Новости

Выпуск от 27 января 2020 года

В новом выпуске: Кипр сдал на хранение документы о ратификации MLI; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

Кипр сдал на хранение документы о ратификации MLI

Многосторонняя конвенция (MLI) вступит в силу для Кипра с 1 мая 2020 года, а дата начала действия MLI в отношении налоговых соглашений Кипра будет зависеть от ратификации MLI страной — партнером по каждому заключенному соглашению.

С официальным текстом конвенции, а также с информацией о присоединившихся к ней государствах можно ознакомиться на сайте http://oe.cd/mli.       

Более подробно о содержании конвенции см. в выпуске LT in Focus от 14 июня 2017 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт ОЭСР»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Развитие практики по применению налоговой реконструкции в рамках ст. 54.1 НК РФ

Не так давно Минфин России высказался о недопустимости применения механизма налоговой реконструкции в отношении доначислений по ст. 54.1 НК РФ (письмо от 13 декабря 2019 года № 01-03-11/97904).

Согласно позиции ведомства в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о злоупотреблении налогоплательщиком своими правами, ему должно быть отказано в вычете НДС и учете расходов по налогу на прибыль в полном объеме, то есть без корректировки на величину реально понесенных затрат.

Более подробно об этом см. в выпуске LT in Focus от 24 января 2020 года.

24 января 2020 года было опубликовано Постановление Арбитражного суда Уральского округа, которое вселяет определенную надежду на применение судами налоговой реконструкции при разрешении споров по ст. 54.1 НК РФ.

Компания приобретала товар у подконтрольного лица, введенного в цепочку поставки для искусственного увеличения стоимости товара и создания формальных условий для вычета НДС.

В действительности поставщиком товара была компания, применявшая УСН.

Несмотря на отсутствие претензий к реальности осуществления операции по приобретению товара, налоговый орган, применив ст. 54.1 НК РФ, оспорил не только вычет входного НДС, но и учет в расходах всей стоимости товара.

Суды двух инстанций поддержали выводы проверяющих, указав, что сам факт исполнения спорной сделки не тем лицом, от имени которого она оформлена, а иными лицами, расценивается как отсутствие реальной хозяйственной операции с названным в договоре контрагентом, что является достаточным основанием для отказа не только в праве на вычет по НДС, но и на учет соответствующих расходов по налогу на прибыль.

Суд кассационной инстанции отправил дело на новое рассмотрение, указав на необходимость применения налоговой реконструкции.

Среди наиболее важных выводов:

·       ст. 54.1 НК РФ не запрещает применения механизма налоговой реконструкции;

·       позиция налогового органа не соответствует положениям ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 3 НК РФ, согласно которой налог в обязательном порядке должен иметь экономическое обоснование и не может быть произвольным;

·       предложенный инспекцией подход (полное непринятие затрат) в ситуации, когда не опровергнута реальность самой сделки, неизбежно влечет за собой искажение реального размера налоговых обязательств, поскольку обязательным условием признания понесенных расходов для целей налогообложения прибыли является лишь действительное совершение тех хозяйственных операций, которые привели к затратам;

·       необходимость определения действительного размера налогового обязательства поддерживается КС РФ (Определение от 4 июля 2017 года № 1440) и ВС РФ (Постановления Пленума ВС РФ от 12 октября 2006 года № 53 и от 30 июля 2013 года № 57);

·       доводы налогового органа об умышленном характере правонарушения на влияют на необходимость применения налоговой реконструкции, поскольку доначисление налога в большем, чем должно, размере, становится дополнительной мерой налоговой ответственности, которая действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

При новом рассмотрении дела суд указал на необходимость учета изложенной выше позиции.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

ВС РФ: наследников контролирующих лиц можно привлечь к ответственности по долгам компании в пределах наследственной массы

В рамках дела о банкротстве юридического лица кредиторы заявили требование о привлечении к субсидиарной ответственности наследников бывшего заместителя генерального директора, незаконные действия которого, по их мнению, и привели к банкротству.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении данного требования в связи с тем, что требование о взыскании долгов неразрывно связано с личностью контролирующего лица; соответственно, на его наследников не может быть возложена обязанность по возмещению убытков в порядке субсидиарной ответственности.

ВС РФ отменил решения нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение в связи с существенным нарушением судами норм права.

В своем определении ВС РФ отметил:

·       долг наследодателя, возникший в результате привлечения его к субсидиарной ответственности, входит в наследственную массу, поскольку субсидиарная ответственность по обязательствам должника является разновидностью гражданско-правовой ответственности, а также отсутствуют основания для признания того факта, что обязанность компенсировать свое негативное поведение в результате привлечения к субсидиарной ответственности неразрывно связана с личностью наследодателя;

·       гражданское законодательство не содержит запрета на переход спорных обязательств в порядке наследования;

·       то обстоятельство, что на момент открытия наследства могло не быть информации о наличии соответствующего долга наследодателя, также само по себе не препятствует удовлетворению требования;

·       не имеет значения, вошло ли в состав наследственной массы именно то имущество, которое было приобретено (сохранено) наследодателем за счет кредиторов в результате незаконных действий, повлекших субсидиарную ответственность.

Также суд отметил, что иное толкование допускало бы возможность передачи наследникам имущества, приобретенного (сохраненного) наследодателем за счет кредиторов незаконным путем, предоставляя в то же время такому имуществу иммунитет от притязаний кредиторов, что видится несправедливым.

