Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 8 октября 2021 года

ВС РФ еще раз подтвердил, что производственное оборудование в общем случае не должно квалифицироваться в качестве недвижимого имущества и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ еще раз подтвердил, что производственное оборудование в общем случае не должно квалифицироваться в качестве недвижимого имущества

Налоговый орган доначислил налог на имущество в отношении объектов основных средств (комплексная установка для производства СО2, линия по производству и розливу безалкогольных напитков и система обратного осмоса).

По сути, в споре рассматриваются два эпизода:

  1. несвоевременная постановка объектов на учет в качестве основных средств (несмотря на начало использования они не были переведены на счет учета основных средств);
  2. переквалификация оборудования в недвижимое имущество.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию.

ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, сделав следующие выводы:

  • сами по себе критерии прочной связи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей по общему назначению однозначно не свидетельствуют о квалификации объектов в качестве недвижимого имущества;
  • необходимо учитывать цель «движимой» льготы — преимущество для инвесторов, которые осуществили после 1 января 2013 года инвестиции в обновление основных средств;
  • помимо положений ГК РФ правовое значение имеют принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств;
  • в соответствии с ПБУ 6/01 оборудование выделено в отдельный объект учета, отличный от зданий и сооружений;
  • в соответствии с ОКОФ оборудование также не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельный объект учета (за исключением некоторых объектов, являющихся неотъемлемой частью зданий — коммуникации, инженерные сети и пр.);
  • спорные объекты, приобретенные как объекты движимого имущества, охарактеризованы в договорах как различное оборудование, учитывались отдельно от зданий и сооружений, в качестве самостоятельных инвентарных объектов;
  • факт монтажа оборудования в здании и использование для обеспечения производственной деятельности сам по себе не является достаточным основанием для отказа в применении освобождения;
  • несвоевременное отражение объектов на счете учета основных средств не влияет на обложение имущества, поскольку, не являясь недвижимостью, в любом случае не подлежат налогообложению.

С учетом всего изложенного ВС РФ направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав на необходимость учета изложенных аргументов.

Стоит отметить, что ФНС России уже разослала определение ВС РФ территориальным налоговым органами, рекомендовав учитывать при проверках изложенную позицию.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Можно ли взыскать доначисленный НДС с недобросовестного контрагента?

Налоговая инспекция отказала компании в вычете входного НДС по операциям с подрядчиком.

Причина — были выявлены признаки недобросовестности, при этом сама компания не убедилась в добросовестности своего контрагента (не проверила факт наличия у специальной техники, материалов, а также персонала).

Компания же полагала, что доначисления необоснованны, поскольку контрагент был выбран по итогам тендера и наличие у него ресурсов не подлежит проверке со стороны заказчика.

В судебном порядке оспорить правомерность доначислений не удалось, в связи с чем компания решила взыскать доначисленный налог со своего контрагента.

Суды трех инстанций не удовлетворили заявленные требования, ссылаясь на то, что компания, заключая договор с подрядчиком, не проявила должной осмотрительности, приняв к учету от контрагента документы, содержащие недостоверную информацию, взяв тем самым на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную выгоду по недостоверным документам.

Кроме того, по мнению судов, налогоплательщик пропустил срок исковой давности.

ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение на основании следующих аргументов:

  • доказательств того, что налогоплательщик и подрядчик действовали согласованно с целью необоснованной налоговой выгоды, не представлено;
  • подрядчик нарушил договор подряда — без согласия заказчика привлек недобросовестного субподрядчика, при этом согласно ГК РФ подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком;
  • подрядчик вел себя недобросовестно — представил недостоверные сведения об имеющихся у него трудовых ресурсах, чем создал видимость своей благонадежности как контрагента;
  • применение такой меры гражданско-правовой ответственности как возмещение убытков возможно в том числе и при увеличении налогового бремени участника оборота по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при надлежащем (добросовестном) исполнении обязательств другой стороной договора;
  • подрядчик, допустивший нарушения при ведении своей деятельности, не должен ставить заказчика в такое положение, при котором последний не сможет реализовать права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;
  • неосторожность в выборе контрагента не может служить основанием для освобождения контрагента от обязанности возместить убытки заказчика в виде доначисленных заказчику сумм налога, обусловленных недобросовестным поведением контрагента.

