Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 10 июня 2021 года

Зачет долга по процентам в счет вклада в капитал был признан прощением долга и многое другое.

Судебная практика

 

Зачет долга по процентам в счет вклада в капитал был признан прощением долга

Компания участвовала в соглашении о субординированном кредите в качестве заемщика.

Проценты по кредиту учитывались для целей налогообложения прибыли с учетом правил недостаточной капитализации.

Сумма процентных расходов, учтенных в составе затрат, за весь период действия кредитного договора составила более 1,1 млрд руб.

Часть процентов капитализировалась в тело долга (это было предусмотрено условиями договора).

Впоследствии долговое обязательство по кредитному договору было переведено на иностранного учредителя, а затем прекращено путем зачета в счет его вклада в уставный капитал.

Если говорить более конкретно, то была осуществлена следующая серия операций:

  • обязательство по выплате долга было переведено на учредителя, взамен компания обязалась принять на себя денежное обязательство в отношении учредителя;
  • в тот же день было принято решение об увеличении уставного капитала;
  • в счет выплаты вклада в капитал был зачтен долг компании по оплате за перевод долга;
  • уставный капитал был увеличен лишь на 10 тыс. руб., а вся остальная сумма (около 410 млн евро) пошла на увеличение добавочного капитала.

Никакой доход в связи с осуществлением этих операций не отражался — компания воспользовалась положениями НК РФ, которые освобождают от налогообложения доход в виде вклада в уставный капитал и вклада в имущество.

То есть сложилась ситуация, когда компания в прошлых периодах отнесла на затраты почти 1,1 млрд руб. процентных расходов, а затем «оплатила» эти проценты зачетом против обязательств учредителя по оплате вклада в капитал.

Налоговая инспекция пришла к выводу о том, что часть долга, представленная задолженностью по процентам, ранее учтенным для целей налогообложения прибыли, должна признаваться прощением долга.

Дополнительный аргумент — в этой части компания не понесла фактических затрат по уплате процентов, которые ранее были учтены для целей налогообложения.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию.

По мнению компании, перевод долга с последующим зачетом средств в счет вклада в капитал не имел целью прощение долга как такового.

Об этом, в частности, свидетельствует тот факт, что после стабилизации экономической ситуации (в 2019–2020 годах) компания уменьшила добавочный капитал, по поручению учредителя направив соответствующие выплаты на погашение обязательств по синдицированному кредиту.

Однако суд данный аргумент во внимание не принял.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Разработан законопроект, направленный на совершенствование правового регулирования обращения с биологическими отходами

Законопроект предусматривает уточнение понятия биологических отходов, а также конкретизацию их перечня.

За Правительством РФ предлагается закрепить функции по утверждению перечня биологических отходов, получаемых при переработке пищевого и непищевого сырья животного происхождения.

Также предусмотрено внесение информации об объектах, связанных с утилизацией биологических отходов, в Федеральную государственную информационную систему в области ветеринарии.

‎Россельхознадзор будет вести федеральный реестр скотомогильников, биотермических ям, организаций по сбору, утилизации и уничтожению биологических отходов.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Юлия Фахрудинова, Корпоративное налогообложение

Туроператоры смогут компенсировать понесенные в 2021 году затраты на вывоз туристов из Турции и Танзании

На 2021 год продлено выделение субсидий туроператорам на возмещение затрат, понесенных при проведении мероприятий, связанных с ограничениями по коронавирусу.

Возмещаться буду документально подтвержденные затраты туроператора, связанные с организацией возврата туристов воздушным транспортом в период с 15 по 30 апреля 2021 года.

Субсидии будут предоставляться на основании заключаемого между Ростуризмом и туроператором соглашения по результатам отбора заявок.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Артем Васютин, Гостиничный бизнес и туризм

ФНС России опубликовала рекомендуемые форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок/продаж и дополнительных листов к ним

Обновление форматов осуществлено в целях реализации положений о национальной системе прослеживаемости товаров и в связи с изменениями в документах, применяемых при осуществлении расчетов по НДС, внесенными Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534 (формы счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур дополнены новыми графами).

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Обзор СМИ

 

Предлагается предоставить налоговые льготы для гидроаккумулирующих электростанций

Комитет Госдумы по энергетике предложил освободить гидроаккумулирующие электростанции (ГАЭС) от уплаты налогов на имущество, прибыль и водного налога либо снизить по ним ставки.

Самой привлекательной мерой для инвесторов в ГАЭС в Минэнерго России сочли освобождение от уплаты налога на прибыль (для крупной ГАЭС это может быть в пределах 200–300 млн руб. в год).

Источник: «Известия»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Новости международного права

 

Кипр подписал СОИДН с Нидерландами

1 июня 2021 года Кипр подписал СОИДН с Нидерландами.

Соглашение основано на Модельной конвенции ОЭСР и вступит в силу после завершения необходимых внутренних процедур.

СОИДН предполагает следующие ставки налога у источника:

  • дивиденды:
    • освобождение от уплаты налога в том случае, если акционер владеет не менее чем 5%-ной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании в течение не менее чем 365 дней;
    • 15% — в остальных случаях (за некоторыми исключениями для пенсионных фондов);
  • проценты: освобождение от уплаты налога;
  • роялти: освобождение от уплаты налога.

Во всех случаях для применения льгот по СОИДН должно выполняться условие о наличии у получателя фактического права на доход.

Более подробно об основных положениях СОИДН см. в выпуске Cyprus Tax News от 9 июня 2021 года.

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?