Новости

Выпуск от 5 августа 2020 года

В новом выпуске: Россия предложила Нидерландам пересмотреть СОИДН; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Россия предложила Нидерландам пересмотреть СОИДН

Минфин России направил компетентным органам Нидерландов предложение пересмотреть СОИДН, увеличив ставку налога на дивиденды и проценты до 15%.

В случае отказа Россия может в одностороннем порядке выйти из СОИДН.

Напомним, что аналогичные письма ранее получили Кипр, Мальта и Люксембург.

Финальный раунд переговоров с Кипром по вопросу формулировок изменений в СОИДН должен состояться 10 или 11 августа.

Тем временем Минфин России уже разместил на своем сайте информацию о начале процедуры денонсации СОИДН с Кипром, а на федеральном портале проектов нормативно-правовых актов уже было опубликовано уведомление о начале разработки соответствующего законопроекта.

Подробнее

   Источник: «РБК»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

АС Москвы: кипрский акционер попытался вернуть часть налога на дивиденды, удержанного у источника выплаты по ставке 15% в связи с непредставлением документов о фактическом праве на доход

При выплате кипрскому акционеру дивидендов российское общество удержало налог по ставке 15% в связи с непредставлением документов о фактическом праве на доход.

Впоследствии кипрский акционер обратился в российские налоговые органы с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога: по его мнению, налог должен был быть удержан по ставке 10%, а не 15%.

В ходе проверки оснований для возврата налоговые органы пришли к выводу о «кондуитности» кипрской компании и приняли отказное решение.

Суд с ними согласился.

Среди подтверждений технического статуса кипрского акционера:

  • ранее акционерами российского общества были два физических лица, однако распределение прибыли было осуществлено только после перевода владения на кипрскую компанию;
  • иностранная компания не осуществляла инвестирования иностранного капитала в российскую организацию, а получила акции российского общества в качестве вклада в капитал/имущество от физических лиц — прежних собственников российского общества;
  • учредителями иностранной компании являлись бывшие акционеры российского общества, т. е. итоговое владение в группе не поменялось;
  • полученные дивиденды были транзитом перечислены в качестве беспроцентных займов взаимозависимым российским лицам, а также в качестве дивидендов в адрес акционеров, которые затем перевели их на счета компании, зарегистрированной на БВО.
  • иностранная компания не имела работников, помимо директоров, и не осуществляла самостоятельной хозяйственной деятельности;
  • налоги на Кипре уплачивались в минимальном размере.

Судя по тексту судебного решения, в ходе рассмотрения дела кипрская компания пыталась заявить сквозной подход, указав в качестве бенефициарных получателей своих акционеров — физических лиц, которые к тому времени также стали налоговыми резидентами Кипра.

Однако суд с применением сквозного подхода не согласился по следующим причинам:

  • не был представлен необходимый для применения сквозного подхода пакет документов;
  • не было представлено никакой информации о том, в чьих интересах физические лица — акционеры перечисляли полученные средства на счета компании в БВО;
  • в случае выявления отсутствия у получателя дохода фактического права на него налоговые органы не обязаны устанавливать бенефициарного собственника дохода.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Арбитражный суд г. Москвы: симметричная корректировка доходов управляющей компании холдинга в том случае, если дочерним обществам было отказано в вычете расходов на управление

В 2011‒2013 годах компания оказывала своему дочернему обществу услуги на основании агентских договоров, а также договоров единоличного исполнительного органа.

По результатам проверки дочернего общества налоговые органы оспорили факт оказания услуг на сумму 3,6 млрд руб.

Суды поддержали выводы налоговых органов.

Поскольку факт неоказания услуг был подтвержден, управляющая компания приняла решение скорректировать собственные налоговые показатели:

  • исключить спорную сумму из состава доходов от реализации;
  • фактически полученные в оплату денежные средства квалифицировать как имущество, безвозмездно переданное дочерним обществом и не подлежащее включению в состав доходов на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Корректировки были проведены в 2017 году, когда вступило в законную силу решение суда по делу дочернего общества.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, сделав важный вывод о том, что изменение квалификации сделок не должно приводить к взиманию налогов сверх суммы, которая подлежала бы уплате при надлежащем декларировании доходов.

