Новости

Выпуск от 18 мая 2020 года

В новом выпуске: ВС РФ: неуплата НДС поставщиком не приводит к безусловному отказу в вычете НДС у покупателя; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

ВС РФ: неуплата НДС поставщиком не приводит к безусловному отказу в вычете НДС у покупателя

Налоговый орган оспорил право налогоплательщика на вычет входного НДС по сделке купли-продажи с одним из поставщиков.

Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогового органа, даже несмотря на то, что суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с реальностью заключения сделок.

Среди основных доводов судебных инстанций были названы отсутствие в бюджете источника для возмещения НДС (контрагент уплачивал налоги в минимальном размере), а также непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности.

ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, сделав следующие важные выводы:

·       неуплата НДС поставщиком сама по себе не может быть достаточным основанием для отказа покупателю в праве на вычет входного НДС;

·       в этом случае необходимо установить реальность исполнения договора, а также наличие у налогоплательщика умысла (преследовал ли налогоплательщик цель уклонения от уплаты налогов, в том числе в силу совершения согласованных действий с аффилированными лицами) и разумности его поведения (знал ли налогоплательщик или должен был знать о допущенных поставщиками нарушениях);

·       оценка должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов в рациональности

хозяйственных решений — для этого необходимо исходить из стандарта осмотрительного поведения в гражданском обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах;

·       при этом критерии проявления должной осмотрительности должны дифференцироваться в зависимости от существенности совершаемой сделки;

·       заключение договора с поставщиком, обладающим достаточными ресурсами для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, дает разумно действующему покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена; в этом случае предполагается, что выбор контрагента отвечает условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом;

·       судами не установлены признаки вывода денежных средств поставщиком по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания, перевода денежных средств в низконалоговые иностранные юрисдикции и иные подобные обстоятельства, порочащие достоверность налоговой отчетности поставщика и полноту уплаты им налогов.

Кроме того, коллегия ВС РФ отметила существенные процессуальные нарушения, допущенные судом апелляционной инстанции (в частности, суд принял от налогового органа новые доказательства, подтверждающие непредставление книги продаж поставщиком, и в то же время посчитал возможным не принять в качестве доказательств представленные налогоплательщиком в апелляционный суд выписки из книги продаж поставщика).

Необходимо отметить, что указанный спор рассматривался с учетом норм, действовавших до введения в НК РФ ст. 54.1.

Ст. 54.1, в отличие от Постановления Президиума ВАС РФ № 53, уже не рассматривает понятие «должная осмотрительность» в качестве основания для освобождения от ответственности за действия поставщика.

Ввиду этого «универсальность» позиции ВС РФ пока находится под вопросом.

Подробнее

Источник: Официальный интернет портал электронного правосудия

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

АС города Москвы: перевод на российскую компанию долга по кредиту, привлеченному учредителем для покупки ее же акций

В рамках спора рассмотрен вопрос правомерности переноса на российский актив расходов на обслуживание кредита, привлеченного для покупки самого актива («debt-push-down»).

Обстоятельства дела:

·       кипрская компания привлекла кредит от взаимозависимого российского банка под 8% годовых на приобретение доли в уставном капитале российской компании;

·       впоследствии обязательство по кредиту было переведено на российскую дочернюю компанию;

·       в качестве встречного исполнения за перевод долга российская компания получила векселя кипрского учредителя с процентной ставкой 0,11%;

·       за счет средств от продажи векселей была погашена треть кредита, оставшаяся сумма была рефинансирована за счет привлечения средств кредита от ПАО «Сбербанк».

Суд поддержал вывод инспекции о том, что процентные расходы (как по переведенному кредиту, так и по кредиту в рамках рефинансирования долга) являются экономически необоснованными по следующим причинам:

·       по существу новый участник полностью перенес свои затраты на приобретение компании на нее саму при отсутствии надлежащего встречного обеспечения;

·       кипрская компания являлась убыточной, не осуществляла хозяйственной деятельности и не имела достаточных активов для приобретения общества и погашения кредита, в связи с чем ее вексель в действительности не имел реального обеспечения;

·       процентная ставка по полученным за перевод долга векселям (0,11%) несопоставима с процентной ставкой по кредитным обязательствам (8%);

·       все участники операции по приобретению российской компании и переносу на нее затрат по кредиту и процентам являются взаимозависимыми лицами.