Таким образом, для реализации права кредитора на судебную защиту иск о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности после его смерти подлежит предъявлению либо к наследникам, либо к наследственной массе (при банкротстве умершего гражданина) и может быть удовлетворен в пределах стоимости наследственного имущества.

При этом ВС РФ отметил, что после смерти наследодателя наследники не всегда имеют возможность объяснить причины управленческих решений наследодателя: они, как правило, не располагают полным набором доказательств, которые мог бы представить наследодатель, если бы не умер. Следовательно, судам надлежит оказывать наследникам содействие в получении доказательств.

Дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Амурской области, в ходе которого суду необходимо будет в том числе установить обязательства, имеющие существенное значение для справедливого разрешения спора: в частности, наличие или отсутствие контроля наследодателя над деятельностью должника, факт причинения наследодателем вреда кредиторам, а также причинно-следственные связи между действиями лица и невозможностью погашения требований кредиторов.                                 

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Элина Коскина, Юридические услуги

Установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2020 год

В 2020 году применяются:

·       ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2016 года № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах», установленные на 2018 год, с использованием дополнительного коэффициента 1,08;

·       ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 61 руб. за тонну.

Документ применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Юлия Фахрудинова, Корпоративное налогообложение

Минфин России: перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка по решению суда об установлении его рыночной стоимости

Ведомство напомнило, что кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, учитывается для расчета земельного налога начиная с даты начала применения ранее установленной кадастровой стоимости, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Таким образом, при направлении такого уведомления в 2019 году перерасчет суммы земельного налога может быть осуществлен за 2016–2018 годы.

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Банк России опубликовал разъяснения о переводе счетов эскроу в другой уполномоченный банк, который предоставил кредит застройщику

Банк России сообщил, что Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ не содержит положений о «переоформлении» счетов эскроу, открытых в банке, предоставившем целевой кредит застройщику, в случае его рефинансирования другим банком.

При рефинансировании целевого кредита участники долевого строительства по последующим договорам вносят денежные средства на счета эскроу, открытые в уполномоченном банке, с которым застройщик заключил договор кредита, предоставленного в целях рефинансирования (перекредитования).

Подробнее

Источник: «Консультант Плюс»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

Опубликован перечень поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию

В частности, даны следующие поручения:

·       разработать и утвердить концепцию совершенствования института расширенной ответственности производителей и импортеров товаров и упаковки, срок — 31 марта 2020 года;

·       разработать и утвердить концепцию создания комплексной информационной системы мониторинга состояния окружающей среды на территории РФ, срок — 1 июня 2020 года;

·       определить механизм компенсации регионом доходов, выпадающих в связи с предоставлением инвестиционного вычета по налогу на прибыль, срок — 1 июля 2020 года;

·       обеспечить в срок до 1 июля 2020 года внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих:

- реализацию начиная с 2020 года механизма применения экспериментальных правовых режимов для разработки и внедрения в РФ новых технологий;

- обеспечение регулирования оборота больших объемов данных с учетом необходимости защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных;

·       обеспечить в срок до 30 апреля 2020 года принятие федеральных законов, направленных на формирование механизмов защиты и поощрения капиталовложений;

·       разработать и утвердить план мероприятий (дорожную карту) по введению раздельного сбора твердых коммунальных отходов, срок — 1 июня 2020 года.

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Президента РФ»

 

В ЕАЭС началась реализация механизма трансграничного обмена электронными разрешительными документами

Коллегия ЕЭК утвердила технологические документы, регламентирующие информационное взаимодействие при реализации средствами интегрированной информационной системы ЕАЭС общего процесса «Использование баз данных документов, оформляемых уполномоченными органами государств — членов ЕАЭС, при регулировании внешней и взаимной торговли, в том числе представляемых при совершении таможенных операций для подтверждения соблюдения запретов и ограничений».

Реализация этого общего процесса направлена, прежде всего, на обеспечение соблюдения ст. 80 Таможенного кодекса ЕАЭС, которая предусматривает в том числе трансграничное информационное взаимодействие таможенных и контролирующих органов стран ЕАЭС в процессе получения сведений о документах, необходимых для совершения таможенных операций, и создает основу для развития и применения механизма «единого окна».

По сути, речь идет о начале реализации механизма трансграничного обмена электронными разрешительными документами.

Внедрение общего процесса будет проходить поэтапно в отношении определенных видов документов, по мере регламентации в праве ЕАЭС состава и структуры предоставляемых сведений из документов в электронном виде.

Одновременно распоряжением Коллегии ЕЭК установлен девятимесячный срок, в течение которого должен быть осуществлен переход к трансграничному электронному обмену сведениями из документов об оценке соответствия требованиям технических регламентов ЕАЭС или Единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к продукции, подлежащей санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю).

Подробнее

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Анна Петрик, Таможенное регулирование

Бермуды: утверждена финальная версия руководства об экономическом присутствии компаний

24 декабря 2019 года были опубликованы изменения в законах об экономическом присутствии компаний на Бермудских островах, а также финальная версия руководства об экономическом присутствии компаний.

Более подробно о содержании документа см. в выпуске Tax@hand от 16 января 2020 года.

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

В Бельгии приняты правила ограничения вычета процентов

27 декабря 2019 года был опубликован королевский Указ от 20 декабря 2019 года.

Указом предусматривается внедрение положений Директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD), в том числе правил ограничения вычета процентов (interest deduction limitation rules).

Более подробно о содержании документа см. в выпуске Tax@hand от 21 января 2020 года.

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?