Новости

Выпуск от 27 мая 2020 года

В новом выпуске: ВС РФ: налогоплательщик не является бенефициаром схемы уклонения, правомерны ли доначисления?; и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию новый выпуск Ежедневного информационного бюллетеня. Также в выпуске представлены анонсы о новых публикациях и предстоящих мероприятиях «Делойта».

ВС РФ: налогоплательщик не является бенефициаром схемы уклонения, правомерны ли доначисления?

Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик участвовал в схеме уклонения от налогообложения в виде неправомерного вычета НДС посредством использования формального документооборота при поставке драгоценного металла через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет.

Сумма доначислений превысила 2,5 млрд руб.

Суд первой инстанции принял решение в пользу налогоплательщика, а суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налоговую инспекцию.

Налогоплательщик обратился в ВС РФ, указав на то, что он не является бенефициаром схемы уклонения от уплаты налогов, созданной третьими лицами, и не был осведомлен о злоупотреблениях в цепочке поставок.

ВС РФ счел доводы налогоплательщика заслуживающими внимания и передал дело на рассмотрение коллегии ВС РФ по экономическим спорам.

27 мая 2020 года Судебная коллегия ВС РФ по экономическим спорам отменила судебные решения и направило дело на новое рассмотрение.

В настоящее время текст определения не опубликован.

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

АС Москвы: подтверждение фактического права на процентный доход в рамках «back-to-back» финансирования

Налоговый орган оспорил применение российским банком нулевой ставки налога у источника в отношении процентного дохода, выплаченного по субординированным займам, привлеченным от двух кипрских заимодавцев.

По мнению инспекции, деятельность кипрских компаний осуществлялась по модели «back-to-back loan», а фактическим источником финансирования являлись их учредители ― резиденты БВО:

·       кипрские компании переправляли своим учредителям на БВО 99% полученного от банка процентного дохода;

·       экономическое присутствие заимодавцев на Кипре было минимальным;

·       у них отсутствовали иные источники дохода, помимо процентного дохода от российского банка;

·       административные и хозяйственные расходы, присущие реальной хозяйственной деятельности, не осуществлялись;

·       банку было известно об ограниченном праве кипрских заимодавцев на распоряжение полученным процентным доходом (данный факт был установлен в ходе исследования документов о согласовании сделок с Банком России).

В связи с тем, что фактическими получателями дохода выступали компании, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, с которыми у России нет действующего СОИДН, налог у источника при выплате процентов был доначислен исходя из ставки 20%.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию.

Отдельно стоит отметить нижеследующее.

Банк был согласен, что кипрские заимодавцы не являлись фактическими получателями дохода, однако утверждал, что в проверяемом периоде это не имело значения (положения о фактическом праве на доход еще не были внесены в НК РФ), а также что документы ОЭСР и письма Минфина России, на которые ссылалась налоговая инспекция, не являются источниками права.

Суд отметил, что Модельная конвенция ОЭСР и Комментарии к ней в зависимости от конкретного дела могут рассматриваться в качестве дополнительного источника толкования международного договора.

А письма Минфина России, в том числе ввиду освобождения от ответственности при их выполнении, имеют статус источника права.

Также банк утверждал, что он не связан с заимодавцами, а целью сделки являлось реальное привлечение средств.

В отношении данного аргумента суд отметил, что бенефициар заимодавцев имел тесные деловые отношения с акционерами банка.

Также суд обратил внимание на специфику субординированного займа, при использовании которого ввиду сопряженных с ним рисков круг инвесторов, как правило, представлен лицами, «имеющими контроль и обладающими значительным влиянием по линии кредитной организации (заемщика)».

Подробнее

   Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Алексей Сергеев, Разрешение налоговых споров

Рассмотрение Госдумой РФ отдельных законопроектов

Госдума РФ рассмотрела следующие законопроекты:

·       во втором и третьем чтениях принят законопроект № 754380-7 о праве лиц, попавших под санкции, в одностороннем порядке переводить гражданские споры с их участием на территорию РФ (более подробно см. в выпуске LT от 16 июля 2019 года).

