Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 13 июля 2021 года

Известный ретейлер одежды выиграл в первой инстанции судебный спор с таможенными органами по вопросу включения в таможенную стоимость платежей по договору концессии, а также дивидендов и многое другое.

Судебная практика

 

Известный ретейлер одежды выиграл в первой инстанции судебный спор с таможенными органами по вопросу включения в таможенную стоимость платежей по договору концессии, а также дивидендов

Компания импортировала брендированную продукцию (одежда, обувь и аксессуары) для последующей продажи на территории РФ через сеть розничных магазинов, а также через интернет-магазин.

Компания самостоятельно включала в таможенную стоимость платежи за использование товарного знака.

По итогам проверки таможенные органы увеличили таможенную стоимость ввезенных товаров на следующие выплаты, ранее не включенные компанией в таможенную стоимость ввозимых товаров:

  • платежи за использование ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения, осуществленные по договору концессии;
  • дивиденды, перечисленные иностранному учредителю, который также являлся поставщиком товаров.

Суд первой инстанции принял решение в пользу компании.

Суд отказал во включении в таможенную стоимость платежей за ноу-хау, программное обеспечение, веб-сайт и коммерческое обозначение, указав, что данные платежи не отвечают установленным законодательством условиям для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. В частности, таможенным органом не был доказан факт непосредственной связи поставляемых товаров с переданными программными продуктами, а также не доказан факт наличия в договорах условий, в соответствии с которыми в случае неуплаты лицензионных платежей за указанные права поставка и реализация товара прекращаются.

Также суд отметил, что при предоставлении комплекса прав на объекты интеллектуальной собственности на основании концессионного договора включение в таможенную стоимость вознаграждения за какой-либо один объект (в данном случае компания включала в таможенную стоимость лицензионные платежи за товарный знак) автоматически не приводит к необходимости включения в таможенную стоимость платежей за остальные объекты.

В части вывода таможни о необходимости включения в структуру таможенной стоимости дивидендов суд согласился с обществом в том, что дивиденды не предусмотрены в качестве условия внешнеторговых договоров поставки и не относятся непосредственно к ввозимым товарам, потому не должны включаться в их таможенную стоимость.

Источник: «Официальный интернет портал электронного правосудия»

 

Анна Алиева, Таможенное регулирование

Законодательные инициативы

 

Предлагается ввести административную ответственность за нарушение положений о прослеживаемости товаров

Соответствующий законопроект размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Предусмотрены следующие виды правонарушений и ответственность за них:

Состав правонарушения

Сумма штрафа

Начало применения

Невыполнение обязанности по представлению налоговому органу отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и/или документов, содержащих реквизиты прослеживаемости

1 тыс. руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ

1 июля 2022 года

Неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и/или в универсальных передаточных документах

1 тыс. руб. за каждый такой счет-фактуру/универсальный передаточный документ (штраф не будет взиматься, если в документы внесены исправления до их истребования налоговыми органами)

1 июля 2022 года

Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

1 тыс. руб. за каждый такой отчет (штраф не будет взиматься, если отчет поправлен до выявления налоговыми органами правонарушения)

1 июля 2022 года

Нарушение установленного способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости

200 руб. за каждый такой счет-фактуру/универсальный передаточный документ, но не более 100 тыс. руб.

1 июля 2022 года

Невыполнение обязанности по представлению операторами электронного документооборота счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости

1 тыс. руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный счет-фактуру, корректировочный счет-фактуру и/или универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ, содержащие регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости

1 января 2023 года

 

 

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Александра Калинина, Маркировка и документальная прослеживаемость

В связи с введением системы документальной прослеживаемости доработаны форматы отдельных документов

В частности, обновлены форматы журнала учета счетов-фактур, а также книг покупок и продаж.

Также доработаны форматы универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа.

Напомним, что ранее были утверждены новая форма счета-фактуры (применяется с 1 июля 2021 года) и новая форма декларации по НДС (применяется начиная с III квартала 2021 года).

Источники: «КонсультантПлюс», «Гарант»

 

Александра Калинина, Маркировка и документальная прослеживаемость

ФНС России прокомментировала отдельные положения, касающиеся запуска системы документальной прослеживаемости товаров

В соответствии с недавно опубликованными документами (положение о прослеживаемости, перечень прослеживаемых товаров, критерии отбора товаров для прослеживаемости) в России запущена национальная система документальной прослеживаемости товаров.