Иной подход, по мнению суда, означал бы применение к налогоплательщику меры юридической ответственности, не установленной законодательством, что недопустимо.

Суд не поддержал довод налоговых органов о пропуске общего трехлетнего срока для исправления ошибок, поскольку, по мнению суда, об ошибке стало известно только тогда, когда факт неоказания услуг был подтвержден в судебном порядке.

Попытка налоговых органов приравнять полученные средства к дивидендам также не встретила поддержки суда, поскольку распределение чистой прибыли дочернего общества не проводилось, при этом само дочернее общество также внесло изменения в свои декларации, переквалифицировав спорную сумму в безвозмездно переданное имущество. 

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

ФНС России обобщила практику ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 года

В обзор включены следующие судебные акты по вопросам налогообложения:

  • Постановление КС РФ от 29 апреля 2020 года № 22-П, в котором суд указал, что обязанность подтверждения права на применение ставки акциза в размере 0% лежит на налогоплательщике (более подробно см. в выпуске LT от 30 апреля 2020 года);
  • Постановление КС РФ от 30 июня 2020 года № 31-П, в котором суд признал, что для реализации права на применение ставки НДС в размере 0% необходимо доказать как факт прекращения отношений по тайм-чартеру по не зависящим от воли сторон сделки основаниям, так и единство экспортной операции (более подробно см. в выпуске LT in Focus от 27 июля 2020 года);
  • Определение ВС РФ от 14 мая 2020 года по делу № А42-7695/2017, в котором суд поддержал вывод о том, что неуплата НДС поставщиком не приводит к безусловному отказу в вычете входного НДС у покупателя, а налоговым органам для оценки обстоятельств получения налоговой выгоды необходимо установить реальность исполнения договора, а также наличие у налогоплательщика умысла (преследовал ли налогоплательщик цель уклонения от уплаты налогов, в том числе в силу совершения согласованных действий с аффилированными лицами) и разумности его поведения (знал ли налогоплательщик или должен был знать о допущенных поставщиками нарушениях);
  • Определение ВС РФ от 28 мая 2020 года по делу № А40-23565/2018, в котором суд указал, что для оценки обстоятельств получения налоговой выгоды налоговым органам необходимо оценить, действовал ли налогоплательщик с контрагентами согласованно в целях неправомерного вычета (возмещения) налога либо были ли его действия продиктованы намерением получить выгоду от ведения реальной экономической деятельности и налоговая выгода в форме вычетов (возмещения) НДС способствовала этой деятельности.

Более подробно о судебной практике по ст. 54.1 НК РФ см. в выпуске LT in Focus от 29 июля 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Принят закон, направленный на совершенствование процедуры проведения государственной кадастровой оценки

Закон регулирует правовые отношения в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости и направлен на недопущение применения при налогообложении кадастровой стоимости объекта недвижимости, существенно превышающей величину его рыночной стоимости.

Ключевые положения закона:

  • режим непрерывного надзора за проведением государственной кадастровой оценки Росреестром, в том числе на предмет ее соответствия методическим указаниям о государственной кадастровой оценке;
  • персональная ответственность руководителей бюджетных учреждений в сфере кадастровой оценки за качество принимаемых решений по заявлениям заинтересованных лиц об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, вплоть до расторжения трудового договора;
  • отмена процедуры рассмотрения споров об определении кадастровой стоимости через специальные комиссии и передача этой функции бюджетным учреждениям в сфере оценки — теперь именно они будут рассматривать заявления об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости (до 1 января 2023 года действуют переходные положения и конкретная дата начала применения нового порядка будет определена решением субъекта РФ);
  • конкретизация периода, с которого применяется кадастровая стоимость в случае ее последующего изменения;
  • методологические ошибки в определении кадастровой стоимости теперь будут исправляться с учетом законных интересов налогоплательщика;
  • очередная государственная кадастровая оценка будет проводиться через четыре года с года проведения последней оценки, а в городах федерального значения в случае принятия их главами соответствующего решения — через два года.

