Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 17 ноября 2021 года

Для целей применения льготной ставки по налогу у источника в отношении дивидендов, выплаченных швейцарскому акционеру, термин «инвестированный иностранный капитал» приравняли к «вложениям в уставный капитал» и многое другое.

Судебная практика

 

Для целей применения льготной ставки по налогу у источника в отношении дивидендов, выплаченных швейцарскому акционеру, термин «инвестированный иностранный капитал» приравняли к «вложениям в уставный капитал»

Налоговый орган отказал в применении льготой ставки 5% в отношении дивидендов, выплаченных швейцарскому акционеру.

Согласно пп. «а» п. 2 ст. 10 СОИДН со Швейцарией ставка 5% применима, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал, инвестированный в нее, превышает 200 тыс. швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов.

Стоит отметить, что из текста судебного решения четко не следует, каким образом швейцарская компания стала участником российского общества и как общество обосновывает превышение указанного выше порога инвестиций для применения льготной ставки.

В то же время, по мнению налогового органа, термин «инвестированный иностранный капитал» означает то, что инвестирование должно быть осуществлено швейцарским акционером непосредственно в уставный капитал налогоплательщика.

Поскольку размер уставного капитала составлял  всего 3 млн руб. и в перерасчете на швейцарские франки на дату приобретения общества швейцарской компанией, а также на дату выплаты дивидендов составлял менее 200 тыс. швейцарских франков, то льготная ставка неприменима.

Суд первой инстанции согласился с аргументами проверяющих.

В частности, суд привел следующие аргументы:

  • Из Комментариев к Модельной Конвенции ОЭСР следует, что термин «капитал» должен пониматься также, как и в корпоративном законодательстве, при этом в корпоративном законодательстве РФ, Федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», используется понятие «уставный капитал».
  • Разъяснения Минфина России также подтверждают, что в положениях СОИДН со Швейцарией речь идет именно о прямом вложении в уставный капитал дочернего общества (Письмо Минфина России от 25 марта 2021 года № 03-08-05/21565).
  • Аналогичные разъяснения были даны налоговыми органами и в отношении некоторых других СОИДН: с Австрией — письма от 8 апреля 2013 года № 03-08-13/11441, от 15 октября 2014 года № 03-08-13/51811 и от 8 декабря 2014 года № ГД-4-3/25303, с Латвией — письмо от 9 февраля 2021 года № 03-08-05/8432.
  • Судебная практика (на примере положений СОИДН с Австрией) подтверждает необходимость оценки суммы инвестиций исходя из вложения в уставный капитал (решения по делам № А40-33865/2021, А40- 33843/2021, А40-33741/2021).
  • Нормы пп. а 4 п. 3 ст. 39 НК РФ рассматривают, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ как передачу имущества, носящую инвестиционный характер. Таким образом, толкование СОИДН с учетом норм НК РФ также указывает на то, что соответствующие вложение должно быть осуществлено в уставный капитал компании.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Результаты рассмотрения законопроектов

Законопроект Краткое содержание Статус Где можно посмотреть подробнее?
1258307-7 Повышение НДПИ и введение нового акциза Принят во втором чтении LT in Focus от 15 октября 2021 года
1237255-7 Упрощение порядка подтверждения ставки НДС 0% международным перевозчикам Принят в первом чтении LT от 24 августа 2021 года

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

В третьем чтении принят законопроект о кадровом электронном документообороте

Во втором чтении в текст законопроекта внесены следующие изменения:

  • уточняется, что новые нормы применяются к документам, в отношении которых трудовым законодательством РФ предусмотрено оформление на бумажном носителе или ознакомление с ними работника в письменной форме, в том числе под роспись, за исключением трудовых книжек и формируемых в соответствии с трудовым законодательством в электронном виде сведений о трудовой деятельности работников, акта о несчастном случае на производстве по форме Н-1, приказа (распоряжения) об увольнении работника, инструктажей по охране труда;
  • уточняется, что электронный документооборот может осуществляться посредством единой цифровой платформы в сфере трудовых отношений «Работа в России», включая взаимодействие через портал госуслуг и муниципальных услуг, или информационной системой работодателя, соответствующей требованиям ТК РФ;
  • при подписании электронных документов планируется использовать усиленную квалифицированную электронную подпись или усиленную неквалифицированную электронную подпись;
  • уточняется, что при заключении трудовых договоров, договоров о материальной ответственности, подписании заявления об увольнении и уведомлении об изменении условий трудового договора работодателем используется только усиленная квалифицированная электронная подпись, работник может использовать в таких случаях и неквалифицированную электронную подпись;
  • работник сможет отказаться от перехода на электронный документооборот, и отказом будет считаться отсутствие волеизъявления на такой переход;
  • расходы на обеспечение работников электронными подписями и на их обслуживание будет нести работодатель.

Более подробно об основных изменениях, внесенных в текст законопроекта, читайте в ближайшем выпуске LT in Focus.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Ольга Акуленок, Решения в области бизнес-процессов

Механизм «второй лишний» опробуют на фармацевтической промышленности

Проект постановления, разработанного Минпромторгом России, предполагает введение механизма ограничений закупок для государственных и муниципальных нужд стратегически значимых лекарственных средств, но в пилотном режиме — в отношении ограниченного перечня препаратов, производимых в стране по полному циклу.