ФНС России разъяснила порядок применения сроков начала исполнения обязанностей, связанных с прослеживаемостью товаров:

  • прослеживаемость осуществляется в отношении товаров, операции по которым совершаются с 8 июля 2021года;
  • уведомления об остатках представляются участником оборота товаров в отношении остатков товаров, подлежащих прослеживаемости, имеющихся в собственности на 8 июля 2021 года, в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи;
  • срок представления уведомления об остатках — не позднее совершения с товаром таких операций как реализация (в том числе за пределы РФ), передача товаров комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени, безвозмездная передача товара, прекращение прослеживаемости (например, утилизация), передача товара в качестве вклада в уставный капитал;
  • регистрационные номера партии товаров полученных на основании уведомлений об остатках, уведомлений о ввозе прослеживаемого товара, представленных с 1 по 7 июля 2021 года, могут использоваться в электронных счетах-фактурах (универсальных передаточных документах) при совершении операций с прослеживаемым товаром, а также в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости. В случае ошибочного направления уведомления об остатках участником оборота товаров формируется корректировочное уведомление с указанием количества товара равным 0 (нулю).

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Предложен состав сведений об инвестиционной деятельности, подлежащих раскрытию группами компаний

Напомним, что не так давно был принят закон, обязывающий группы компаний отчитываться об инвестиционной деятельности.

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект документа, определяющих состав таких сведений, а также сроки их предоставления.

В частности, юридические лица, указанные в качестве головных организаций групп компаний, должны будут предоставлять следующие сведения:

  • объем инвестиций в основной капитал (без учета НДС), осуществленных ‎группой за отчетный год в целом по группе в России и за ее пределами;
  • распределение объема инвестиций в основной капитал по источникам финансирования — собственные и привлеченные средства с выделением бюджетных средств, в том числе средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Предполагается, что эти сведения будут предоставляться не позднее 15 июня ежегодно начиная с 2022 года в составе формы федерального статистического наблюдения.

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Размещен проект обновленного положения о системе мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения

На портале проектов нормативно-правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, утверждающего положение о системе мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения.

Важным изменением, вносимым данным проектом, является распространение требований о нанесении кода маркировки и передачи данных в систему лицами, осуществляющими деятельность в области ветеринарии.

Проектом постановления Правительства РФ предлагается уход от бумажного документооборота, а также исключение положений, введенных ранее временно для целей обеспечения бесперебойной поставки лекарственных препаратов (например, уведомительный порядок отправки отдельных сообщений).

Изменения коснулись также субъектов обращения лекарственных средств, осуществляющих розничную торговлю лекарственными препаратами дистанционным способом при посредничестве владельцев агрегаторов.

Общественные обсуждения продлятся до 3 августа 2021 года.  

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Дарья Загребина, Юридические услуги

Разработан проект типовой формы договора об оказании услуг по предоставлению кодов маркировки участникам оборота упакованной воды

Соответствующий документ опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Напомним сроки запуска маркировки упакованной воды:

  • с 1 сентября 2021 года станет обязательной регистрация участников оборота упакованной воды в системе маркировки;
  • с 1 декабря 2021 года начинается обязательная маркировка минеральной воды;
  • с 1 марта 2022 года начинается обязательная маркировка иных категорий питьевой воды;
  • с 1 сентября 2022 года будет обязательной передача в систему маркировки сведений о розничной реализации маркированной воды;
  • с 1 ноября 2022 года станет обязательным объемно-сортовой учет;
  • с 1 марта 2025 года станет обязательным поэкземплярный учет.

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Александра Калинина, Маркировка и документальная прослеживаемость

Уточнен порядок предварительной установки программного обеспечения на отдельные виды технически сложных товаров

Среди ключевых изменений можно выделить следующее:

  • расширен перечень правообладателей программ (включены в том числе государства — члены ЕАЭС);
  • установлены требования к поисковой системе, которая должна использоваться по умолчанию;
  • скорректирована информация, которая должна быть указана в перечне программ.

Напомним, что требование о предустановке приложений распространяется на устройства, выпущенные после 1 апреля 2021 года.  

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Планируется провести эксперимент по идентификации товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС в рамках трансграничной торговли в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещаемых под таможенную процедуру реимпорта

Целью эксперимента является апробация полноты и достаточности способов идентификации товаров, помещаемых под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС в рамках трансграничной торговли в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Для участия в эксперименте российские интернет-площадки (интернет-магазины) и назначенный оператор почтовой связи либо перевозчик должны будут заключить с таможенным органом трехстороннее соглашение.

