Новости

Выпуск Legislative Tracking от 30 декабря 2020 года

В новом выпуске: ВС РФ рассмотрит спор об учете неотделимых улучшений после прекращения договора аренды, а также об определении места реализации услуг по передаче данных и многое другое.

Новость дня

 

ВС РФ рассмотрит спор об учете неотделимых улучшений после прекращения договора аренды, а также об определении места реализации услуг по передаче данных

Эпизод «Неотделимые улучшения»

В центре спора — право на вычет арендатором остаточной стоимости неотделимых улучшений, безвозмездно переданных арендодателю после расторжения договора аренды.

Налоговая инспекция квалифицировала такую передачу в качестве безвозмездной и на этом основании оспорила вычет остаточной стоимости неотделимых улучшений.

Кроме того, поскольку договор аренды был заключен с ГУП, безвозмездная передача имущества в адрес которого не является объектом обложения НДС, инспекция также настояла на необходимости восстановить ранее принятый к вычету НДС.

Суды двух инстанций поддержали инспекцию, кассация — налогоплательщика.

Ключевой аргумент суда кассационной инстанции заключался в том, что НК РФ позволяет амортизировать неотделимые улучшения в течение срока действия договора аренды, при этом никак не определяя порядок учета в случае прекращения арендных отношений.

Ввиду такой неопределенности налогоплательщики вправе использовать подход, аналогичный ликвидации объектов основных средств, а именно учитывать остаточную стоимость неотделимых улучшений в составе внереализационных расходов.

В части НДС кассация отметила, что действующее налоговое законодательство не содержит требований, обязывающих арендаторов восстанавливать НДС при прекращении договоров аренды.

Налоговая инспекция с постановлением суда кассационной инстанции не согласилась и обжаловала его в ВС РФ.

Инспекция отметила, что, исходя из принципов налогового учета, расходы одной стороны договора должны соответствовать доходам другой стороны.

Поскольку стоимость полученных от арендатора неотделимых улучшений не учитывается арендодателем в составе доходов, то и у арендатора, по мнению инспекции, нет права на ее учет в составе расходов.

ВС РФ счел аргументы инспекции заслуживающими внимания и передал дело на рассмотрение коллегии по экономическим спорам.

Эпизод «Место реализации услуг по передаче данных»

Компания приобретала у иностранного контрагента консультационные услуги, а также услуги по передаче данных.

Услуги по передаче данных включали в себя удаленное предоставление и обслуживание корпоративной электронной почты (основная доля в общей стоимости услуг), подключение WAN-маршрутизатора к сети и его обслуживание; подключение к сервису CRM; обслуживание глобальных компьютерных сетей; предоставление доступа к корпоративному мессенджеру и т. д.

В отношении консультационных услуг компания выступала налоговым агентом.

В отношении же услуг по передаче данных компания полагала, что местом их реализации территория РФ не признается, ввиду чего агентский НДС не удерживался.

Налоговая инспекция пришла к выводу, что спорные услуги представляют собой обработку информации, а кроме того, являются вспомогательными по отношению к основным —консультационным.

В связи с этим компании был доначислен агентский НДС.

Суды двух инстанций поддержали инспекцию, кассация — налогоплательщика.

Суд кассационной инстанции отметил, что для квалификации спорных услуг в качестве услуг по обработке информации инспекция должна была собрать доказательства того, что компания направила иностранному контрагенту некий массив данных, который тот впоследствии обработал.

Такие доказательства предоставлены не были, равно как и доказательства, подтверждающие вспомогательный характер услуг.

Инспекция обжаловала постановление суда кассационной инстанции в ВС РФ, указав на то, что кассация вышла за пределы своих полномочий, устанавливая или считая доказанными те обстоятельства, которые не рассматривались в нижестоящих судах.

