Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 11 мая 2021 года

Госдума РФ приняла закон о денонсации СОИДН с Нидерландами и многое другое.

Новости дня

 

Госдума РФ приняла закон о денонсации СОИДН с Нидерландами

Если процедура денонсации будет завершена до 30 июня 2021 года, то СОИДН с Нидерландами прекратит свое действие с 1 января 2022 года.

Более подробно о возможных последствиях денонсации СОИДН см. в выпуске LT in Focus от 7 декабря 2021 года.

В ходе своего выступления в Госдуме РФ заместитель главы Минфина России Алексей Сазанов также сообщил, что в ближайшее время внесение изменений в СОИДН будет предложено Гонконгу, Сингапуру и Швейцарии.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Роялти за ноу-хау переквалифицировали в дивиденды

Компания выплачивала в адрес своего иностранного учредителя (Великобритания) лицензионное вознаграждение за ноу-хау.

Вознаграждение было установлено в виде фиксированного процента от чистого объема продаж (6%).

Соответствующие расходы были вычтены для целей налогообложения прибыли, налог у источника не удерживался с учетом положений СОИДН.

По итогам проверки, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что ноу-хау как такого и не было, а все выплаты на самом деле представляют собой распределение дивидендов.

На чем же была построена позиция налоговой инспекции?

  • Большинство технологий, за которые уплачивалось роялти, по факту были переданы компании за год до заключения соглашения о передаче ноу-хау и, соответственно, не отвечали основному признаку ноу-хау — неизвестности потенциальному лицензиату.
  • Интересно, что компания не отрицала факт «безвозмездного» использования технологий до заключения соглашения, сделав акцент на том, что с заключением соглашения у нее появилась обязанность по выплате роялти — в соглашении был даже предусмотрен пункт о распространении его действия на предыдущий период.

По мнению же налоговой инспекции, принятие на себя обязанности по выплате вознаграждения за пользование сведениями, которые ранее были получены на законной и безвозмездной основе, не отвечает экономическим интересам и не характерно для гражданского оборота между его независимыми участниками.

Налоговая инспекция даже сделала общий вывод о том, что в отношении договоров о передаче ноу-хау распространение их действия на предыдущие периоды недопустимо, поскольку это противоречит сути самого договора.

  • Соглашение о ноу-хау предполагало нехарактерные для данного вида договоров условия — возникновение обязанности по выплате роялти было поставлено в зависимость от показателей работы налогоплательщика (если показатели были ниже установленных, то роялти не начислялись и не выплачивались) — по мнению налоговой инспекции, такие специфические условия свидетельствуют об ином экономическом смысле сделки.
  • Что касается технической информации о работе оборудования и программного обеспечения, то она была предоставлена компании задолго до заключения соглашения о ноу-хау, когда учредитель внес производственное оборудование в качестве вклада в уставный капитал компании.
  • Отдельные документы, представленные компанией в подтверждение расходов, представляли собой указания об изменении условий оплаты, спецификаций, правил, инструкций и т. д. и были больше похожи на административные распоряжения головной компании, а не на ноу-хау.
  • Экспертиза, проведенная по инициативе налоговой инспекции, также подтвердила отсутствие ноу-хау.

В завершение, налоговая инспекция сделала обобщающий вывод о том, что деятельность российской компании в принципе не обладает признаками экономической самостоятельности (учредитель осуществлял поиск и согласование покупателей/продавцов, вел с ними переговоры, генеральный директор компании был одновременно руководителем представительства иностранного участника на территории РФ, вся группа использует единый сайт и единый комплекс программных продуктов, т. д.).

Суд первой инстанции счел все доводы налоговой инспекции убедительными и принял решение в ее пользу.

Что касается начисления налога на доходы у источника, то текст решения не содержит подробного обоснования, почему переквалификация была именно в дивиденды, а, например, не в прочий доход.

В то же время суд отметил, что переквалификация в дивиденды не нарушает прав налогоплательщика, поскольку в этом случае налог у источника исчисляется по ставке 15%, в то время как при переквалификации в прочий доход применимая ставка составила бы 20%.

При этом тот факт, что в случае переквалификации в прочий доход налогообложения у источника с учетом положений СОИДН с Великобританией могло бы вообще не быть, судом не анализировался.

Источник: «Интернет портал электронного правосудия»

 

Юлия Крылова, Международное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Россия собирается выйти из договора по открытому небу

Напомним, договор по открытому небу был подписан в Хельсинки в 1992 году и ратифицирован РФ в 2001 году.

Документ дает право государствам-участникам совершать наблюдательные полеты над любыми территориями друг друга в соответствии с квотами, согласованными наблюдательными миссиями.

В связи с тем, что США в 2020 году вышли из договора, чем нарушили баланс интересов, в РФ было принято решение начать внутригосударственную процедуру по денонсации договора.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Расширены возможности «фабрики проектного финансирования»

«Фабрика проектного финансирования» была создана в 2018 году и предполагает выдачу больших льготных кредитов на реализацию инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики.

Новым постановлением:

  • смягчаются требования к потенциальным заемщикам:
    • с 20% до 10% стоимости проекта снижается доля собственных средств заемщика на операционной стадии;
    • с 20 до 30 лет увеличивается срок окупаемости проектов;
  • закрепляется возможность для инвесторов совмещать различные виды государственной поддержки в рамках одного проекта, а также объединить несколько инвестиционных решений в один проект;
  • до 1 июля 2021 года продлевается срок подачи заявок на участие в программе для юридических лиц, не являющихся проектными компаниями.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

На Дальнем Востоке может быть введен повышающий коэффициент к расходам на оплату труда, учитываемым для налогообложения

Соответствующий законопроект размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Законопроектом предлагается ввести повышающий коэффициент к сумме расходов на оплату труда (1,5 или 2, в зависимости от превышения среднего размера оплаты труда на предприятии над средней заработной платой по отрасли).