Подробнее

Источник: Официальный интернет портал электронного правосудия

 

Элина Коскина, Разрешение налоговых споров

Утверждены правила предоставления льготных кредитов на возобновление деятельности

На льготные кредиты смогут рассчитывать компании из отраслей, в наибольшей степени пострадавших от последствий распространения COVID-19, а также социально ориентированные некоммерческие организации.

При этом для малых и микропредприятий отнесение к пострадавшей от эпидемии отрасли будет определяться по коду основного или дополнительных видов деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года, для остальных заемщиков — только по основному виду деятельности.

Основные параметры программы:

·       льготные кредиты будут выдаваться с 1 июня по 1 ноября 2020 года со сроком погашения до 30 июня 2021 года;

·       выдача кредита будет осуществляться ежемесячно в сумме, не превышающей двукратный расчетный размер оплаты труда (минимальный размер оплаты труда с учетом районных коэффициентов и надбавки в размере страховых взносов) на каждого сотрудника;

·       до 1 апреля 2021 года ставка по таким кредитам составит 2%, далее будет применяться стандартная ставка;

·       проценты, начисленные в период до 1 апреля 2021 года, будут капитализироваться в основной долг;

·       если на 1 марта 2021 года численность сотрудников будет сохранена на уровне 90% от численности штата на 1 июня 2020 года, то кредит и проценты будут полностью списаны (при сохранении численности на уровне 80% будет списана половина обязательств).

Кредитные организации получат субсидии на возмещение недополученных процентных доходов, а также списанных долгов по льготным кредитам.

Подробнее

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки

Таможенные органы не будут инициировать и проводить валютные проверки до 31 мая 2020 года

Постановлением Правительства РФ № 409 на срок до 31 мая 2020 года приостановлено инициирование и проведение налоговыми органами проверок соблюдения требований валютного законодательства (за установленными исключениями).

Внесенными в указанное постановление изменениями мораторий распространяется также на валютные проверки, проводимые таможенными органами.

Подробнее

Источник: Официальный интернет-портал правовой информации

 

Анна Петрик, Косвенное налогообложение

Изменен срок бесплатного предоставления кодов маркировки для обувных товаров

В отношении обувных товаров, введенных в оборот до 20 мая 2020 года, коды маркировки остатков будут предоставляться бесплатно.

Подробнее

Источник: Официальный интернет-портал правовой информации

 

Александра Калинина, Маркировка

Москва предоставит гранты собственникам торговых объектов и гостиниц на компенсацию налога на имущество и земельного налога

Гранты будут предоставляться в заявительном порядке при соблюдении ряда условий, среди которых:

·       арендаторам торговых площадей была предоставлена скидка на период с даты приостановления деятельности до окончания месяца, в котором такое приостановление завершено, но не ранее 1 июля 2020 года;

·       арендаторам площадей в гостиницах была предоставлена скидка на период не менее чем за II квартал 2020 года;

·       размер скидки должен быть не менее двукратного размера налога на имущество и земельного налога, приходящегося на соответствующую площадь сданного в аренду помещения, и не менее половины от ранее установленной арендной платы.

Величина гранта будет определяться исходя из суммы налога на имущество и земельного налога: если площади сданы в аренду, то компенсация будет предоставлена пропорционально площади арендуемых помещений; если помещения используются самостоятельно, то будет компенсировано 50% платежей, относящихся к площади таких помещений.

Подробнее

Источник: Официальный сайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки

Иностранные спортсмены и члены тренерских команд смогут вернуться в РФ в ближайшее время

Разрешение распространяется на тех, кто имеет действующий трудовой договор с российской спортивной организацией.

Как и все прибывшие из-за рубежа, спортсмены будут находиться под наблюдением врачей.

Их также обяжут пройти 14-дневный карантин.

