Источник: «Ведомости»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

Эта информация была полезна для вас?