Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 1 октября 2021 года

Основные направления налоговой политики на 2022 и плановый 2023-2024 годы и многое другое.

Новость дня

 

Основные направления налоговой политики на 2022 и плановый 2023-2024 годы

Минфин России опубликовал основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022-2024 годы.

Также в Госдуму РФ был внесен законопроект о федеральном бюджете на 2022-й и плановый период 2023-2024 годов, включающий приложения к основным направлениям налоговой политики.

Расскажем кратко про ключевые положения этих документов.

Налог на прибыль:

  • расходы на добровольное страхование ― планируется перейти от закрытого перечня разрешенных к вычету видов страхования к общим критериям учета подобного рода затрат;
  • должен быть определен порядок налогообложения операций с цифровыми активами;
  • будет продлена льготная ставка 15% в отношении процентных доходов по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированных после 31 декабря 2021 года;
  • в связи с вступлением в силу ФСБУ «Аренда» будет урегулирован вопрос налогового учета лизинговых операций.

Кроме того, на перспективу предлагается рассмотреть вопрос предоставления дополнительных льгот в ИТ-сфере (как мы понимаем, это коррелирует с недавно опубликованным вторым пакетом мер поддержки ИТ-отрасли).

НДФЛ:

  • иностранные лица, которые выплачивают доходы физическим лицам, выполняющим работы и/или оказывающим услуги на территории РФ (в том числе в ИТ-сфере), будут выступать агентами по НДФЛ;
  • выплачиваемое российскими работодателями вознаграждение за трудовые обязанности, исполняемые дистанционно за пределами РФ, будет относиться к доходам от источников в РФ;
  • будет закреплен порядок обложения НДФЛ операций с цифровыми активами;
  • будут установлены предельные величины компенсационных выплат за дистанционную работу, не облагаемые НДФЛ;
  • будет урегулирован порядок обложения дохода, полученного при выходе из общества с ограниченной ответственностью или его ликвидации;
  • планируется разработать инструменты привлечения денежных средств физических лиц на финансовый рынок на долгосрочной основе, в том числе с использованием индивидуальных инвестиционных счетов нового типа.

Также на перспективу предложено рассмотреть вопрос выравнивания ставки НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов и нерезидентов.

Налог на имущество:

  • в контексте изменений в бухгалтерском учете, связанных с началом применения ФСБУ «Аренда», планируется урегулировать вопрос о том, кто будет являться плательщиком налога на имущество в отношении арендованных объектов ― арендодатель или арендатор.

НДС:

  • предлагается существенно поменять правила определения места реализации услуг/работ ― услуги/работы будут признаваться оказанными по месту нахождения покупателя вне зависимости от их вида, реализация этой инициативы планируется одновременно с проработкой вопроса об изменении подхода к месту реализации услуг/работ в рамках ЕАЭС;
  • в отношении операций по безвозмездной передаче рекламных материалов планируется увеличить лимит стоимости единицы таких материалов для применения освобождения от НДС (со 100 до 300 рублей);
  • предлагается однозначно закрепить в НК РФ, что услуги застройщика, оказываемые на основании договора долевого участия, предметом которого являются нежилые помещения, освобождаются от НДС (при этом в отношении апартаментов такой льготы не будет);
  • планируется урегулировать спорные вопросы применения ставки НДС 0% при международной перевозке.

Специальные режимы:

  • предлагается снизить нагрузку на малый бизнес за счет обеспечения уплаты налога и страховых взносов без деклараций ― эта опция будет доступна для тех, кто применяет УСН, при условии, что численность сотрудников не более пяти человек, а годовой доход ― не более 60 млн руб. (налог будет исчисляться исходя из данных онлайн ККТ).

Международное налогообложение:

  • предполагается дальнейшее развитие механизмов противодействия злоупотреблению льготами: развитие концепции фактического права на доход, правил определения статуса постоянного представительства, уточнение перечня доходов у источника;
  • планируется участие в совместном проекте G20 и ОЭСР по реформе международного налогообложения (Pillar 1 и 2) с последующим присоединением России к международным инструментам;
  • будет уточнен порядок проведения взаимосогласительной процедуры, включая порядок запроса дополнительной информации, а также механизм реализации принятых по итогам процедуры решений (корректировка налоговой базы, возврат/зачет налога);
  • работа по пересмотру СОИДН с транзитными юрисдикциями будет продолжена.

САР:

  • предлагается продолжить работу надо донастройкой режима САР с тем, чтобы мотивировать редомициляцию иностранных компаний (соответствующий законопроект уже разработан ― см. LT in Focus от 22 января 2021 года, его принятие планируется в 2022 году).

