Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 3 февраля 2021 года

ВС РФ рассмотрел спор о вычете расходов на неотделимые улучшения, безвозмездно переданные арендодателю и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ рассмотрел спор о вычете расходов на неотделимые улучшения, безвозмездно переданные арендодателю

В центре спора — право на вычет арендатором остаточной стоимости неотделимых улучшений, безвозмездно переданных арендодателю после расторжения договора аренды.

Налоговая инспекция квалифицировала такую передачу в качестве безвозмездной и на этом основании оспорила вычет остаточной стоимости неотделимых улучшений.

Кроме того, поскольку договор аренды был заключен с ГУП, безвозмездная передача имущества в адрес которого не является объектом обложения НДС, инспекция также настояла на необходимости восстановить ранее принятый к вычету НДС.

Суды двух инстанций поддержали инспекцию, кассация — налогоплательщика.

ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, сделав следующие выводы:

  • по общему правилу неотделимые улучшения амортизируются в течение срока аренды исходя из срока полезного использования объекта аренды или самого капитального вложения, то есть период амортизации неотделимых улучшений ограничен сроком, в течение которого они используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  • на законодательном уровне действительно не решен вопрос об учете оставшейся после прекращения арендных отношений стоимости неотделимых улучшений, однако это не означает, что арендатор имеет безусловное право вычесть всю такую стоимость единовременно;
  • если неотделимые улучшения были возвращены арендодателю без встречного представления, то по общему правилу они не могут быть учтены для целей налогообложения;
  • по аналогии, возврат объекта аренды с неотделимыми улучшениями влечет необходимость восстановить НДС;
  • в то же время налогоплательщик вправе доказать, что расходы на неотделимые улучшения экономически оправданны, например осуществлялись только для нужд арендатора, на момент их осуществления было намерение полностью окупить их стоимость, отсутствовала выгода для арендодателя (к примеру, по завершении аренды все неотделимые улучшения были демонтированы).

ВС РФ счел, что нижестоящими инстанциями были исследованы не все обстоятельства дела и отправил его на новое рассмотрение, отметив необходимость:

  • оценить характер неотделимых улучшений: действительно ли это были капитальные вложения или ремонт;
  • оценить возмездность и экономическую оправданность капитальных вложений.

Эпизод по поводу места оказания услуг по цифровой обработке данных, предоставленных в рамках консультационного договора

Компания приобретала у иностранного контрагента консультационные услуги, а также услуги по передаче данных.

Услуги по передаче данных включали в себя удаленное предоставление и обслуживание корпоративной почты (основная доля в общей стоимости услуг), подключение WAN-маршрутизатора к сети и его обслуживание; подключению к сервису CRM; обслуживание международных компьютерных сетей; предоставление доступа к корпоративному мессенджеру и т. д.

В отношении консультационных услуг компания выступала налоговым агентом.

В отношении же услуг по передаче данных компания полагала, что местом их реализации территория РФ не признается, ввиду чего агентский НДС не удерживался.

Налоговая инспекция пришла к выводу о том, что спорные услуги представляют собой обработку информации и, кроме того, являются вспомогательными по отношении к консультационным.

В связи с этим компании был доначислен агентский НДС.

В части этого эпизода ВС РФ поддержал налоговую инспекцию.

ВС РФ отметил, что само по себе наименование оказанных услуг, как оно приведено в договоре, а также их раздельное оформление и оплата не могут предопределять вывод о месте их реализации для целей исчисления НДС.

Если у иностранного лица приобретается несколько услуг, тем более в рамках одного договора, необходимо выяснить, соотносятся ли оказываемые услуги между собой как основные и вспомогательные.

Вспомогательными могут быть признаны услуги, оказание которых объективно служит цели обеспечения потребления основных услуг и при этом отсутствует разумный практический смысл в оплате и потреблении одних услуг без потребления других.

ВС РФ отметил, что налогоплательщик, настаивая на самостоятельной ценности этих услуг, «не представил какого-либо разумного обоснования отдельному приобретению этих общераспространенных услуг за установленную соглашением существенную плату».

Источник: «Официальный интернет портал электронного правосудия»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Будет возобновлено авиасообщение с Азербайджаном и Арменией

Принято решение возобновить с 15 февраля 2021 года на взаимной основе международное  авиасообщение с Азербайджаном (Москва — Баку, два рейса в неделю) и Арменией (Москва — Ереван, четыре рейса в неделю).

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Предлагается приостановить начисление пеней по налогу на имущество физлиц за 2019 год до сентября 2021 года

Предполагается, что данная инициатива позволит улучшить положение налогоплательщиков в условиях распространения COVID-19 и окажет поддержку семьям с низкими доходами.

Источник: «Официальный сайт Государственной думы РФ»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

ЦБ РФ определил перечень угроз безопасности при работе с биометрическими данными

Документ разработан с целью регулирования взаимодействия участников финансового рынка и других организаций при сборе, обработке и передаче персональных данных, их проверке и передаче информации о степени их соответствия предоставленным биометрическим персональным данным физического лица, а также в целях нейтрализации угроз безопасности.

Источник: «Единый портал электронной подписи»

 

Анна Костыра, Юридические услуги

Обзор СМИ

 

ЦБ РФ планирует частично свернуть программу льготной ипотеки под 6,5%

Глава департамента финансовой стабильности ЦБ РФ Елизавета Данилова считает, что от большого инвестиционного спроса на жилье программа теряет свой социально направленный характер.

При этом льготную ипотеку предлагается продлить целенаправленно в тех регионах, где отмечается более сложная ситуация на рынке жилья.

Источник: «РИА Новости»

 

Константин Фисунов, Юридические услуги

Налоговая служба займется выявлением неэффективных льгот для бизнеса

ФНС и Минфин России запустили электронную систему мониторинга налоговых льгот в РФ: программный комплекс выборочно анализирует декларации налогоплательщиков и другие данные, чтобы оценить, в какой степени каждая организация использует положенные ей льготы и преференции.

Отмечается, что в ближайшее время не планируется применять результаты анализа для пересмотра системы льгот.

Источник: «Ведомости»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Кипр не вернется к «золотым» паспортам

Напомним, что программа предоставления гражданства в обмен на инвестиции просуществовала на Кипре с 2013 по 2019 год и была отменена на фоне сообщений о злоупотреблениях и опасениях Евросоюза.

Президент республики Никос Анастасиадис отметил, что будут предложены другие стимулы для инвестиций, однако предоставление гражданства в их число уже входить не будет.

Источник: «РБК»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

На XI пленарном заседании Инклюзивного органа BEPS обсудили тренды развития налогообложения

Предметом обсуждения стали глобальные тенденции налоговой политики в условиях пандемии, а также развитие налогообложения в области цифровой экономики, экологии и высоких доходов. В мероприятии приняли участие более 800 представителей налоговых администраций и финансовых ведомств из 138 стран.

Глава ФНС России Даниил Егоров рассказал о разработке основных элементов модели налогового администрирования будущего.

С видеозаписью заседания можно ознакомиться на официальном сайте ОЭСР.

Источник: «Официальный сайт ФНС РФ»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

В ЕАЭС смягчат антимонопольное регулирование

Как пояснил министр по конкуренции и антимонопольному регулированию ЕЭК Арман Шаккалиев, за нарушение антимонопольного законодательства бизнесу на территории Евразийского экономического союза теперь не сразу будут выставлять штрафы.

Отмечается, что переход к более мягкому регулированию пока проводится в экспериментальном режиме.

Источник: «Российская газета»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Эта информация была полезна для вас?