На этом основании ВС РФ передал дело на рассмотрение коллегии по экономическим спорам.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Приняты законы о совершенствовании налогового мониторинга, о переводе статистической отчетности в электронную форму, о государственном регулировании цен на социально значимые товары и некоторые иные

Подписаны:

  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 487-ФЗ о ратификации протокола о внесении изменений в СОИДН с Кипром (более подробно об этом см. в выпуске LT in Focus от 4 сентября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 486-ФЗ о ратификации протокола о внесении изменений в СОИДН с Люксембургом (более подробно об этом см. в выпуске LT от 7 октября 2020 года);       
  • Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ о совершенствовании механизма налогового мониторинга (более подробно об этом см. в выпуске LT in Focus от 17 августа 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 530-ФЗ, обязывающий социальные сети с 1 февраля 2021 года самостоятельно выявлять и блокировать противоправный контент;
  • Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 473-ФЗ о новых правилах расчета МРОТ и прожиточного минимума (более подробно об этом см. в выпуске LT от 2 октября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 528-ФЗ об управлении залогом;
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 500-ФЗ о переводе статистической отчетности исключительно в электронную форму (более подробно об этом см. в выпуске LT от 23 сентября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 533-ФЗ об упрощении процедуры дистанционного подключения услуг связи (более подробно об этом см. в выпуске LT от 19 ноября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 536-ФЗ о недопустимости блокировки банками счетов без объяснения причин (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 27 апреля 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 532-ФЗ об уточнении порядка осуществления деятельности на территории промышленно-производственной ОЭЗ (более подробно о содержании законопроекта см. в выпуске LT от 19 декабря 2019 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 500-ФЗ о государственном регулировании цен на социально значимые товары (более подробно об этом см. в выпуске LT от 17 декабря 2020 года);
  • Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 479-ФЗ об использовании Единой биометрической системы (ЕБС) для удаленной идентификации при получении широкого спектра финансовых и государственных услуг;
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 499-ФЗ, согласно которому предлагается определить порядок валютного регулирования при использовании электронных средств платежа (более подробно об этом см. в выпуске LT от 9 ноября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 494-ФЗ о комплексном развитии территорий и всероссийской реновации недвижимости (более подробно об этом см. в выпуске LT от 19 ноября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 519-ФЗ, согласно которому будет запрещено использование общедоступных персональных данных без согласия владельцев (более подробно об этом см. в выпуске LT от 18 ноября 2020 года);
  • Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 503-ФЗ, согласно которому декларация соответствия условий труда станет бессрочной (более подробно об этом см. в выпуске LT от 14 октября 2020 года).

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Утверждена концепция электронного документооборота в хозяйственной деятельности

Концепция предусматривает комплексный подход к нормативному правовому регулированию в области применения электронной подписи, архивного хранения электронных документов и обеспечения юридической значимости электронного документооборота в сфере хозяйственной деятельности с учетом интересов всех участников рынка.

Утвержденным планом мероприятий по реализации концепции предусмотрена работа по следующим направлениям:

  • нормативное регулирование рынка услуг электронного документооборота;
  • разработка регламентирующих документов, связанных с разработкой форматов электронных документов, и порядка взаимодействия при обмене электронными документами;
  • реализация востребованных хозяйствующими субъектами форматов электронных документов;
  • разработка сервиса визуализации электронных документов;
  • внедрение сервисов работы с электронной подписью;
  • проработка вопросов, связанных с организацией трансграничного электронного документооборота.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Псковская область ввела инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций

Вычетом смогут воспользоваться расположенные на территории области организации и обособленные подразделения, заключившие с областью/областными муниципалитетами концессионные соглашения, соглашения о ГЧП/МЧП или соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости».

Вычет не смогут применить организации, которые уже пользуются региональными льготами по налогу на прибыль в виде пониженной ставки.

Вычет будет применяться ко всем объектам основных средств, за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов.

Размер вычета составляет 70% от суммы расходов на осуществление инвестиций в основные средства.

Величина ставки для определения предельного размера вычета региональным законом не установлена, в связи с чем будет применяться значение, предусмотренное НК РФ (5%).

