Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 14 октября 2021 года

ОЭСР опубликовала обновленное заявление о проведении международной налоговой реформы и многое другое.

Новости международного налогообложения

 

ОЭСР опубликовала обновленное заявление о проведении международной налоговой реформы

Речь идет о двух направлениях:

  • принципиально новом подходе к распределению прав на налогообложение прибыли между юрисдикциями в условиях цифровой экономики (Pillar 1);
  • гарантии уплаты минимального налога международными компаниями (Pillar 2).

С учетом обновленного заявления базовые параметры реформы будут выглядеть следующим образом.

Pillar 1 Pillar 2

Концепция Pillar 1 заключается в том, что часть прибыли МГК будет облагаться налогом на прибыль в странах нахождения пользователей/потребителей вне зависимости от того, есть ли у МГК в таких странах какое-либо присутствие.

Параметры реформы:

  • применима к МГК с мировым оборотом свыше 20 млрд евро (в дальнейшем возможно снижение порога до 10 млрд евро);
  • коснется всех отраслей, кроме добывающей и сектора регулируемых финансовых услуг;
  • распределяться на страну сбыта будет 25% прибыли МГК, превышающей рентабельность (прибыль до налогообложения, деленная на выручку) в 10%;
  • страна сбыта получит право на налогообложение части прибыли МГК только в том случае, если выручка МГК в ней превышает 1 млн евро (более низкий порог в 250 тыс. евро будет установлен для стран с небольшим объемом ВВП);
  • будет внедрен механизм устранения двойного налогообложения;
  • предполагается существенная доработка механизма взаимосогласительных процедур.

Реформа будет реализована через подписание многостороннего инструмента, текст которой должен быть разработан в начале 2022 года.

Ожидается, что изменения начнут применяться уже с 2023 года.

Концепция Pillar 2 включает в себя два механизма.

Income inclusion rule (IIR), дополненный правилами Undertaxed payments rule (UTPR)

Если эффективная ставка налога в отдельных юрисдикциях, в которых представлена МГК, меньше минимального налога (15%), то возникнет дополнительный налог, компенсирующий эту разницу.

В общем случае такой дополнительный налог будет доплачиваться на уровне конечной материнской компании.

Правила будут применяться к МГК с мировым оборотом свыше 750 млн евро в год.

При расчете облагаемой дополнительным налогом прибыли будут предусмотрены определенные исключения.

Subject to tax rule (STTR)

Это правило касается налога на доходы у источника в отношении отдельных внутригрупповых платежей (проценты, роялти, выплаты за оказание внутригрупповых услуг).

Если в стране нахождения получателя скорректированная номинальная ставка налога ниже минимальной (9%), то будет взиматься дополнительный налог, компенсирующий эту разницу.

Правила IIR будут вводиться на уровне локального законодательства в соответствии с рекомендациями ОЭСР, а правила STTR — на уровне двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Такие рекомендации должны быть опубликованы к середине ноября.

Ожидается, что изменения начнут применяться с 2023 года.

 

Напомним, что ранее ОЭСР говорила о планах опубликовать к середине октября технические детали международной налоговой реформы.

Как видим, этого не случилось ― ОЭСР ограничилась публикацией обновленного заявления.

Многие вопросы по-прежнему остаются нерешенными, например:

  • подход к определению добывающей отрасли и сектора регулируемых финансовых услуг, которые должны подпасть под исключение из Pillar 1;
  • трактовка инвестиционных льготных режимов, предполагающих налогообложение по эффективной ставке ниже 15%, для целей Pillar 2;
  • технические моменты, связанные с учетом разниц между налоговым и бухгалтерским учетом (предполагается, что все расчеты будут осуществляться на базе финансовой отчетности с некоторыми корректировками).

Более подробно с содержанием обновленного заявления вы можете ознакомиться в публикации нашей международной команды.

13 октября 2021 план проведения международной налоговой реформы был одобрен странами G20.