При новом рассмотрении ВС РФ постановил учесть изложенные выше обстоятельства, а также оценить добросовестность поведения подрядчика при заключении договора и его исполнении и наличие причинно-следственной связи между поведением подрядчика и причинением ущерба налогоплательщику.

Также суд отметил, что срок исковой давности в указанной ситуации начинает течь в тот момент, когда вступило законную силу решение налогового органа о доначислении налогов — именно с этой даты налогоплательщик вправе потребовать от контрагента возмещения убытка.

На наш взгляд, велика вероятность, что при отсутствии доказательств согласованности действий компании и подрядчика при новом рассмотрении суд поддержит возможность взыскания доначисленного НДС с оказавшегося недобросовестным контрагента.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Законодательные инициативы

 

Разработан порядок создания и ведения реестра углеродных единиц, а также проведения операций с углеродными единицами

Соответствующий проект постановления опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Согласно проекту постановления предлагается утвердить порядок создания и ведения такого реестра, порядок регистрации в нем климатических проектов, а также правила проведения операций с углеродными единицами, включая их выпуск ‎в обращение, зачисление на счет по итогам реализации климатического проекта, передачу углеродных единиц и их аннулирование в случае зачета.

Информационный ресурс реестра будет состоять из общедоступного официального сайта реестра ‎и электронной базы данных.

Реестр будет использоваться для регистрации климатических проектов, ведения учета углеродных единиц и проведения операций с углеродными единицами всех видов, предусмотренных законодательством РФ и международными договорами РФ.

Открытые счета будут доступны лицам, климатические проекты которых зарегистрированы в реестре. Для них предусмотрена форма типового договора на оказание оператором услуг ‎по проведению операций и порядку определения платы за оказание таких услуг.

Регистрация климатического проекта будет производиться на основании заявления исполнителя под уникальным номером.

Каждой углеродной единице при зачислении на счет также автоматически будет присваиваться свой номер.

Оператор реестра сможет осуществлять международные операции с углеродными единицами на условиях, установленных международными договорами.

Перечень открытой ‎и общедоступной информации в реестре будет обновляться не реже раза в квартал. По запросу заинтересованных лиц информация из реестра будет предоставлена в виде выписок в течение 10 рабочих дней.

Предполагается, что постановление вступит в силу 30 декабря 2021 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Утвержден план адаптации к изменениям климата в сфере природопользования

План предусматривает:

  • общее описание характерных климатических рисков;
  • информацию о наличии и распространенности климатических рисков опасного уровня;
  • описание новых возможностей для развития в связи с изменением климата.

Кроме этого, планом утвержден перечень приоритетных адаптационных мероприятий и определены сроки их осуществления.

В качестве приложений закреплены результаты оценки климатических рисков по природопользованию и результаты ранжирования адаптационных мероприятий.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Семьям с детьми предоставят новую льготу по НДФЛ

Согласно законопроекту предлагается освободить от НДФЛ доход от продажи комнаты, квартиры, жилого дома (или их частей) или доли в праве собственности на единственное жилье независимо от срока нахождения продаваемого жилого объекта в собственности налогоплательщика при одновременном соблюдении нескольких условий.

Такими условиями являются:

  • налогоплательщик является родителем не менее двух детей (в том числе усыновленных), не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети обучаются очно), на дату продажи жилья;
  • в календарном году, в котором осуществлена продажа (или не позднее 30 апреля следующего календарного года) налогоплательщик приобрел иное жилое помещение;
  • общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает аналогичные показатели проданного жилья;
  • кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;

налогоплательщику, его супругу и детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет в момент продажи не принадлежит иное жилье с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими показатели продаваемого помещения.

Новые нормы могут вступить в силу 1 января 2022 года.

Напомним, с 2020 года минимальный срок владения жильем для целей освобождения НДФЛ доходов от его продажи сокращен с пяти до трех лет, если продаваемое жилье является единственным. При этом эта льгота действует, даже если налогоплательщик приобрел в собственность второе жилье в течение 90 дней до продажи прежнего жилья, которое ранее было единственным.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

В Госдуму РФ внесен законопроект о повышении кредитного качества ипотечных облигаций

Согласно законопроекту предлагается исключить риск частичной утраты ипотечного покрытия при банкротстве кредитной организации, в которой открыты счета ипотечного агента.