Механизм «второй лишний» работает следующим образом: заказчик объявляет конкурс на закупку препарата.

Если одна из заявок на участие в конкурсе представлена производителем, который выпускает препарат на территории ЕАЭС по полному циклу, такая заявка побеждает.

Если подобных заявок несколько, они соревнуются между собой по критерию наименьшей цены.

Если заявок по полному циклу в рамках конкурса нет, в зависимости от имеющихся заявок может применяться механизм «третий лишний» (когда соревнуются участники с частичной локализацией и исключаются иностранные производители без локализации) или же закупка проходит без ограничений (в случае отсутствия заявок с каким-либо уровнем локализации).

Механизм «второй лишний» позволит ускорить локализацию производства полного цикла лекарств из перечня стратегически значимых, не вводя при этом никаких запретов для деятельности иностранных производителей на территории России, — это поможет сбалансировать механизм с потребностями и исключить риски дефектуры для системы здравоохранения.

Для апробации внедрения «второго лишнего» на первом этапе сформирован ограниченный перечень из 15 лекарственных средств, на который этот механизм может распространяться.

Также предусмотрены конкретные критерии, на основании которых перечень в дальнейшем может дополняться и которые при этом станут дополнительным существенным стимулом для производителей для углубления локализации своего производства.

Источник: «Официальный сайт Минпромторга России»

 

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2022 год

В 2022 году:

  • коэффициент-дефлятор для НДФЛ составит 1,980;
  • коэффициент-дефлятор для НДД составит 1,060;
  • коэффициент-дефлятор для УСН, составит 1,096;
  • коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора составит 1,508.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Суперсервис «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов» запустят на портале госуслуг в 2022 году

С 1 января 2022 года грузоперевозчики смогут оформлять электронные транспортные накладные через портал госуслуг.

Об этом заявил заместитель председателя Правительства РФ Дмитрий Чернышенко во время выступления на пленарной дискуссии «Транспорт России — 2035. От стратегии — к реализации», состоявшейся в рамках Транспортной недели — 2021.

Все грузоперевозчики смогут оформлять электронные транспортные накладные, путевые листы с данными пред- и послерейсового осмотра водителей и специальные разрешения на перевозку грузов.

Это обеспечит юридическую значимость данных для обмена с государственными ведомствами и сократит издержки бумажной системы.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

Новости международного права

 

Россия подписала конвенцию о признании и приведении в исполнение иностранных судебных решений по гражданским или торговым делам

17 ноября 2021 года в Нидерландах состоялась церемония подписания российской стороной Конвенции о признании и приведении в исполнение иностранных судебных решений по гражданским или торговым делам, принятой в рамках Гаагской конференции по международному частному праву.

По словам главы Минюста РФ Константина Чуйченко, Конвенция устанавливает четкие и прозрачные правила для трансграничного признания решений иностранных судов, что позволит частным лицам, гражданам, малому и среднему бизнесу более эффективно отстаивать свои нарушенные права в иностранных юрисдикциях.

Более подробно о содержании документа см. в выпуске Legal.Focus от 24 июля 2019 года.

Источник: «Официальный сайт Минюста России»

 

Владимир Никитинский, Юридические услуги

Урегулирование вопросов обложения НДС при взаимной электронной торговле на территории ЕАЭС

Совет Евразийской экономической комиссии поручил Комиссии совместно с правительствами стран ЕАЭС подготовить предложения, предусматривающие взимание косвенных налогов в рамках взаимной электронной торговли по принципу страны назначения.

В настоящее время неурегулированность налогообложения в рамках взаимной электронной торговли товарами, ввозимыми в адрес физических лиц, между странами ЕАЭС является одной из проблем, которая препятствует дальнейшему развитию отрасли.

По этой причине складывается ситуация, когда при реализации товаров с интернет-площадки в одном из государств ЕАЭС потребителям в другой стране союза возникают случаи двойного налогообложения. В результате потенциал электронной торговли полностью не раскрывается, а ее темпы роста внутри союза по сравнению с электронной торговлей с третьими странами оказываются значительно ниже.

Обсудить подготовленные предложения на уровне вице-премьеров стран ЕАЭС предполагается в I квартале 2022 года.

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Утвержден порядок маркировки средствами идентификации упакованной воды на территории ЕАЭС

В частности, утверждены:

  • перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации (далее — перечень);
  • характеристики средства идентификации товаров, требования к составу и структуре информации, содержащейся в средствах идентификации товаров, порядок генерации и нанесения такого средства идентификации;
  • требования к формату, составу и структуре сведений о маркированных товарах, передаваемых между компетентными (уполномоченными) органами государств-членов и между компетентными (уполномоченными) органами государств-членов и Евразийской экономической комиссией, а также сроки передачи таких сведений;
  • минимальный состав сведений о маркированном товаре, содержащихся в информационной системе маркировки товаров, доступ к которым предоставляется потребителям и иным (юридическим и физическим) заинтересованным лицам, в том числе посредством информационных сервисов в составе интеграционного и национальных компонентов информационной системы маркировки товаров.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?