Подробнее

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

 

Юлия Сивова, Услуги работодателям и физическим лицам

Утверждены правила согласования с Правительством РФ решений субъектов РФ о приостановлении деятельности предприятий

Напомним, что с 12 мая 2020 года субъекты РФ самостоятельно принимают решения об ограничительных мерах на своей территории.

При этом в случае принятия решений об ограничении работы предприятий, не относящихся к пострадавшим от эпидемии отраслям, такое решение должно быть согласовано с Правительством РФ.

Утвержденные правила согласования такого решения предусматривают необходимость обоснования ограничений, а также указания мер поддержки для сохранения занятости.

Подробнее

Источник: Официальный сайт Правительства РФ

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Минэкономразвития России доработало предложения об одностороннем расторжении договоров арендаторами

Напомним, что 12 мая 2020 года Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект, который позволяет арендаторам расторгать договоры с собственниками помещений без уплаты штрафов и с возвратом обеспечительных платежей.

Владельцы коммерческой недвижимости увидели в такой инициативе риски для рынка, в связи с чем рассмотрение законопроекта было перенесено.

Минэкономразвития России предложило принять поправку, которая призвана учесть интересы всех сторон: арендатор будет вправе потребовать снижения платы за помещение; если арендодатель не уступит, то договор можно будет расторгнуть без уплаты штрафов лишь до 1 октября 2020 года.

При этом предполагается, что арендаторы возместят владельцам офисов и торговых центров убытки в размере одного ежемесячного платежа.

Текст поправок пока официально не опубликован.

Подробнее

Источник: Ведомости

 

Анна Костыра, Юридические услуги

С 1 июля 2020 года применяется новый порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках

Новый порядок регулирует ведение в уполномоченных банках (филиалах, внутренних структурных подразделениях) следующих кассовых операций:

·       прием наличной иностранной валюты от клиентов для зачисления сумм наличной иностранной валюты на их банковские счета, счета по вкладам (депозитам);

·       выдача наличной иностранной валюты со списанием сумм выданной наличной иностранной валюты с их банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам);

·       пересчет иностранной валюты.

При ведении кассовых операций предусматривается возможность формирования документов в электронном виде и применения электронного документооборота с учетом установленных требований.

В случае недостачи иностранной валюты на сумму, равную или превышающую эквивалент 150 тыс. руб. по официальному курсу, устанавливается обязанность банка направить соответствующее сообщение в Банк России.

Подробнее

Источник: КонсультантПлюс

 

Софья Третьякова, Банковское дело и страхование

Минспорт России опубликовал рекомендации для субъектов РФ по поэтапному снятию ограничительных мер в отрасли физической культуры и спорта

В соответствии с рекомендациями снятие ограничительных мероприятий будет осуществляться в три этапа.

Подробнее

Источник: КонсультантПлюс

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Минфин России не поддержал инициативу по введению моратория на учет курсовых разниц при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности

В связи с резким обесценением курса рубля и возникшими убытками от переоценки долговых обязательств, номинированных в иностранной валюте, в Минфин России поступило предложение для целей применения правил недостаточной капитализации зафиксировать курс иностранных валют на уровне 1 января 2020 года.

Напомним, что похожие правила, введенные в связи с ростом курса валют в 2014 году, действовали в отношении долговых обязательств, привлеченных до 1 октября 2014 года (Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ).

Сославшись на текущую динамику курса, ведомство предложение не поддержало.

Подробнее

Источник: КонсультантПлюс

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Минфин России уточнил, что временное неполучение дохода не дает право на исключение имущества из состава амортизируемого

Ведомство пояснило, что нормы НК РФ не предусматривают возможность прекращения начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени.

Из письма можно сделать вывод о том, что в период временного приостановления деятельности по причине действия ограничительных мер амортизация продолжает начисляться.

Подробнее

Источник: КонсультантПлюс

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

ФНС России разработала новый информационный сервис о доступных мерах поддержки для бизнеса, пострадавшего от распространения COVID-19

Для получения информации о доступных мерах поддержки налогоплательщикам достаточно ввести ИНН.

Подробнее

Источник: Официальный сайт ФНС России

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?