КИК:

  • в целях устранения двойного налогообложения предлагается не учитывать прибыль иностранной структуры без образования юридического лица в налоговой базе контролирующего лица, если отсутствует возможность определения прибыли такой структуры в силу установленных ее личным законом особенностей создания и ведения деятельности.

Налоговый контроль:

  • предлагается применять обеспечительные меры уже на этапе принятия решения о проверке ― обсуждается возможность введения залога на сумму разницы между среднеотраслевой налоговой нагрузкой и совокупной суммой уплаченных налогоплательщиком налогов;
  • налоговым органам могут разрешить взыскивать налоги с дебиторов налогоплательщика;
  • может быть усовершенствован институт налоговой тайны ― если налогоплательщик даст свое согласие, то налоговые органы смогут передавать соответствующие сведения иным лицам;
  • предлагается внедрить институт электронной банковской гарантии;
  • планируется предоставить возможность компаниям уплачивать налоги на основании  «единого налогового платежа».

Налоговые льготы:

  • предусматривается переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающего заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ;
  • будут приложены усилия для стимулирования применения инвестиционного налогового вычета;
  • на Курильских островах будет введен преференциальный налоговый режим.

Источник: «Официальный сайт Минфина России»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Предлагается сократить предельно возможную долю участия иностранных лиц из «офшорных» юрисдикций для получения государственных субсидий

В Госдуму РФ внесен законопроект, согласно которому предлагается сократить с 50% до 25% возможность прямого или косвенного (через третьих лиц) офшорного владения в уставном капитале претендентов на государственные субсидии.

При этом Минфин России будет вправе сформировать отдельный список таких «офшорных» юрисдикций, включив в него государства, используемые для промежуточного владения активами в РФ.

Изменения позволят учесть дополнительные юрисдикции (такие, как Республика Кипр, Гонконг), не внесенный в «черный» список Минфина России.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

ФНС России опубликовала сведения о доходах и расходах организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2020 год

На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций за 2020 год о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, размещены сведения о суммах по каждому налогу и сбору и по страховым взносам без учета налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, и сумм налогов, уплаченных налоговым агентом в 2020 году.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Юлия Кондакова, Решения в области бизнес-процессов

Обзор СМИ

 

Налог на доходы от инвестиций в России для иностранцев могут снизить вдвое

Налог на доход иностранных граждан от инвестиций в российский фондовый рынок может быть снижен с 30% до 13% для привлечения зарубежных инвесторов на биржу.

Об этом сообщил директор департамента финансовой политики Минфина России Иван Чебесков.

Также, как он отметил, важно решить вопрос с точки зрения идентификации доступа на российскую биржу для резидентов других стран.

Сейчас вход на рынок РФ для иностранцев, том числе из стран ЕАЭС, затруднен.

Источник: «Известия»

 

Леонид Печерников, Deloitte Private

Новости международного налогообложения

 

ЕС намерен исключить Сейшельские острова из «черного списка»

На следующей неделе министры финансов Европейского союза намерены исключить из «черного списка» юрисдикций, не сотрудничающих по вопросам налогообложения, Сейшельские острова, Доминику и Ангилью, которые взяли на себя обязательство пройти дополнительный обзор их налоговых систем совместно с Глобальным форумом ОЭСР.

Предполагается, что они переместятся в «серый список» стран, готовых провести налоговые реформы, в результате чего численность «серого списка» должна увеличиться до 12. В таком случае обновленный «черный список» будет включать девять юрисдикций: Американское Самоа, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.

Напомним, что к сделкам и транзакциям с организациями из юрисдикций «черного» списка в ЕС применяется ряд мер, направленных на противодействие злоупотреблениям в налоговой сфере. Списки пересматриваются ежегодно.

Источник: «Reuters»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Министерство финансов Нидерландов опубликовало налоговый план правительства на 2022 год

План включает несколько налоговых инициатив, актуальных для международных компаний, в том числе:

  • должны быть исключены возможности для «двойного неналогообложения», связанные с ТЦО, например, планируется запретить корректировку налоговой базы в сторону понижения, если иностранный контрагент не применяет симметричную корректировку в сторону увеличения в юрисдикции своего налогового резидентства, и др.;
  • структуры, зарегистрированные в Нидерландах и «прозрачные» для целей голландского налога на прибыль, при определенных условиях будут признаваться налоговыми резидентами Нидерландов и выступать налоговыми агентами по налогу у источника на дивиденды, проценты и роялти («обратные гибриды»).

Ожидается, что изменения вступят в силу 1 января 2022 года.

Более подробно об этом см. в выпуске Deloitte Tax@hand от 21 сентября 2021 года.

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?