Новости

Выпуск от 21 августа 2020 года

В новом выпуске: АС Кабардино-Балкарской Республики: расходы на трансляцию рекламных роликов внутри розничных магазинов; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

АС Кабардино-Балкарской Республики: расходы на трансляцию рекламных роликов внутри розничных магазинов

Суд поддержал вывод о том, что расходы на демонстрацию роликов внутри торговых сетей не должны нормироваться для целей налогового учета.

По мнению суда, расположение мониторов непосредственно в торговых залах, а не снаружи магазинов, не может лишать налогоплательщика права на полное принятие соответствующих расходов.

Дифференциация возможности вычета затрат в зависимости от места расположения монитора не имеет под собой разумного экономического основания и приводит к неравному налогообложению.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

АС города Москвы: место оказания услуг по организации поощрительных поездок сотрудников бизнес-партнера

Компания оплачивала поощрительные (за превышение планов продаж) поездки сотрудников своего партнера за рубеж.

Для организации поездок привлекалась иностранная организация, которой выплачивалось соответствующее вознаграждение.

Налоговый учет осуществлялся следующим образом:

  • со стоимости безвозмездно предоставленного турпакета были исчислены НДС и НДФЛ;
  • вознаграждение за организацию поездок в расходах не учитывалось;
  • при выплате вознаграждения агентский НДС не удерживался, поскольку компания полагала, что иностранный контрагент оказывает услуги в сфере туризма и отдыха, местом реализации которых территория РФ не является.

Спор возник в отношении агентского НДС.

По мнению инспекции, услуги носили рекламный и маркетинговый характер, ввиду чего место их реализации должно было определяться по месту нахождения покупателя, то есть в России.

Одним из аргументов инспекции, в частности, было указание в рамочном договоре с иностранным контрагентом на маркетинговый характер услуг (проведение анализа и исследований, составление планов, обзорных перечней и расчетов времени и др.).

Суд первой инстанции принял решение в пользу налогоплательщика, обосновав свою позицию следующими аргументами:

  • услуги состояли в организации проживания, питания, трансферов, экскурсий и т.п., из представленных документов не усматривается, что в ходе проведенных за рубежом мероприятий осуществлялись какие-либо маркетинговые исследования;
  • услуги были направлены не на привлечение и удержание клиентов, а на мотивацию сотрудников подрядчика;
  • упоминание в рамочном договоре возможности включения в объем услуг инструментов брендинга, мерчендайзинга и т. п. само по себе не может являться основанием для квалификации услуг в качестве маркетинговых;
  • квалифицируя услуги в качестве маркетинговых, налоговая инспекция должна была провести реконструкцию налоговых обязательств налогоплательщика — включить соответствующую сумму затрат в вычитаемые для налогообложения прибыли расходы;
  • непроведение инспекцией последовательной налоговой реконструкции хозяйственной операции (доначисление НДС без учета соответствующих расходов) является одним из оснований для признания решения недействительным.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области: квалификация прощения долга в качестве безвозмездно полученного от учредителя имущества, освобождаемого от налогообложения

В отношении налогоплательщика была начата процедура банкротства.

В рамках дела о банкротстве с одним кредиторов, который также являлся учредителем налогоплательщика, было достигнуто мировое соглашение о предоставлении скидки с кредиторской задолженности — прощении части долга (более 2 млрд руб.).

Налогоплательщик квалифицировал прощение долга как имущество, полученное от материнской компании и освобождаемое от налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Инспекция же пришла к выводу о том, что сумма прощенного долга должна учитываться в составе внереализационных доходов.

Суд встал на сторону инспекции:

  • положения НК РФ, на которые ссылается налогоплательщик, позволяют освободить только имущество, и не распространяют свое действие на имущественные права;
  • сделка не носила безвозмездный характер, что подтверждается действиями материнской компании, которая отразила списанный на основании мирового соглашения долг в составе внереализационных расходов;
  • прощение долга не может быть квалифицировано в качестве вклада в имущество, поскольку не были соблюдены предусмотренные гражданским законодательством процедуры;
  • списание задолженности по мировому соглашению было произведено в целях восстановления платежеспособности должника и обеспечения возврата оставшейся суммы долга, и не может расцениваться как дарение;
  • основная часть долга была приобретена акционером по договорам уступки прав незадолго до введения в отношении налогоплательщика процедуры банкротства, ввиду чего изначально отсутствовало какое-либо имущество, полученное от акционера.

