Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 14 июля 2021 года

Суд поддержал вывод об отсутствии фактического права иностранного акционера на доход в виде дивидендов и многое другое.

Судебная практика

 

Суд поддержал вывод об отсутствии фактического права иностранного акционера на доход в виде дивидендов

Компания выплатила двум кипрским акционерам дивиденды, удержав налог у источника по ставке 5%.

По итогам проверки налоговая инспекция обнаружила следующие обстоятельства:

  • полученные акционером дивиденды через еще одну взаимозависимую кипрскую компанию были выведены на бенефициара, расположенного на БВО;
  • кипрские компании являются техническими:
    • они имеют счета в российском банке, которые контролируются самим налогоплательщиком (что подтверждается показаниями сотрудников);
    • у них отсутствует какая-либо деятельность — их доходы представлены исключительно дивидендами и процентами по внутригрупповым займам;
    • персонал (10–11 сотрудников) числится в этих компаниях номинально, по факту работая в других организациях группы.

С учетом данных фактов налоговая инспекция пришла к выводу об отсутствии у кипрского акционера фактического права на доход и пересчитала налог у источника по ставке 15%.

Суд первой инстанции поддержал инспекцию.

Источник: «Официальный интернет портал электронного правосудия»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Услуги консультантов в местах продаж не являются нормируемой рекламой

Компания приобретала услуги консультантов в местах продаж, которые включали в себя:

  • проверку срока годности продукции компании;
  • контроль за соблюдением правил выкладки продукции компании;
  • ответы на вопросы покупателей, проявивших интерес к продукции компании.

Соответствующие затраты квалифицировались в качестве расходов на продажу и учитывались для налоговых целей в полном объеме.

По итогам проверки налоговая инспекция пришла к выводу о том, консультирование в местах продаж проводилось с целью стимулирования спроса и представляет собой нормируемую рекламу.

Суд первой инстанции принял решение в пользу компании.

Суд отметил, что отличительными признаками рекламы согласно действующему законодательству являются:

  • адресация информации неопределенному кругу лиц;
  • направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования;
  • направленность на формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования;
  • направленность на продвижение объекта рекламирования на рынке.

Отсутствие хотя бы одного из этих признаков свидетельствует о том, что такие услуги невозможно признать рекламными.

С учетом представленных компанией доказательств суд согласился с тем, что услуги не являются рекламными:

  • круг получателей информации был определен, поскольку консультацию получали только те покупатели, которые обратились с вопросом к консультанту;
  • при таком способе информирования (ответ на вопрос покупателя) информация не была доступна для всех покупателей магазина (она не распространялась через громкоговорители в торговых залах, не публиковалась на стендах или стойках);
  • консультанты не имели какой-либо особой формы с логотипом компании, что подтверждается соответствующими фотографиями и протоколами допросов свидетелей;
  • информация предоставлялась индивидуализированно (по конкретному вопросу), что лишает такую информацию характерного для рекламы свойства универсальности;
  • консультация была направлена исключительно на предоставление покупателям информации о потребительских свойствах товара без привлечения какого-либо специального внимания к продукции компании;
  • свидетельскими показаниями подтверждено, что оказывались именно консультационные, а не рекламные услуги.

Компания выплатила двум кипрским акционерам дивиденды, удержав налог у источника по ставке 5%.

Источник: «Официальный интернет портал электронного правосудия»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Предлагается упростить процедуры согласования при регистрации международных компаний в специальных административных районах

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Законопроектом предусмотрено устранение ряда административных барьеров в виде получения обязательных согласований при совершении сделок, направленных на восстановление ранее утраченного контроля бенефициарного владельца над иностранной компанией в случае регистрации такой компании в порядке редомициляции в качестве международной компании на территории специальных административных районов в РФ.

В частности, предлагается:

  • отменить обязательное предварительное согласование ФАС России сделок, влекущих за собой установление утраченного после 17 марта 2014 года контроля бенефициарного владельца иностранного юридического лица, зарегистрированного в порядке редомициляции (при соблюдении определенных условий);
  • упростить согласование сделок, влекущих за собой установление утраченного после 17 марта 2014 года контроля иностранного инвестора, являющегося бенефициарным владельцем иностранного юридического лица, зарегистрированного в порядке редомициляции и осуществляющего контроль над хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение (при соблюдении определенных условий).