Ко второму чтению в текст были включены поправки, уточняющие, что обращение в арбитражный суд будет возможно в том случае, если разбирательство в иностранном суде или международном арбитраже за пределами российской территории не предусмотрено международным договором РФ или соглашением сторон.

Также уточняется, что обратиться за защитой в российский суд смогут не только граждане РФ и российские юридические лица, оказавшиеся под санкциями, но и иностранные лица, если в отношении них были введены санкции и основанием для их введения стали санкции в отношении российских лиц.

Пострадавшие лица смогут обратиться в суд по месту своего нахождения или по месту жительства при условии, что иностранный суд не рассматривает аналогичный спор по тому же предмету и тем же основаниям.

При этом в арбитражный суд также можно будет обратиться с заявлением о запрете инициировать или продолжать разбирательство в иностранном суде.

Кроме этого, во втором чтении из редакции законопроекта были исключены следующие положения:

- положение, согласно которому граждане и юридические лица из РФ могли в одностороннем порядке внести в соглашения, где прописано рассмотрение дел с участием россиян в иностранных судах, изменения, оговаривающие рассмотрение споров в российских судах;

- положение о наложении арбитражным судом РФ штрафов в тех случаях, когда по требованию истца судебное разбирательство в иностранном суде прекращено не было (сохранилась только норма о выплате заявителю неустойки, размер которой ограничен исковыми требованиями, предъявленными в иностранном суде);

·       во втором и третьем чтениях принят законопроект № 916988-7 о распространении мер государственной поддержки, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, на самозанятых (более подробно об этом см. в выпуске LT от 10 марта 2020 года);

·       во втором и третьем чтениях принят законопроект № 781847-7, направленный на совершенствование добычи попутных полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью (более подробно об этом см. в выпуске LT от 27 августа 2019 года);

·       во втором и третьем чтениях принят законопроект № 386109-7 о блокировке мобильных приложений с пиратским контентом с 1 октября 2020 года.

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

В Госдуму РФ внесен законопроект о стратегических/ системообразующих организациях российской экономики и их дочерних организациях

Законопроектом предлагается утвердить следующие критерии отнесения организации и/или ее дочерних организаций к стратегическим/системообразующим организациям российской экономики (должно выполняться хотя бы одно условие):

·       выручка по итогам года не менее 10 млрд рублей (в сельском хозяйстве ― не менее 4 млрд рублей);

·       размер уплаченных за последние три года налогов в консолидированный бюджет РФ не менее 5 млрд рублей (в сельском хозяйстве ― не менее 2 млрд рублей);

·       численность персонала не менее 4 тыс. человек (в сельском хозяйстве - не менее 1,5 тыс. человек).

Дочерняя организация стратегической (системообразующей) организации российской экономики должна одновременно удовлетворять следующим критериям:

·       нахождение указанной организации под прямым или косвенным (через подконтрольных лиц) контролем РФ;

·       участие в выполнении государственного оборонного заказа (более 50% в объеме выручки за последние три года);

·       предоставление указанной организации государственной поддержки.

Согласно законопроекту системообразующие/стратегические предприятия, а также их дочерние компании должны находиться в юрисдикции РФ.

При этом текст законопроекта не раскрывает, что будет считаться «нахождением в юрисдикции РФ».

По задумке авторов инициативы, принятие законопроекта должно стать «важнейшим шагом» в деофшоризации российской экономики.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Предлагается освободить организации от уплаты страховых взносов со стоимости путевок на санаторно-курортное лечение отдельных категорий работников

Внесенным в Госдуму РФ законопроектом предлагается освободить организации с 1 января 2021 года от уплаты страховых взносов со стоимости приобретаемых работодателями за счет средств ФСС России путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, а также работников, занятых на вредных для здоровья и/или опасных производствах.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Повышенную страховую пенсию по старости предлагается начислять с 75 лет

Напомним, что согласно ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» лицам, достигшим возраста 80 лет, устанавливается повышение в размере 100% фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости.