Также суд отметил, что при применении спорной нормы (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) важна зеркальность отражения имущества в качестве безвозмездно переданного у передающей стороны.

В спорной же ситуации разная квалификация операции привела к получению налоговой выгоды в целом по группе компаний: акционер включил сумму прощенного долга в состав расходов, а налогоплательщик не учел ее в составе дохода.

Подробнее

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Евгения Баранова, Разрешение налоговых споров

Утвержден единый порядок обмена электронными документами с налогоплательщиками

Документ устанавливает порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при исполнении своих полномочий, а также представления документов по требованию налогового органа.

Новый приказ объединяет в один документ действующие до настоящего времени:

  • порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом ФНС России от 29 декабря 2010 года № ММВ-7-8/781@;
  • порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа, утвержденный Приказом ФНС России от 17 февраля 2011 года № ММВ-7-2/168@;
  • порядок направления документов, используемых налоговыми органами при исполнении своих полномочий, утвержденный приказом ФНС России от 15 апреля 2015 года № ММВ-7-2/149@;
  • порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде для целей учета в налоговых органах организаций и физических лиц, утвержденный Приказом ФНС России от 7 ноября 2011 года № ММВ-7-6/735@.

Новый порядок также предусматривает, что участники информационного обмена не реже одного раза в сутки должны проверять поступление документов и технологических электронных документов.

Единый порядок обмена электронными документами с налогоплательщиками вступит в силу 30 августа 2020 года.

Подробнее

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Медицинским организациям могут предоставить возможность полностью перейти на ЭДО в части использования медицинских документов

Решение о переходе на электронный документооборот (без дублирования документов на бумажных носителях) будет принимать сама медицинская организация.

Проектом приказа устанавливаются требования к:

  • формированию, подписанию и хранению электронных медицинских документов;
  • визуализации электронных медицинских документов;
  • регистрации электронных медицинских документов в ЕГИСЗ;
  • предоставлению доступа к электронному медицинскому архиву.

Проектом другого приказа разрешается выдача гражданам электронных справок и заключений (с их согласия), однако приоритетная форма их выдачи — бумажная.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Разработан законопроект о возможности проведения смешанных и совмещенных реорганизаций юридических лиц

Законопроект предоставит возможность сочетать разные формы реорганизации.

Также законопроектом предлагается отменить обязанность составлять передаточный акт при присоединении, слиянии, а также обязанность уведомлять кредиторов при смене организационно-правовой формы.

Предлагаемые поправки позволят сократить сроки и издержки хозяйственных обществ при реорганизации и создадут гибкий механизм для изменения корпоративной структуры холдинговым компаниям.

В настоящее время текст законопроекта официально не опубликован.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Минэкономразвития России подготовило проект изменений в «фабрику проектного финансирования»

Минэкономразвития России подготовлен ряд изменений в «фабрику проектного финансирования», направленных на увеличение гибкости при структурировании проектов, упрощение требований к заемщикам и расширение пула участников синдиката.

Изменения в механизм фабрики проектного финансирования позволят принимать решения о финансировании взаимозависимых инвестиционных проектов, реализация которых ранее была невозможна из-за недостаточной стоимости таких инвестиционных проектов (менее 3 млрд руб.).

Документом предусмотрена возможность объединения нескольких инвестиционных проектов в один для реализации пула проектов.

Также изменения позволят корректно совместить различные виды государственной поддержки в рамках одного инвестиционного проекта.

Более подробно о «фабрике проектного финансирования» см. в выпуске LT от 16 февраля 2018 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Зарегистрировать транспортное средство теперь можно в МФЦ

Услугой по регистрации транспортных средств можно будет воспользоваться в центрах, располагающих нужной инфраструктурой для обслуживания автомобилистов.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

ФНС России разъяснила, как новый порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости, будет учитываться для целей налогообложения

Напомним, что Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 269-ФЗ предусмотрена отмена процедуры рассмотрения споров об определении кадастровой стоимости через специальные комиссии и передача этой функции бюджетным учреждениям в сфере оценки.

До 1 января 2023 года действуют переходные положения и конкретная дата начала применения нового порядка будет определена решением субъекта РФ.

НК РФ устанавливается порядок применения измененной на основания решения комиссии кадастровой стоимости — такая стоимость применяется с даты начала применения первоначальной стоимости.