Льгота будет применяться при соблюдении следующий условий:

  • налогоплательщик осуществляет деятельность на территории Дальневосточного федерального округа (ДФО) и у него нет обособленных подразделений за пределами ДФО;
  • не менее 90% фонда оплаты труда выплачивается работникам, постоянно проживающим на территории ДФО;
  • налогоплательщик ведет деятельность в определенной отрасли и доля доходов от этого вида деятельности составляет не менее 70% (предполагается, что льгота будет доступна для сельского хозяйства, гостиничного бизнеса, общественного питания, строительства — конкретный перечень отраслей утвердит Правительство РФ).

Также для налогоплательщиков, применяющих повышающий коэффициент к расходам на оплату труда, предлагается установить льготный тариф страховых взносов (25% или 20%).

Источник: «Портал проектов нормативных правовых актов»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минприроды России вынесло на рассмотрение новое положение о государственном экологическом надзоре

Ожидаются следующие нововведения:

  • ФСБ России будет следить за выполнением экологических требований в отношении объектов, находящихся в ведении службы;
  • отдельные федеральные полномочия могут быть переданы на региональный уровень;
  • изменится перечень контрольных мероприятий — добавятся инспекционный визит, рейдовый осмотр, наблюдение за соблюдением обязательных требований и выездное обследование;
  • появится понятие «постоянный экологический контроль (надзор)», под который подпадут некоторые объекты (например, объекты, в отношении которых проводится эксперимент по квотированию выбросов загрязняющих веществ);
  • будет проводиться ряд новых профилактических мероприятий: информирование, обобщение правоприменительной практики, объявление предостережения, профилактический визит и консультирование.

Как и ранее, Росприроднадзор будет применять риск-ориентированный подход.

Источник: «Гарант»

 

Юлия Фахрудинова, Корпоративное налогообложение

Определен порядок приостановления/прекращения действия экспериментальных правовых режимов на финансовом рынке

Банк России утвердил порядок приостановления и прекращения действия экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке (так называемых «регуляторных песочниц»), а также порядок уведомления субъектов указанного режима об этом.

Согласно документу решение о приостановлении действия экспериментального правового режима должно содержать основания и срок его приостановления, а решение о невозможности приостановления должно быть обосновано.

Источник: «Гарант»

 

Разъяснения государственных органов

 

Минтранс России разъяснил, как заполнить форму транспортной накладной, если экспедитор обязан оплатить перевозку груза

Речь идет о новой форме транспортной накладной, которая установлена приложением № 4 к «Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2020 № 2200.

Прежде всего ведомство отметило, что все реквизиты транспортной накладной (за исключением тех, где имеется отметка «при необходимости») должны быть заполнены.

Ранее действовавшая форма транспортной накладной не применяется.

Если по договору перевозки груза экспедитор выступает стороной, у которой по факту осуществления перевозки возникает обязанность оплатить перевозку груза, то в разделе «Грузоотправитель» указывается экспедитор (с пометкой «является экспедитором»).

В строке «Лицо, от которого забирается груз» раздела 6 «Прием груза» указываются данные лица, которое осуществило отгрузку (вне зависимости от того, кто выполнил реальные действия по погрузке груза).

Одновременно не отражается лицо, которому груз до погрузки, передается по документам без фактического перемещения груза.

Источник: «Гарант»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Минфин России прокомментировал необходимость получения сертификата резидентства перед каждой выплатой дивидендов

В письме рассматривается порядок подтверждения постоянного местонахождения получателя дивидендов — компании, расположенной в Великобритании.

Дело в том, что в соответствии со стандартной практикой компетентный орган Великобритании (HMRC) указывает в сертификате конкретную дату, на которую подтверждается налоговое резидентство.

Также выдаются сертификаты, подтверждающие резидентство в течение прошедшего периода (например, календарного года).

Налогоплательщик обратился с вопросом, необходимо ли в ситуации, когда дивиденды выплачиваются несколько раз в год, запрашивать сертификат резидентства перед каждой выплатой?

Ведомство прокомментировало, что в данном случае можно запросить сертификат два раза:

  • перед первой в календарном году выплатой;
  • в конце календарного года для подтверждения налогового резидентства за весь прошедший год.

При этом если после получения налогоплательщиком сертификата постоянное местонахождение налогоплательщика изменилось, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника будет нести налоговый агент.

Также Минфин России еще раз подтвердил свой ранее озвученный подход к «сроку действия» сертификатов:

  • если сертификат содержит указание на конкретный период, то он считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода;
  • если сертификат не содержит информацию о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, то таковым считается календарный год, в котором сертификат был выдан.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Юлия Крылова, Международное налогообложение

Минфин России прокомментировал учет концессионером расходов в виде остаточной стоимости объекта концессионного соглашения при его возврате концеденту

При возврате объектов концессионного соглашения концеденту остаточная стоимость не полностью самортизированных указанных объектов не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Однако если источником покрытия расходов на объект концессии является плата концедента в виде субсидии, то при возврате объекта концеденту остаточная стоимость в части, относящейся к полученной субсидии, учитывается в составе внереализационных расходов.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Парламент Украины одобрил законопроекты о режиме Diia City для ИТ-бизнеса

Парламент одобрил в первом чтении законопроекты, которые устанавливают специальный правовой и налоговый режим Diia City для предприятий информационных технологий, работающих на Украине.

Режим предусматривает различные налоговые льготы для компаний и работников и введение гиг-контрактов.

Более подробно читайте в выпуске Tax@Hand.

Источник: «Tax@Hand»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?