Для актуализации налоговой базы устанавливается проведение в 2022 году во всех субъектах РФ государственной кадастровой оценки земельных участков, а в 2023 году — объектов капитального строительства.

Подробнее

   Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Минэкономразвития России разработало дорожную карту по изменению нормативного регулирования интеллектуальной собственности

Дорожная карта состоит из 24 мероприятий, ключевая цель которых — развитие института интеллектуальной собственности (далее — РИД) и превращение ее в ликвидный коммерческий актив.

В дорожную карту включены следующие мероприятия:

  • устраняющие барьеры на стадии создания, выявления, патентования и учета РИД (включая аутсорсинг патентного поиска, возможность регистрации прав на товарные знаки физическими лицами, расширение прав авторов «служебных» РИД);
  • расширяющие возможности управления правами на РИД;
  • направленные на защиту прав правообладателей;
  • предусматривающие стимулирование сферы интеллектуальной собственности и технологических разработок.

Дорожная карта предусматривает расширение налоговых льгот в сфере совершения операций с РИД:

  • введение льготы по налогу на прибыль в отношении доходов от лицензионных платежей (к сожалению, детали планируемой льготы пока неизвестны);
  • расширение перечня НИОКР, расходы на которые можно отнести на себестоимость с коэффициентом 1,5.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Михаил Жужжалов, Юридические услуги

Сняты ограничения на железнодорожное сообщение с Калининградской областью

Пассажирское железнодорожное сообщение с Калининградской областью открывается для всех граждан России.

Также разрешается въезд в Россию обладателям дипломатических или служебных паспортов, являющимся гражданами государств, с которыми действует безвизовый режим.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Юлия Сивова, Услуги международным работодателям

Минфин России: учет субсидий для целей налогообложения прибыли организаций

Ведомство напомнило, что субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере признания расходов, осуществленных за счет субсидий, или единовременно, если к моменту получения субсидии соответствующие расходы уже были признаны в налоговом учете.

По мнению ведомства, субсидии, полученные на возмещение расходов, не учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, в составе облагаемых доходов также не учитываются.

Подробнее

   Источник: «Гарант»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Минфин России: введение электронного документооборота и применение банковских гарантий при осуществлении государственных закупок

Ведомство сообщило о разработке законопроекта, предусматривающего комплексное упрощение и оптимизацию контрактной системы в сфере государственных и муниципальных закупок.

Законопроектом предусматривается:

  • введение электронного документооборота на всех этапах осуществления закупок;
  • введение единой типовой формы банковской гарантии, предоставляемой в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов, утверждаемой Правительством РФ;
  • введение применения при осуществлении закупок банковских гарантий, выданных исключительно в электронной форме.

Подробнее

   Источник: «Консультант Плюс»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Владельцы инвестиционных счетов получат налоговый вычет при смене брокера

Граждане РФ, открывшие индивидуальные инвестиционные счета (ИИС), сохранят право на налоговый вычет, даже если в течение года они расторгнут договор с одним брокером и переведут денежные средства другому.

Такое разъяснение предоставил Минфин России Национальной финансовой ассоциации (НФА).

В своем письме ведомство подтвердило, что на льготу в виде налогового вычета могут рассчитывать те физические лица, которые не вывели средства со счета и выбрали ИИС того же типа.

Также Минфин России разъяснил особенности получения льготы по так называемым прерванным договорам ИИС (имеются в виду случаи, когда клиент в рамках одного налогового периода прекращает договор с одним брокером и заключает с другим). Позиция Минфина России: сумма, с которой можно получить налоговый вычет по ИИС первого типа, составляет не более 400 тыс. руб. в рамках одного налогового периода (вне зависимости от количества заключенных договоров за это время).

Ведомство сообщило, что по любому открытому ИИС можно получить или вычет А (ежегодно), или вычет Б (по истечению срока договора, через три года). Если же один ИИС закрывается и открывается другой с переводом средств на него, то вычет ИИС типа Б по этому второму счету можно получить, только если ни в одном из налоговых периодов не был получен вычет типа А как по второму, так и по первому счету.  

Подробнее

   Источник: «Известия»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Эта информация была полезна для вас?