В то же время НК РФ не содержит положений относительно порядка применения новой кадастровой стоимости в случае ее установления уполномоченным бюджетным учреждением субъекта РФ в размере рыночной стоимости.

По мнению ФНС России, в этом случае новая стоимость будет применяться с 1 января года, в котором было подано заявление об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной.  

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Минэкономразвития России: критерии отнесения организаций к перечню наиболее пострадавших отраслей в связи с распространением COVID-19

По мнению ведомства, возможность использования такого критерия отнесения к пострадавшей отрасли как сокращение выручки нуждается в дополнительной проработке.

Это связано с возможностями манипуляции показателями дохода, а также с тем, что налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, сдают только годовую отчетность, а налогоплательщики, переведенные на ЕНВД, вообще не отчитываются о доходах.

Такие выводы были представлены на докладе Правительству РФ 15 мая 2020 года.

При введении новых мер поддержки ведомству было рекомендовано предусмотреть возможность отнесения деятельности некоторых категорий лиц (малые предприятия и микропредприятия) к пострадавшей отрасли не только по основному, но и по дополнительным видам деятельности.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минфин России: НДС с сумм компенсации недополученных процентных доходов банка при выдаче кредитов на льготных условиях

Ведомство сообщило, что получаемые банком суммы денежных средств, выплачиваемые предприятием торговли на возмещение недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, выданным банком физическим лицам на приобретение товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.

Подробнее

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Разработан проект стратегии развития электросетевого комплекса РФ до 2035 года

Проект стратегии предусматривает резкое сокращение объемов перекрестного субсидирования (дополнительные платежи бизнеса для снижения тарифов населения) с нынешних 239 млрд руб. до 100 млрд руб. в 2035 году.

Также будет продолжена консолидация частных мелких территориальных сетевых организаций (ТСО).

Проект стратегии содержит и спорные инициативы, которые еще обсуждаются в Правительстве РФ.

Так, из документа следует, что в 2025 году уже будет действовать механизм дифференциации тарифа ФСК (входит в «Россети», управляет магистральными электросетями), а также появится дополнительная плата за неиспользуемую электросетевую мощность.

Подробнее

Источник: «Коммерсант»

 

Екатерина Кондратьева, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Минтранс России планирует привлечь частных инвесторов к развитию федеральной цифровой платформы для грузовых и пассажирских автомобильных перевозок

Минтранс России планирует реализовать проект «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов», он же «Суперсервис 22», за счет инвесторов с использованием механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП).

Среди потенциальных партнеров рассматриваются Сбербанк, «Мегафон» и «Яндекс».

В настоящее время обсуждаются два варианта реализации проекта: госфинансирование с привлечением частных инвестиций, при котором управление системой полностью в руках госорганов, либо передача разработки сервиса частной компании, которая инвестирует в это собственные средства и будет возвращать их через плату за его использование.

«Суперсервис 22» — проект цифровизации сферы автомобильных перевозок, результатом которой должна стать электронная госуслуга цифрового оформления перевозок на принципах единого окна.

Подробнее

Источник: «Коммерсант»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Подведены предварительные итоги оформления электронных паспортов транспортных средств

В России после вступления в силу Соглашения о введении единых форм паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) было оформлено свыше миллиона электронных паспортов на транспортные средства и шасси транспортных средств.

Планируется, что в дальнейшем электронный паспорт послужит платформой для цифровизации различных процессов в области развития промышленного производства, обеспечения безопасности и повышения качества транспортных средств как в РФ, так и в странах ЕАЭС.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Минпромторга России»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

Росавиация расширила список городов с международным авиасообщением

Перечень городов, из которых возобновлено международное авиасообщение, расширен. В него включены Казань, Калининград и Новосибирск.

Полеты российских и иностранных авиакомпаний могут осуществляться в ранее открытые пункты иностранных государств с 20 августа 2020 года.

Подробнее

Источник: «Ведомости»

 

Европейская комиссия выпустила первый отчет о внедрении ATAD

20 августа 2020 года Европейская комиссия представила первый отчет Европейскому совету и Европейскому парламенту о выполнении Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD I и II).

ATAD ввел различные меры, основанные на Плане BEPS во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.

Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD.

На сегодняшний день документ охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов и правила CFC.

В ближайшее время планируется подготовить всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, отчет по которым должен быть представлен только к 1 января 2022 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт ЕС»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?