Также 13 октября 2021 года прошло заседание бюро РСПП, в ходе которого обсуждался в том числе вопрос участия России в реформе.

Министр финансов России Антон Силуанов сообщил, что на площадке G20 и ОЭСР ведутся активные переговоры о реформе.

Глава РСПП Александр Шохин, в свою очередь, отметил, что российский бизнес будет совместно с Минфином России и ФНС России формировать свою позицию в связи с инициативами ОЭСР.

Одна из ближайших задач ― оценить в том числе риски, которые будут нести крупные российские компании в случае проведения реформы.

25 октября 2021 года наша международная команда проведет бесплатный вебинар, в ходе которого подробно расскажет о данной реформе.

Зарегистрироваться на вебинар можно по ссылке.

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Страны G20 одобрили разработку мер по переходу к низкоуглеродной экономике

Министры финансов и управляющие центральными банками стран G20 двадцати одобрили дорожную карту по устойчивому финансированию и переходу к низкоуглеродной экономике.

Основной целью дорожной карты является разработка комплекса эффективных мер политики по переходу к низкоуглеродной экономике, координация работы с международными организациями и между различными рабочими органами самой «двадцатки» и формирование плана приоритетных мероприятий на перспективу.

Россию на встрече G20 представлял Министр финансов России Антон Силуанов.

Он подчеркнул, что Россия намерена достичь углеродной нейтральности не позднее 2060 года, «однако эта задача должна сопровождаться анализом макроэкономических рисков, влияющих на рост, занятость и распределение доходов».

Источник: «Официальный сайт ОЭСР»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Статус рассмотрения законопроектов

Законопроект Краткое содержание Статус Где можно посмотреть подробнее
1145997-7 Порядок восстановления налога на прибыль в случае прекращения участия инвесторов в РИП Принят во втором чтении LT от 9 апреля 2021 года
1184603-7 Предоставление вычета по прямым налогам участникам СЗПК  Принят в первом чтении LT от 22 июня 2021 года
1193617-7 Новые льготы для резидентов ОЭЗ в Калининградской области Принят в первом чтении  LT от 16 июня 2021 года
1207299-7 Продление срока применения льготных тарифов страховых взносов для участников ТОСЭР Принят в первом чтении  LT от 6 июля 2021 года
1193668-7 Перегрузка загрязняющих веществ может быть разрешена только в специальных перегрузочных зонах Принят в первом чтении  LT от 18 июня 2021 года

Правила работы ФГИС прослеживаемости зерна и продуктов его переработки

С помощью новой информационной системы можно будет отслеживать жизненный цикл продукции от ее производства до выпуска в обращение, а также контролировать качество выращенного зерна.

В системе будут, в частности, собираться данные о потребительских свойствах партий зерна, о закупках зерна для госнужд и в интервенционный фонд сельхозпродукции, о результатах госмониторинга зерна и о документах, подтверждающих факт утилизации зерна.

Заказчиком системы прослеживаемости зерна станет Минсельхоз России.

Поставщиками информации в систему будут Россельхознадзор, ФТС России, Росаккредитация, Росстат, товаропроизводители, Минсельхоз России и региональные органы власти.

В систему будут вносить информацию о компаниях, задействованных в производстве, переработке, хранении, транспортировке, реализации зерна и продуктов его переработки.

Для участников зернового рынка регистрация в системе и внесение в нее данных станут обязательными, а за недостоверные сведения предполагается административная ответственность.

Также утверждены правила оформления товаросопроводительного документа на зерно и продукты его переработки.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Елизавета Ливке, Корпоративное налогообложение

Единая информационная систему учета отходов от использования товаров

Согласно проекту постановления, размещенному на портале проектов нормативных правовых актов, федеральная государственная информационная система учета отходов от использования товаров (ФГИС УОИТ) заменит государственную информационную систему учета отходов от использования товаров (ЕГИС УОИТ).

