Новости

Выпуск от 10 января 2020 года

В новом выпуске: Минфин России: ст. 54.1 НК РФ не предусматривает необходимость применения механизма налоговой реконструкции; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Минфин России: ст. 54.1 НК РФ не предусматривает необходимость применения механизма налоговой реконструкции

Ведомство подготовило разъяснение положений ст. 54.1 НК РФ (пока не опубликовано), согласно которому ст. 54.1 НК РФ не предусматривает обязанность налоговых органов применять механизм налоговой реконструкции.

Суть данного механизма заключается в следующем: при наличии доказательств того, что хозяйственные операции были учтены не в соответствии с их экономическим смыслом, объем прав и обязанностей налогоплательщика необходимо определить исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Иными словами, недостаточно просто установить факт нарушения налогового законодательства — необходимо определить действительный размер недоимки.

На необходимость налоговой реконструкции указывал еще ВАС РФ в своем Постановлении от 12 октября 2006 года № 53, однако в ст. 54.1 НК РФ никакого упоминания об этом механизме не содержится.

Буквальное прочтение ст. 54.1 НК РФ позволяет налоговым органам оспорить всю сумму расходов по реально осуществленной хозяйственной операции только на том основании, что сделка фактически была исполнена не тем контрагентом, который указан в договоре.

Стоит отметить, что позиция Минфина России не является новой — ранее на отсутствие обязанности налоговых органов применять механизм налоговой реконструкции указывала ФНС России (письмо от 16 августа 2017 года № СА-4-7/16152@).

Судебная практика по вопросу применения механизма налоговой реконструкции в контексте ст. 54.1 НК РФ пока не сформировалась.

Первым прецедентом, в котором рассматривается данный вопрос, стало дело № А27-17275/2019 (ООО «Кузбассконсервмолоко»).

Налогоплательщик приобретал сырье через цепочку организаций-посредников, посредством которой происходило искусственное увеличение стоимости.

При этом фактически поставка в адрес налогоплательщика осуществлялась сельскохозяйственными товаропроизводителями, не являвшимися плательщиками НДС.

Налоговый орган не спорил с реальностью приобретения сырья, но тем не менее оспорил не только вычет входного НДС, но и учет всей суммы расходов по операции для целей исчисления налога на прибыль.

Суд первой инстанции поддержал вывод проверяющих только в части уплаты НДС.

В части исчисления налога на прибыль суд указал на необходимость установления действительных налоговых обязательств и отказал в учете только суммы наценки, которая сформировалась у «фиктивных» поставщиков.

Суд отметил, что налоговые органы должны применить расчетный метод для определения реальной величины налоговых обязательств не только в случае непредставления налогоплательщиком документов (пп. 7 п. 1 ст.31 НК РФ), но и в ситуации, когда такие документы были признаны ненадлежащими.

В противном случае налогоплательщик, вовсе не представивший документы, оказывается в более выгодном положении по сравнению с налогоплательщиком, представившим документы, не соответствующие требованиям ст. 54.1 НК РФ.

Заседание суда апелляционной инстанции по данному делу назначено на 14 января 2020 года.

С учетом позиции налоговых органов применение налоговой реконструкции при доначислениях по ст. 54.1 НК РФ налогоплательщикам, скорее всего, придется отстаивать в судебном порядке.

Также необходимо отметить, что не так давно Пленум ВС РФ поддержал вывод о необходимости применения механизма налоговой реконструкции в рамках уголовного производства по делам о налоговых преступлениях.

Подробнее

Источник: «РБК»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Минфин России: исчисление НДС с операций по реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных в ГРГВС РФ, с 1 января 2020 года

Ведомство напомнило, что с 1 января 2020 года операции по реализации следующих товаров/работ/услуг облагаются НДС по ставке 0%:

·       гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (ГРГВС РФ);

·       работ (услуг) по строительству гражданских судов;

·       авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и/или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов.

Право на вычет входного НДС, связанного с указанными операциями, возникает в момент определения налоговой базы, под которым в отношении указанных выше операций понимается день отгрузки/передачи этих товаров/работ.

Более подробно об основных изменениях законодательства в части исчисления НДС для гражданской авиации см. в выпуске LT in Focus от 10 июля 2019 года.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Минфин России: исчисление налога на прибыль при уступке прав требования на взыскание штрафов за нарушение условий договоров

По мнению ведомства, при определении финансового результата от уступки прав требования на взыскание санкций за нарушение договорных обязательств может быть учтена стоимость передаваемого долга, но только при условии, что соответствующая сумма санкций (штраф, пени и др.) была ранее учтена налогоплательщиком в составе внереализационного дохода.

В противном случае доход от реализации права на взыскание санкций не может быть уменьшен на сумму передаваемого требования.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Мария Подосенова, Корпоративное налогообложение

В Госдуму РФ внесен пакет законопроектов о создании единого федерального реестра турагентов

Согласно законопроекту № 877880-7 предлагается с 1 января 2021 года ввести единый федеральный реестр турагентов в виде подсистемы информационной системы «Единый федеральный реестр туроператоров».

Сведения о турагенте будут вноситься в реестр туроператором.

Продвижение и реализация туристского продукта турагентом будут допускаться со дня размещения сведений о нем в реестре.

Полномочиями по ведению реестра предлагается наделить Ростуризм.

Также на рассмотрение Госдумы РФ внесен законопроект № 875640-7, предусматривающий введение административной ответственности за нарушение обязательств в части формирования реестра турагентов (штрафы для юридических лиц составят от 20 до 100 тыс. руб. в зависимости от вида нарушения).