Проектом Постановления Правительства РФ установлено обязательство (за исключением отдельных случаев) представления счета-фактуры (инвойса) и возвратного инвойса по установленному образцу с информацией об обстоятельствах вывоза товаров с таможенной территории.

Интернет-площадка (интернет-магазин) в рамках эксперимента должна обеспечить присвоение уникального идентификационного номера каждой единице товара, в отношении которого посредством интернет-площадки (интернет-магазина) была совершена внешнеэкономическая сделка и который в соответствии с данной сделкой будет помещен под таможенную процедуру экспорта.  

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анна Алиева, Таможенное регулирование

Разъяснения государственных органов

 

ФНС России разъяснила порядок истребования документов, подтверждающих финансовые результаты КИК

Ведомство напомнило, что налогоплательщик — контролирующее лицо обязан подтверждать размер прибыли/убытка КИК путем представления следующих документов:

  • финансовой отчетности КИК или иных документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК за финансовый год;
  • аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК в случае обязательного или добровольного его проведения.

Начиная с налогового периода 2020 года такие документы представляются в установленные НК РФ сроки независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица.

Соответствующие поправки в НК РФ были внесены в ноябре 2020 года (подробно мы писали о них в выпуске LT in Focus от 21 октября 2020 года).

С 9 декабря 2020 года налоговые органы вправе истребовать у контролирующих лиц подтверждающие документы в порядке, установленном ст. 25.14-1 НК РФ.

В то же время с учетом ранее действовавшей редакции НК РФ в отношении налоговых периодов до 2020 года контролирующие лица обязаны документально подтверждать размер прибыли КИК только в случае наличия у них обязанности по учету прибыли КИК в своей налоговой базе.

В связи с этим в отношении налоговых периодов до 2020 года налоговые органы вправе истребовать такие документы только при наличии у них сведений об имеющейся у контролирующего лица обязанности по учету прибыли соответствующей КИК в своей налоговой базе.

Кроме того, привлечение контролирующих лиц к ответственности, предусмотренной за непредставление документов по требованию налогового органа (штраф в размере 1 млн руб.), в отношении документов, истребуемых за налоговые периоды до 2020 года, недопустимо.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Минфин России разъяснил порядок применения льготы по налогу на прибыль при реализации акций, полученных в результате реорганизации в форме разделения с одновременным слиянием с другой организацией

Напомним, что НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения дохода от реализации (иного выбытия) акций/долей иностранных и российских организаций при соблюдении следующих условий:

  • на дату реализации такие акции/доли непрерывно принадлежат налогоплательщику более пяти лет;
  • акции/доли представляют собой уставный капитал организаций, не более 50% активов которых прямо/косвенно представлено российской недвижимостью.

1 января 2021 года вступили в силу поправки к НК РФ, уточняющие порядок определения срока владения при реорганизации:

  • при реорганизации самого акционера — срок владения акциями/долями, полученными налогоплательщиком-правопреемником, исчисляется с даты приобретения акций/долей реорганизованной компанией;
  • при реорганизации дочерней компании — срок владения акциями/долями компаний, созданных в результате реорганизации в форме преобразования, выделения или разделения, исчисляется с даты приобретения налогоплательщиком акций/долей реорганизованной компании.

Эти изменения применяются ретроспективно — с 1 января 2020 года.

Минфин России разъяснил порядок применения указанных норм в том случае, если происходит серия реорганизаций налогоплательщика-акционера.

В этом случае налогоплательщик-правопреемник исчисляет срок непрерывного владения акциями с даты их приобретения реорганизованной организацией.

Однако при последующей реорганизации налогоплательщика-правопреемника его правопреемник уже не вправе учитывать срок владения соответствующими акциями реорганизованной организацией, являющейся таковой в рамках предыдущей реорганизации.

Исключение, по мнению ведомства, составляет лишь тот случай, когда несколько реорганизаций проводится одновременно.

В частности, если проведена реорганизация в форме выделения с одновременным слиянием, то для целей применения льготы учитывается срок владения акциями организацией, в отношении которой была осуществлена реорганизация в форме выделения.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Минфин России прокомментировал учет денежного вклада в имущество при последующей реализации акций/долей дочерней компании

Напомним, что в НК РФ были внесены изменения, которые позволяют уменьшить доход от реализации акций/долей дочерней компании на сумму внесенного в нее вклада в имущество, оплаченного денежными средствами.

Соответствующие изменения вступили в силу 1 января 2021 года.

Ведомство сообщило, что при реализации акций/долей дочерних компаний после этой даты полученный доход можно уменьшить в том числе на суммы вклада в имущество, внесенного до 1 января 2021 года.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?