Новая система автоматизирует процессы сбора, обработки и хранения информации в сфере обращения с отходами от использования товаров, а также обеспечит доступ к указанной информации.

ФГИС УОИТ будет состоять из двух частей: открытой (содержащей общедоступную информацию) и закрытой (со сведениями, доступ к которым получат федеральные и региональные органы исполнительной власти, операторы по обращению с ТКО и бизнесмены, действующие в области обращения с отходами).

В частности, в систему учета отходов войдут:

  • реестр производителей товаров в России и импортеров товаров;
  • реестр товаров и упаковки товаров;
  • реестр юридических лиц и ИП, осуществляющих деятельность по обращению с отходами;
  • реестр объектов по утилизации отходов;
  • реестр мест раздельного накопления и сбора отходов;
  • справочники и классификаторы.

Источник: «Парламентская газета»

 

Юлия Фахрудинова, Корпоративное налогообложение

Новые формы расчета производственной мощности основного технологического оборудования для производителей алкоголя

Федеральный закон от 30 апреля 2021 года № 125-ФЗ ввел новую норму, согласно которой не допускается производство этилового спирта, если квартальный объем его производства не соответствует норме минимального использования производственной мощности, равной 70%.

Указанное требование не распространяется на производство дистиллятов (винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного и вискового).

В связи с этим Росалкогольрегулирование разработало для производителей этилового спирта специальную форму ежеквартального расчета производственной мощности основного технологического оборудования.

Для производителей дистиллятов (винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного и вискового) будет сохранен ежегодный расчет производственной мощности.

Предполагается, что новые формы расчета вступят в силу с 1 марта 2022 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Ирина Котикова, Корпоративное налогообложение

Минцифры России будет контролировать соблюдение законов о биометрической идентификации

Полномочиями в сфере государственного контроля за тем, как организации, которые осуществляют идентификацию или аутентификацию с использованием биометрии, соблюдают требования законодательства о защите информации, наделяется Минцифры России.

Объекты контроля поделены на три группы в зависимости от тяжести негативных последствий несоблюдения требований о защите информации:

  • к группе «А» отнесены организации, которые занимаются идентификацией или аутентификацией с использованием биометрии, а также оказывают услуги по идентификации и аутентификации с использованием биометрии;
  • в группу «Б» включены организации, которые занимаются только аутентификацией с использованием биометрии или оказывают услуги по аутентификации с использованием биометрии;
  • группа «В» состоит из организаций, которые проводят только аутентификацию с использованием биометрии в целях обеспечения системы контроля доступа работников на территорию работодателя.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Россия возобновляет авиационное сообщение с отдельными странами

С 9 ноября 2021 года возобновляется регулярное авиасообщение с Багамами, Ираном, Нидерландами, Норвегией, Оманом, Словенией, Тунисом, Швецией и Таиландом.

Также с 9 ноября 2021 года Россия снимает ограничения на авиационное сообщение с Австрией, Швейцарией, Финляндией и ОАЭ.

Кроме того, с 9 ноября 2021 года увеличивается количество регулярных рейсов на взаимной основе в Албанию, Болгарию, Венесуэлу, Венгрию, Германию, Грецию, Испанию, Италию, Македонию, Францию, а также на Мальдивы и Мальту.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Разъяснения государственных органов

 

Налог у источника в отношении компенсации за ненадлежащее качество товара

По мнению Минфина России, возмещение ущерба, причиненного ненадлежащим качеством поставленного товара, представляет собой не отдельный вид дохода, а связано с самой поставкой.

С точки зрения положений соглашений об избежании двойного налогообложения такие выплаты представляют собой доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которых не удерживается налог у источника выплаты. Следовательно, такие доходы не подлежат налогообложению в России, если они не получены через постоянное представительство иностранного контрагента в РФ.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Цена акций, полученных в счет выплаты дивидендов

Минфин России в своем недавнем письме разъяснил, в каком порядке формируется стоимость акций, полученных в счет выплаты дивидендов, в случае их дальнейшей реализации.