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Артем Васютин, Туризм и гостиничный бизнес

Предлагается создать государственную информационную систему обеспечения градостроительной деятельности РФ

Соответствующий проект постановления Правительства РФ опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Планируется, что указанное постановление вступит в силу 1 декабря 2022 года.

Под государственной информационной системой обеспечения градостроительной деятельности РФ (далее — ГИСОГД) предлагается понимать автоматизированную систему, предназначенную для интеграции государственных информационных систем обеспечения градостроительной деятельности субъектов РФ и иных информационных систем в целях сбора, документирования, учета, обработки, разноуровневого анализа, систематизации, актуализации, хранения, обеспечения доступа, предоставления и автоматизации процессов использования при осуществлении градостроительной деятельности сведений, документов и иных материалов.

В ГИСОГД будет включаться классификатор строительной информации, реестр документов в области инженерных изысканий, проектирования, строительства и сноса, реестр уникальных идентификационных номеров инвестиционно-строительных проектов и объектов капитального строительства и др.

Информация включается в ГИСОГД посредством:

·       заполнения обладателем информации формы в электронном ‎виде непосредственно в ГИСОГД;

·       загрузки в ГИСОГД электронных документов.

Подробнее

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

Утвержден порядок предоставления субсидий на строительство судов рыбопромыслового флота

Размер субсидии составит 30% стоимости судна рыбопромыслового флота в соответствии с судостроительным контрактом (без учета НДС), но не более 30% предельной стоимости строительства судна рыбопромыслового флота.

Среди условий предоставления субсидий можно выделить следующие:

·       судно построено по заказу организации за счет ее собственных средств или заемных средств, привлеченных от российских организаций, или по договору лизинга с российской организацией;

·       закладка киля судна состоялась не ранее 1 января 2019 года;

·       судно построено в России, введено в эксплуатацию и зарегистрировано в Государственном судовом реестре, либо в реестре маломерных судов, либо в Российском международном реестре судов, либо в Российском открытом реестре судов.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минфин России опубликовал перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год

В перечне указаны все случаи (со ссылками на законодательство), когда проведение аудита является обязательным.

В частности, обязательный аудит проводится в отношении годовой бухгалтерской отчетности организаций, чей объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минфина России»

 

Юлия Кондакова, Решения в области бизнес-процессов

В ЕАЭС подписано соглашение о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию

19 декабря 2019 года вице-премьеры стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) подписали соглашение о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию.

Соглашение позволит гармонизировать ставки акцизов на сигареты и тем самым обеспечить условия для работы рынка табачной продукции в ЕАЭС.

Более подробно о содержании соглашения см. в выпуске LT от 18 октября 2019 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Предлагается упростить процедуру выплаты долгов для юридических лиц

Объединение среднего и крупного бизнеса «Деловая Россия» выступило с инициативой по обновлению плана упрощения административных процедур «Трансформация делового климата», который в настоящее время рассматривается Правительством РФ.

В частности, предлагается:

·       предусмотреть возможность предоставления компаниям рассрочки на выплату долгов без обращения в суд, без ареста имущества или продажи его с торгов, а также без ограничения предпринимателей на выезд из страны. Указанные изменения предлагается внести в Федеральный закон «Об исполнительном производстве»;

·       установить конкретные сроки обработки платежей, в том числе если долг списывается с нескольких счетов или требуется возврат излишне взысканных денежных средств.

Сейчас компаниям, которые готовы расплатиться с контрагентами по долгам, но по частям, такую рассрочку могут предоставлять только суды или взыскатели, но не приставы.

Минэкономразвития России уже включило в проект обновленного плана более сотни новых целевых мероприятий. Среди них — решение проблемы акционеров, с которыми утрачен контакт (так называемые «мертвые души»), необоснованной блокировки банковских счетов и др.

Подробнее

Источник: «Ведомости»

 

Владимир Никитинский, Юридические услуги

Правительство РФ рассматривает возможность предоставления новых льгот для владельцев электромобилей

Согласно плану-графику стимулирования развития электротранспорта в России на 2020 год предлагается освободить владельцев такого вида автомобилей от транспортного налога, разрешить им ездить по выделенным полосам для общественного транспорта, бесплатно пользоваться парковками, оснащенными зарядными устройствами, и свободно ездить по платным трассам.

В документе также указаны мероприятия, направленные на стимулирование производства электрокаров в стране, — субсидирование изготовителей и предоставление налоговых льгот.

Подробнее

Источник: «Известия»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

Росстандарт планирует утвердить специальный ГОСТ по критериям и механизмам отзыва автомобилей в 2020 году

Сообщается о том, что на сайте Росстандарта 1 ноября 2019 года появился интерактивный поиск (easy.gost.ru), позволяющий по VIN-номеру транспортного средства определить, подпадает ли оно под отзыв.

Интерактивный поиск является открытым для всех пользователей сервисом, и любой посетитель сайта может свободно им воспользоваться.

В 2020 году Росстандарт, помимо развития упомянутого сервиса интерактивного поиска, планирует утвердить специальный ГОСТ по критериям и механизмам отзыва автомобилей.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Росстандарта»

 

ЕС опубликовал отчет по оценке международного уклонения от налогообложения физическими лицами

В отчете приводятся оценки офшорного благосостояния физических лиц (для основных экономик мира) и соответствующие оценки международного уклонения от налогообложения (для ЕС и его членов).

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ЕС»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?