Новости

Выпуск Legislative Tracking от 4 декабря 2020 года

В новом выпуске: ВС РФ: специальный коэффициент для лизинговой деятельности при применении правил недостаточной капитализации и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ: специальный коэффициент для лизинговой деятельности при применении правил недостаточной капитализации

Инспекция применила правила недостаточной капитализации в отношении долговых обязательств перед иностранной сестринской компанией (Ирландия).

Был оспорен вычет процентных расходов, а также начислен налог у источника.

Налогоплательщик не оспаривал факт того, что задолженность является контролируемой.

В то же время, по мнению налогоплательщика, осуществлявшего лизинговую деятельность (доход от нелизинговых операций составлял менее 10%), при расчете предельных процентов налоговая инспекция должна была использовать коэффициент 12,5, а не 3.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию, указав, что положения НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) предусматривали возможность применения коэффициента 12,5 при осуществлении исключительно лизинговой деятельности.

ВС РФ передал дело на рассмотрение коллегии по экономическим спорам.

Суд отметил, что нижестоящие инстанции не учли специфику ведения лизинговой деятельности.

В частности, виды деятельности, отнесенные налоговой инспекцией к «нелизинговым» (реализация оборудования и техники в рассрочку и получение комиссий за организацию договора лизинга), должны рассматриваться по смыслу закона о финансовой аренде как сопутствующие лизинговой деятельности. 

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Утвержден перечень современных технологий для СПИК 2.0

В перечень включено более 600 перспективных технологий из различных отраслей, в их числе ― машиностроение, энергетика, химическая и фармацевтическая промышленность, телекоммуникации.

Речь, в частности, идет о производстве суперкомпьютеров, композитных материалов, устройств 3D-печати и других инновациях.

Около 400 технологий (60%) связаны с различными сегментами машиностроения, станкостроения, автопрома и химии, 50 технологий относятся к сфере радиоэлектроники, 40 — металлургии, примерно по 5% из общего списка приходится на фармацевтическую промышленность (33) и лесной комплекс (31).

Утверждение перечня, столь ожидаемое бизнес-сообществом, позволит запустить процесс оформления соглашений в рамках СПИК 2.0.

Более подробно о СПИК 2.0 см. в выпусках LT от 16 апреля 2019 года и от 23 июля 2019 года.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Утверждены методики определения перечня современных технологий для субсидирования НИОКР

Методики будут применяться для целей предоставления субсидий организациям на финансовое обеспечение затрат на проведение НИОКР в области современных технологий.

Субсидия предоставляется российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в области современных технологий в рамках реализации такими организациями инновационных проектов.

Более подробно условия получения субсидий изложены на официальном сайте Минпромторга России.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Республика Алтай ввела инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций

Вычетом смогут воспользоваться расположенные на территории республики организации и обособленные подразделения, осуществляющие определенные виды экономической деятельности (будут определяться по основному коду деятельности в ЕГРЮЛ):

  • растениеводство, животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
  • обрабатывающие производства, за исключением производства табачных изделий, кокса и нефтепродуктов;
  • деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
  • деятельность санаторно-курортных организаций;
  • деятельность спортивных объектов.

Вычет применяется ко всем объектам основных средств, за исключением легковых автомобилей.

Размер вычета составляет 90% от суммы расходов на инвестиции в основные средства.

Размер ставки для определения предельной величины вычета составляет 10%.

Закон субъекта РФ не содержит положений о переносе неиспользованного остатка инвестиционного вычета, ввиду чего такой перенос может быть осуществлен на основании общих норм НК РФ.

Вычет применяется с 1 января 2021 года.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Готовится законодательная база для полноценного перехода на прямую выплату средств по страховому обеспечению

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Напомним, что с 1 января 2021 года эксперимент по прямой выплате средств страхового возмещения непосредственно самим ФСС России будет распространяться на все регионы РФ.

С 1 января 2022 года такой механизм станет обязательным на уровне законодательства.

Участие страхователя (работодателя) в процессе назначения и выплаты страхового обеспечения будет сведено к минимуму за счет обеспечения электронного обмена сведениями между всеми участниками процесса.

Также законопроектом закрепляется упреждающий механизм назначения выплат ― они будут назначаться на основании электронного листка нетрудоспособности без заявления сотрудника.

В связи с этим переход на электронные листки нетрудоспособности станет обязательным с 1 января 2022 года.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Ольга Акуленок, Решения в области бизнес-процессов

Работодатели будут предоставлять форму 4-ФСС по новой форме

ФСС подготовил новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС).

Новая форма учитывает, что с 1 января 2021 года все регионы будут переведены на прямую выплату работникам социальных пособий.

Согласно проекту приказа новая форма 4-ФСС должна применяться начиная с I квартала 2021 года. 

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Ольга Акуленок, Решения в области бизнес-процессов

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России прокомментировал порядок уплаты ИТ-компаниями ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2021 года

Напомним, что сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в I квартале, устанавливается в размере, равном сумме ежемесячных авансовых платежей в IV квартале предыдущего года.

С 1 января 2021 года ИТ-компании будут исчислять налог на прибыль по ставке 3%.

По мнению ведомства, начало применения указанной льготы не меняет порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей.

Иными словами, несмотря на то что в I квартале 2021 года уже будет применяться льготная ставка, ежемесячные авансовые платежи в течение квартала будут уплачиваться по данным IV квартала 2020 года, в котором применялась ставка 20%.

Впоследствии суммы переплаты можно будет зачесть/вернуть по общим правилам, предусмотренным НК РФ.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Максим Мосейков, Корпоративное налогообложение

Обзор СМИ

 

Для российских компаний расширят возможности заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Минэкономразвития России подготовило поправки к Федеральному закону «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и НК РФ, которые расширяют для российских компаний возможности заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Предлагается внести следующие изменения:

  • для отдельных видов деятельности снизить требования по объему капиталовложений, необходимых для заключения СЗПК;
  • предоставить возможность заключения СЗПК можно в сфере жилищного и складского строительства с объемом капвложений более 250 млн руб. и более 500 млн руб. соответственно (жилье должно строиться в рамках комплексного строительства, склады ― для хранения товаров интернет-магазинов, ориентированных на экспорт);
  • распространить действие стабилизационной оговорки на проекты, реализуемые в рамках концессионных соглашений, соглашений о ГЧП, СПИК и других проектов, которые могут быть связаны с СЗПК;
  • распространить стабилизационную оговорку на НДПИ;
  • ввести механизм вычета в отношении налогов, за счет которых будут возмещаться затраты на инфраструктуру в рамках СЗПК (обязательство по налогам может быть снижено до нуля).

Источник: «Ведомости»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Новости международного налогообложения

 

Франция начала требовать цифровой налог с высокотехнологичных американских корпораций

Власти Франции начали рассылать американским корпорациям уведомления о необходимости уплаты нового цифрового налога.

Извещения с просьбой уплатить налог за 2020 год уже получили, в частности, Facebook и Amazon.

Более подробно о введении цифрового налога во Франции см. в выпуске LT от 28 января 2020 года.Власти Франции начали рассылать американским корпорациям уведомления о необходимости уплаты нового цифрового налога.

Источник: «Коммерсант»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?