Вычет будет применяться с 1 января 2021 года.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России: порядок обложения налогом у источника доходов от оказания экспедиторских услуг

Ведомство отметило, что экспедиторские услуги не поименованы в перечне доходов, облагаемых налогом у источника в РФ.

В связи с этим в отношении вознаграждения, полученного иностранной организацией от оказания экспедиторских услуг, применяется следующий порядок налогообложения:

  • если услуги оказаны на территории РФ, то соответствующий доход облагается налогом в России только при условии, что услуги были оказаны через постоянное представительство данной иностранной организации в РФ;
  • если услуги были оказаны за пределами РФ, то соответствующий доход налогом в России не облагается;
  • если же экспедиторские услуги по своему объему и характеру могут быть квалифицированы в рамках норм НК РФ и соответствующего СОИДН в качестве международной перевозки, то вознаграждение за оказание таких услуг может быть отнесено к пассивному доходу, облагаемому налогом у источника.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Минфин России: исчисление НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду воздушных судов

С 1 января 2020 года услуги по передаче воздушных судов, зарегистрированных в ГРГВС РФ, в аренду облагаются по ставке НДС в размере 0%.

В своем письме ведомство разъяснило некоторые вопросы применения указанных положений НК РФ:

  • ставка НДС 0% применяется в том числе в отношении передачи в аренду воздушных судов по договорам, заключенным до 1 января 2020 года, при условии предоставления в налоговые органы соответствующего пакета документов;
  • входной НДС, связанный с передачей в аренду воздушных судов, принимается к вычету на момент определения налоговой базы;
  • в то же время суммы НДС, которые были приняты к вычету в порядке, действовавшем до 1 января 2020 года, восстанавливать не требуется.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Минфин России: восстановление НДС при списании дебиторской задолженности в виде выданного аванса

Ведомство пояснило, что в случае списания дебиторской задолженности в виде аванса, выданного продавцу, НДС, принятый к вычету покупателем с суммы предоплаты, подлежит восстановлению.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

Минфин России: ставка НДС при ввозе на территорию РФ из государств — членов ЕАЭС лома и отходов, содержащих драгоценные металлы

Ведомство сообщило, что при ввозе на территорию РФ с территорий государств ЕАЭС лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, НДС должен уплачиваться в порядке, установленном Договором о ЕАЭС, по ставке 20%.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Обзор СМИ

 

Переходные положения технического регламента о безопасности нефти будут действовать до 1 января 2023 года

Коллегия Евразийской экономической комиссии продлила срок переходных положений технического регламента ЕАЭС «О безопасности нефти, подготовленной к транспортировке и (или) использованию» до 1 января 2023 года.

Продление срока переходных положений инициировано российской стороной и продиктовано ограничениями, введенными в связи с эпидемией.

Ряд компаний нефтегазового комплекса не смогли осуществить программу мероприятий по переоборудованию и подготовке к реализации требований технического регламента в полном объеме.

Продление срока переходных положений технического регламента «О безопасности нефти, подготовленной к транспортировке и (или) использованию» позволит осуществлять производство и выпуск в обращение на территории стран ЕАЭС нефти без документов об обязательной оценке соответствия продукции и маркировки национальным знаком соответствия (знаком обращения на рынке) аналогично ситуации, существовавшей до вступления в силу технического регламента.

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Юлия Ликальтер, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Судебная практика

 

КС РФ признал законным ограничение на передвижение в период эпидемии

Жителя Московской области в апреле оштрафовали за нарушение режима самоизоляции.

Решив оспорить это решение и в целом введенные подмосковными властями ограничения, гражданин подал жалобу в КС РФ.

КС РФ, в свою очередь, признал, что предписание региональных властей не покидать место проживания (пребывания) без экстренной необходимости не противоречит Конституции РФ.

Установление этого положения было продиктовано объективной необходимостью оперативного реагирования на экстраординарную (беспрецедентную) опасность распространения коронавирусной инфекции (COVID-19), а вводимые меры не носили характера абсолютного запрета, допуская возможность перемещения граждан при наличии уважительных обстоятельств.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Эта информация была полезна для вас?