Денежные средства, включенные в состав ипотечного покрытия облигаций с ипотечным покрытием, эмитентом которых является ипотечный агент, должны находиться на открытом (открытых) эмитентом залоговом счете (залоговых счетах), банковские реквизиты которого (которых) указаны в решении о выпуске облигаций с ипотечным покрытием.

Такие денежные средства входят в состав ипотечного покрытия в полном объеме.

Зачисление иных денежных средств на указанный (указанные) залоговый счет (залоговые счета) не допускается.

Также предлагается внести изменения в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» в части порядка использования счета должника — эмитента облигаций с ипотечным покрытием.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Новый порядок представления документов для погрузки экспортного груза на судно

С 1 марта 2022 года уточняется порядок представления документов для погрузки экспортного груза на судно.

В частности, поручение на отгрузку экспортного груза можно будет оформлять не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Обзор СМИ

 

Планируется снять запрет на переводы денежных средств через иностранные электронные кошельки в рамках внешнеторговой деятельности

Рабочая группа с участием Минфина России, Банка России, Минэкономразвития России, ФНС России и ФТС России готовит изменения в закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Обсуждаемые рабочей группой изменения направлены на снятие запрета на переводы денежных средств с использованием иностранных электронных кошельков в рамках внешнеторговой деятельности.

Поправки в закон о валютном регулировании сейчас проходят процедуру межведомственного согласования. В РЭЦ рассчитывают, что готовящиеся изменения пройдут в Госдуме РФ в период осенней сессии.

С 1 июля 2021 года по закону о валютном контроле российским валютным резидентам нельзя использовать иностранные электронные кошельки (например, Alipay, WebMoney, PayPal) в коммерческих целях — осуществлять переводы по внешнеторговым договорам, а также принимать через такие кошельки оплату за товары, работы или услуги, а также результаты интеллектуальной деятельности (за исключением расчетов через платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы).

Это оказалось проблемой для розничных продавцов на зарубежных маркетплейсах: модель расчетов по внешнеторговым договорам именно с использованием кошельков применяется на большинстве зарубежных электронных торговых площадок.

Источник: «Ведомости»

 

Электронную цифровую подпись зашьют в сим-карту

Минцифры России сформировало рабочую группу для перехода на массовое использование россиянами технологии применения усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) на базе сим-карты.

Речь идет об электронной подписи максимального на текущий момент класса защиты, сопоставимой по юридической силе с собственноручной.

Сейчас ведется диалог по архитектуре решения, срокам, требованиям к разработчику, от чего будет зависеть объем инвестиций.

Источник: «Ведомости»

 

Минздрав России направил в ЕС документы для взаимного признания сертификатов о вакцинации

Минздрав России направило в представительство Евросоюза пакет документов для взаимного признания сертификатов о вакцинации от коронавирусной инфекции.

Ведомство подготовило документы, запрошенные европейской стороной, по итогам двусторонних консультаций, которые были посвящены взаимному признанию сертификатов.

Источник: «Парламентская газета»

 

Новости международного налогообложения

 

Гонконг проведет налоговую реформу в ответ на включение его в «серый список» ЕС

Как мы сообщали в выпуске LT от 7 октября 2021 года, Европейский союз включил Гонконг в список юрисдикций, не в полной мере соблюдающих мировые налоговые стандарты. Для исключения из этого списка Гонконг должен до 31 декабря 2022 года реформировать правила налогообложения доходов, получаемых гонконгскими компаниями из-за рубежа. В противном случае он может быть включен в список юрисдикций, не сотрудничающих в налоговой сфере, к которым в ЕС применяется ряд мер по противодействию налоговым злоупотреблениям.

В целом ЕС не считает, что территориальный принцип налогообложения сам по себе является проблемой, если только он не создает почву для «двойного неналогообложения». Так, вызывает обеспокоенность ситуация, когда лицо, не ведущее существенную экономическую деятельность, может освободить от налогообложения пассивные доходы в форме процентов и роялти.

Гонконг выразил готовность пересмотреть соответствующие положения своего налогового законодательства. Поправки должны вступить в силу 1 января 2023 года.

Планируемые законодательные изменения могут коснуться международных групп, которые используют юрисдикцию Гонконга для трансграничных операций с интеллектуальной собственностью или для внутригруппового финансирования, но не ведут существенную экономическую деятельность на территории Гонконга.

Более подробно см.  выпуске Hong Kong Tax Newsflash от 6 октября 2021 года.

 

Эта информация была полезна для вас?