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Предлагается усовершенствовать правовое регулирование в сфере осуществления иностранных инвестиций

Соответствующий законопроект размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Законопроектом предлагается внести изменения в закон об иностранных инвестициях, касающиеся порядка согласования правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ в части предварительного согласования сделок, совершаемых иностранными инвесторами в отношении российских хозяйственных обществ.

Также в закон о защите конкуренции предлагается внести изменения в отношении порядка рассмотрения ходатайства об осуществлении сделок и совершения иных действий, подлежащих государственному контролю, в связи с чем решения по данному ходатайству будут приниматься в том числе с учетом соблюдения предварительной процедуры согласования сделок в соответствии с требованиями закона об иностранных инвестициях.

Источник: «Официальный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Утверждены правила распределения дотаций для регионов на инвестиционный вычет

Регионам, на территории которых введен инвестиционный вычет по налогу на прибыль, компенсируют часть выпадающих доходов.

Дотация будет распределяться по следующим правилам:

сумма дотации будет определяться исходя из объема льгот за 2020 год, предоставленных компаниям, впервые применившим вычет после 1 января 2020 года;

максимальная сумма дотации в расчете на одну компанию составит 200 млн руб.;

в отношении применивших вычет компаний, осуществляющих определенные виды деятельности (например, добыча полезных ископаемых), дотация субъекту выделяться не будет.

Также региону, запрашивающему дотацию, нужно утвердить план по созданию системы запуска и сопровождения инвестиционных проектов.

Ожидается, что выделение субъектам дотации станет стимулом для введения на их территориях механизма инвестиционного вычета.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Утверждены правила субсидирования дальневосточных авиаперевозок

Соответствующий документ опубликован на сайте Правительства РФ.

Предполагается, что благодаря субсидированию стоимость пассажирских авиаперевозок на Дальнем Востоке снизится.

Решение коснется 20 востребованных у граждан направлений.  

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России разъяснил критерии создания постоянного представительства

Сославшись на Модельную конвенцию ОЭСР, ведомство пояснило, что определение постоянного представительства включает в себя три ключевых признака:

  • наличие места осуществления деятельности, при этом:
    • место осуществления деятельности означает любые помещения, средства, оборудование или установки, используемые для ведения предпринимательской деятельности, независимо от того, исключительно ли для этой цели они используются;
    • под местом осуществления деятельности также следует понимать определенное пространство в помещении, то есть место деятельности может существовать и без отдельного помещения;
    • место осуществления деятельности может находиться в помещении другого предприятия;
    • юридическое право на использование места осуществления деятельности не требуется, то есть постоянное представительство может возникать и при использовании помещений при отсутствии юридического права на их использование;
  • регулярный характер осуществления такой деятельности, при этом практика показывает, что обычно постоянные представительства не признаются таковыми, если предпринимательская деятельность велась в стране через место осуществления деятельности, которое просуществовало менее шести месяцев (исключение составляет случай, когда деятельность имеет повторяющийся характер);
  • ведение предпринимательской деятельности, при этом деятельность необязательно должна быть производственного характера.

Вывод о том, приводит ли деятельность организации к возникновению постоянного представительства на территории другого договаривающегося государства, можно сделать только при наличии всей совокупности признаков постоянного представительства.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Юлия Крылова, Международное налогообложение

Обзор СМИ

 

Банк России планирует упростить выход российских компаний на иностранные биржи

В планах ЦБ РФ снятие ограничений, которые устанавливали предельный объем размещения акций российских компаний на иностранных биржах.

В настоящее время положение ЦБ РФ содержит два норматива для российских компаний, размещающих свои акции за рубежом:

первый норматив устанавливает, что российский эмитент не может разместить на зарубежной торговой площадке более 25% от всего объема акций одного типа;

второй — что на иностранной бирже не может обращаться более 50% от общего количества предлагаемых акций.

Зачастую компании обходили ограничения за счет регистрации головных компаний в зарубежных юрисдикциях и последующего размещения их бумаг на иностранных биржах.

По словам регулятора, «отмена ограничений снимет излишние барьеры и станет дополнительным стимулом для российских компаний к выходу на публичные рынки долевого капитала».

Источник: «Официальный сайт ЦБ РФ»

 

Олег Трошин, Банковское дело и ценные бумаги

Эта информация была полезна для вас?