В соответствии с внесенным в Госдуму РФ законопроектом с 1 января 2021 года предлагается снизить указанный возрастной порог с 80 до 75 лет.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Правительству РФ предлагается предоставить право устанавливать требование о закупке товаров российского происхождения

Согласно внесенному в Госдуму РФ законопроекту предлагается наделить Правительство РФ правом устанавливать в рамках государственных и муниципальных закупок обязательные для поставщиков (подрядчиков, исполнителей) требования о поставке товаров российского происхождения.

Предполагается, что принятие законопроекта позволит создать долговременный механизм приобретения российских товаров для обеспечения государственных нужд, что будет способствовать повышению темпов экономического роста.

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Костромская область ввела инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций

Вычет предоставляется на следующих условиях (должны соблюдаться одновременно):

·       расположение на территории Костромской области;

·       заключение с администрацией области инвестиционного соглашения;

·       осуществление определенного вида деятельности (законом предусмотрено семь видов деятельности) — сумма доходов от данных видов деятельности по итогам прошлого периода должна быть не менее 70%;

·       расходы на осуществление инвестиций в основные средства должны составлять не менее 30 млн руб.

Право на вычет не будет предоставляться организациям, которые уже пользуются льготной ставкой налога на прибыль.

Размер вычета составит 50% от объема расходов на осуществление инвестиций в основные средства (за исключением легковых автомобилей).

Размер ставки налога для определения предельной величины вычета составит 10%.

Также предусмотрен перенос неиспользованного остатка инвестиционного вычета на последующие налоговые периоды в пределах трех последовательных налоговых периодов.

Вычет предоставляется с 1 января 2021 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Костромская область ввела специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» на территории области вводится 1 июля 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

ФНС России прокомментировала возможность получения поддержки в том случае, если к пострадавшей от эпидемии отрасли относится не основной, а дополнительный код деятельности

Вопрос налогоплательщика — представителя малого и среднего бизнеса был связан с возможностью получения прямой государственной субсидии в том случае, если к пострадавшей от эпидемии отрасли отнесен не основной, а дополнительный код деятельности.

Ведомство отметило, что в данной ситуации права на получение субсидии нет.

Напомним, что Президент РФ еще в начале мая поручил рассмотреть возможность изменения критерия отнесения компании к пострадавшей от эпидемии отрасли, например, использовать показатель снижения выручки.

Правительство РФ должно было отчитаться по данному поручению 20 мая 2020 года, однако на данный момент никакой информации о принятом решении нет.

Также в СМИ появились сведения о том, что Минэкономразвития России предложило разрешить представителям малого и среднего бизнеса поменять основной код деятельности в срок до 1 июля 2020 года.

Зависимость права на получение поддержки от основного кода ОКВЭД стала одной из причин, по которой представители бизнеса, вынужденные приостановить свою деятельность и несущие огромные убытки, по факту не могут получить от государства никакой поддержки.

Подробнее

   Источник: «Консультант Плюс»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минфин России прокомментировал порядок представления физическими лицами отчетности по КИК при наличии у нее убытка

Ведомство сообщило, что в случае определения в соответствии с НК РФ убытка КИК налоговая декларация по НДФЛ и иные документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ (финансовая отчетность КИК, аудиторское заключение на финансовую отчетность КИК, а также иные документы), налогоплательщиком не представляются.

Подробнее

   Источник: «Консультант Плюс»

 

Светлана Борисова, Deloitte Private

Мораторий на проведение проверок в рамках государственного и муниципального контроля за деятельностью субъектов малого и среднего бизнеса могут продлить на 2021 год

Напомним, что мораторий на проведение таких проверок уже действует в течение 2020 года.

Сейчас обсуждается инициатива продлить данный мораторий в отношении представителей малого и среднего бизнеса еще на один год — до конца 2021 года.

Проверочные мероприятия в отношении представителей крупного бизнеса тоже планируют ограничить.

Также в Минэкономразвития России сообщили, что в дальнейшем могут расширить сферу применения дистанционных проверок.