По мнению ведомства, цена приобретения таких акций для целей налогообложения прибыли определяется в размере, равном сумме дивидендов, в счет оплаты которых они были получены.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Требования к резидентам, заключивших импортные договоры с нерезидентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Минфин России напомнил, что при оказании нерезидентом услуг резиденту для последнего установлены требования:

  • об осуществлении расчетов с нерезидентами через банковские счета в уполномоченных банках (за исключением определенных случаев);
  • в случае неисполнения обязательств нерезидентом по внешнеторговому договору (контракту) обеспечить возврат в Россию денег, уплаченных нерезидентам;
  • резиденты, являющиеся юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, обязаны поставить импортный контракт на учет в уполномоченном банке, если сумма обязательств по нему превышает 3 млн руб.

По мнению ведомства, эти обязанности распространяются на резидентов, заключивших импортные контракты с нерезидентами, в том числе применяющими налог на профессиональный доход.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Анна Горбачева, Юридические услуги

Обзор СМИ

 

Меры для обеления сферы пассажирских перевозок

Минтранс России вместе с Ространснадзором, Минфином России и Минтрудом России должны разработать меры для искоренения серых схем в сфере пассажирских перевозок.

Рассматриваются три предложения:

  • переход к обязательному использованию брутто-контрактов;
  • введение запрета на участие в региональных и муниципальных конкурсах перевозчикам, которые не следуют отраслевому соглашению по автомобильному и городскому наземному пассажирскому транспорту на 2020–2022 годы (оно устанавливает стандарты в сфере перевозок);
  • введение обязанности Ространснадзора выявлять признаки серых схем при проверках.

Вице-премьер Марат Хуснуллин поручил проработать возможность внести такие изменения в проект поправок к Федеральному закону № 220-ФЗ «О регулярных перевозках пассажиров», который Госдума РФ должна рассмотреть во втором чтении.

Срок исполнения поручений ― до 24 декабря 2021 года.

ФНС России также сформирует предложения по обелению рынка автомобильных пассажирских перевозок.

Работа будет вестись по трем направлениям:

  • заключение отраслевых соглашений;
  • донастройка законодательства, в частности нормативно-правовых актов, которая будет основываться на принципах отраслевых соглашений;
  • большие данные ― анализ информации Минтранса России, ФНС России, МВД России, Минтруда России и других федеральных органов исполнительной власти позволит организовать «интеллектуальное администрирование» и в кратчайшие сроки способствовать обелению.

Источник: «Ведомости»

 

Коллегия ЕЭК приняла план взаимного признания электронной цифровой подписи странами ЕАЭС при госзакупках

План предусматривает определение странами-участницами уполномоченных органов, ответственных за предоставление ЕЭК информации по вопросам признания иностранной ЭЦП. Речь идет о доверенных третьих сторонах, осуществляющих проверку подлинности, сертифицированных средствах ЭЦП и средствах криптографической защиты информации, используемых для обеспечения участия потенциальных поставщиков в закупках и пр.

Кроме того, планируется разработать единые правила взаимного признания ЭЦП и проверки ее подлинности, а также требований к самим ЭЦП. Эти правила планируется принять в течение двух лет.

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Три новых суперсервиса на портале госуслуг в 2022 году

Правительство РФ планирует запустить три новых суперсервиса госуслуг.

Среди них — «Трудовая миграция онлайн» (поиск вакансий, прохождение онлайн-интервью, заключение трудового договора), «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов» (оформление электронных транспортных накладных, электронных путевых листов и специальных разрешений на перевозку грузов) и «Цифровое строительство» (получение комплекса услуг от подготовки к строительству до ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства).

Также планируется ввести электронный кадровый документооборот между работниками и работодателями и комплекс электронных услуг в области содействия занятости населения в рамках суперсервиса «Трудовые отношения онлайн».

Источник: «Информационное агентство ТАСС»

 

Эта информация была полезна для вас?