Подробнее

   Источник: «Ведомости»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Правительство РФ готовит план восстановления экономики

Бюджету поддержка экономики обойдется примерно в 6 трлн руб. в виде расходов и недополученных доходов, 2 трлн руб. составят инвестиции в инфраструктуру.

В общую сумму включены затраты и на ранее одобренные меры помощи населению и бизнес-сообществу.

Еще более 700 млрд руб. могут стоить пока не проработанные инициативы Правительства РФ.

Наряду с инфраструктурными проектами самые дорогие разделы плана — поддержка различных отраслей, а также регионов — свыше 1,5 и 1 трлн руб. соответственно.

Представителям малого и среднего бизнеса, а также населению не планируется предоставлять новые меры поддержки.

Окончательная версия плана должна быть внесена в Администрацию Президента РФ 1 июня 2020 года.

Подробнее

   Источник: «Ведомости»

 

Москва приняла новый пакет мер поддержки представителей бизнеса

Согласно новому пакету мер в список наиболее пострадавших от эпидемии отраслей в Москве были включены частные медицинские клиники.

Для них до 31 декабря 2020 года будет продлен срок уплаты авансовых платежей за I квартал по налогу на имущество и земельному налогу.

Частные клиники, арендующие земельные участки и объекты нежилого фонда, находящиеся в собственности города Москвы, будут освобождены от арендной платы за период с 1 марта до окончания режима повышенной готовности, но не ранее 1 июля.

Еще одной новой мерой поддержки представителей бизнеса станет программа пилотного тестирования инновационной продукции для малых инновационных фирм.

Подробнее

   Источник: «РБК»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минпромторг России подготовил новые правила локализации судостроения

Ведомство предлагает перейти на балльную систему оценки уровня локализации в судостроении (наподобие той, которая уже работает в автомобильной отрасли).

Каждой категории судового оборудования планируется присвоить определенное количество баллов, которые формируются пропорционально его стоимости.

Кроме того, для того чтобы суда были признаны российскими, у верфи, как и раньше, должны иметься права на техническую документацию, а на территории РФ обязательно должны быть проведены закладка судна, формирование корпуса, спуск на воду, проведение швартовых и ходовых испытаний и сдача судна.

С июля 2021 года для признания объектов морской и речной техники российскими будет необходимо набрать не менее 1,5 тыс. баллов, для морских судов — не менее 2 тыс. баллов, для судов смешанного (река—море) и внутреннего плавания, а также рыболовных судов — 2,5 тыс. баллов.

Каждые два года (до 2025 года) требуемый уровень будет повышаться на 500 баллов.

Проект проходит необходимые процедуры согласования, его вступление в силу планируется с конца 2020 года ― первого квартала 2021 года.

В будущем Минпромторг России планирует увеличить государственную поддержку для судов, набирающих большое число баллов, введя повышающие коэффициенты к субсидии процентных ставок по кредитам и утилизационному гранту.

Кроме того, планируется обязать бизнес использовать только российские суда для проведения некоторых видов работ.

Подробнее

   Источник: «Коммерсант»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Предлагается отменить регулирование цен на бензин

Независимый топливный союз выступил с инициативой по либерализации цен на бензин на АЗС и отмене запрета на импорт топлива.

Также предлагается приостановить действие демпфирующего механизма, который защищает стоимость топлива от скачков, и вернуть прежние нормативы по продаже бензина и дизельного топлива на бирже, из-за снижения которых выросли цены на оптовом рынке.

Подробнее

  Источник: «РБК»

 

Екатерина Кондратьева, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

ОЭСР опубликовала отчеты, связанные с перспективами и потенциальными рисками для экономического восстановления после эпидемии COVID-19

В частности, опубликованы:

·       отчет «Ответы налоговой администрации на COVID-19: планирование периода восстановления», в котором проанализировано, как налоговые администрации могут подготовиться к длительному, неопределенному и сложному периоду восстановления после эпидемии COVID-19;

·       отчет «Налоговая администрация: конфиденциальность, раскрытие информации и риски мошенничества, связанные с COVID-19».

Подробнее

   Источник: «Официальный сайт ОЭСР»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?