Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 18 февраля 2021 года

Минфин России разъяснил условия применения льготной ставки на проценты и дивиденды по измененным СОИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом и многое другое.

Новость дня

 

Минфин России разъяснил условия применения льготной ставки на проценты и дивиденды по измененным СОИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом

Россия пересмотрела условия СОИДН с Кипром, Мальтой и Люксембургом в части повышения ставки, применимой при выплате процентов и дивидендов, до 15%.

Исключение в виде льготной ставки 5% предусмотрено для отдельных институциональных инвесторов, а также для публичных компаний, чьи акции котируются на зарегистрированной фондовой бирже, причем не менее 15% ее голосующих акций находятся в свободном обращении, а доля в капитале выплачивающей доход российской организации составляет не менее 15% в течение года.

Минфин России разъяснил порядок применения данной льготы.

Что понимается под «зарегистрированной фондовой биржей»?

Термин «зарегистрированная фондовая биржа» означает любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любой из договаривающихся стран, то есть России или государства — партнера по СОИДН.

СОИДН определяется круг лиц, на которых они распространяются — к ним отнесены резиденты одной или обеих договаривающихся стран.

Учитывая это, а также то, что соглашения являются двусторонними международными договорами, их положения не применяются резидентами третьих юрисдикций, если иное специально не установлено самими СОИДН.

Таким образом, если акции компании-получателя обращаются на фондовой бирже в юрисдикции, отличной от юрисдикции ее налогового резидентства, то в применении пониженной ставки будет отказано.

Выполняются ли условия, если обращаются не акции компании-получателя, а депозитарные расписки на такие акции?

В ноябре 2020 года Минфин России выразил мнение, что условия применения льготной ставки не считаются выполненными, если в обращении находятся депозитарные расписки на акции, а не сами акции.

Подробнее об этом письме см. в выпуске LT от 7 декабря 2020 года.

Теперь ведомство изменило свою позицию.

Согласно новому подходу обращение депозитарных расписок будет считаться выполнением условия применения пониженных ставок, но только при выплате дивидендов и только по СОИДН с Кипром и Люксембургом.

Ведомство обосновывает свою позицию текстом соответствующих СОИДН.

В частности, действующая редакция ст. 10 «Дивиденды» СОИДН с Кипром и Люксембургом содержит оговорку о том, что термин «акции» для целей применения этой статьи включает депозитарные расписки по этим акциям.

Ст. 11 «Проценты» СОИДН такой оговорки не содержит.

В СОИДН с Мальтой такой оговорки нет ни в ст. 10 «Дивиденды», ни в ст. 11 «Проценты».

Напомним, что на сегодняшний день в новой редакции применяются только соглашения с Кипром и Мальтой, а протокол с Люксембургом должен вступить в силу в следующем году.

Источник: «Официальный сайт Минфина России»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Предлагается усовершенствовать механизм защиты и поощрения капиталовложений (СЗПК)

Согласно законопроекту, опубликованному на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, предлагается внести следующие изменения:

  • расширить перечень сфер экономики, в которых возможно заключение СЗПК, за счет включения в него комплексного жилищного строительства и сооружения складских комплексов, предназначенных для дистанционной торговли;
  • снизить требования к объему капиталовложений с 5 до 1,5 млрд. руб. для заключения СЗПК при реализации инвестиционных проектов в сфере модернизации общественного транспорта, создания аэровокзалов и транспортно-логистических центров;
  • увеличить срок действия стабилизационной оговорки для инвестиционных проектов в сфере сельского хозяйства, здравоохранения и образования с объемом капиталовложений до 5 млрд руб. с 6 до 10 лет;
  • расширить понятие нового инвестиционного проекта, в отношении которого можно заключить СЗПК, за счет включения в него тех проектов, решение по бюджету которых было принято до принятия закона о СЗПК;
  • расширить перечень обязательных платежей, которые учитываются для целей определения предельного размера возмещаемых затрат;
  • расширить перечень расходов, которые участники СЗПК смогут возместить за счет налоговых платежей, включив в него проценты по кредитам и займам для финансирования проектов на инвестиционной фазе, затраты на НИОКР и на создание вычислительных мощностей для проектов в сфере цифровизации.

По данным СМИ, Минэкономразвития России также разработало законопроект (пока не опубликован) о введении механизма налогового вычета по ряду налогов в рамках соглашений о СЗПК.

Такой вычет можно будет сделать по налогу на прибыль, НДПИ, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Предельная сумма вычета будет установлена в процентах от суммы расходов на создание вычислительных мощностей, проведение НИОКР и строительство инфраструктуры.

Также дополнительные послабления планируются для участников СЗПК, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Минэкономразвития России подготовило финальную версию законопроекта об ограничении выбросов парниковых газов

Законопроект (пока не опубликован) предполагает введение поэтапной модели регулирования выбросов парниковых газов без налогообложения и взимания других обязательных платежей.

Концепция законопроекта включает два крупных блока:

1) создание информационной системы для управления выбросами парниковых газов — запланировано поэтапное введение обязательной углеродной отчетности (на первых этапах — для крупнейших эмитентов парниковых газов);

2) формирование правовой базы для обращения углеродных единиц как инструмента снижения углеродного следа и привлечения инвестиций — любая организация сможет на добровольной основе реализовать климатический проект (повысить энергоэффективность за счет модернизации или провести комплекс мероприятий, направленных на увеличение поглощения парниковых газов).

Параллельно ведется работа, направленная на признание российских углеродных единиц на международном уровне.

Для реализации законопроекта планируется разработать подзаконные акты, а также внести изменения в КоАП и НК РФ.

Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Юлия Фахрудинова, Корпоративное налогообложение

Планируется ввести уголовную ответственность за неуплату специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Изменения предлагается внести в ст. 194 УК РФ, которая сейчас предусматривает ответственность за уклонение от уплаты только таможенных платежей: в крупном размере — лишение свободы на срок до двух лет, в особо крупном размере — на срок до пяти лет.

Законопроектом предлагается предусмотреть аналогичные меры ответственности и за уклонение от уплаты заградительных пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных).

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Анна Алиева, Таможенное регулирование

Разъяснения государственных органов

 

ФНС России прокомментировала необходимость удержания налога у источника при погашении российской организацией — гарантом кредита, привлеченного иностранным лицом от иностранного банка

Российская организация являлась гарантом по кредитному обязательству аффилированного иностранного лица перед иностранным банком.

Должник не выполнил свои обязательства по кредиту, ввиду чего долг, включая тело, проценты, штраф и компенсации, пришлось погашать гаранту.

Возник вопрос: признаются ли суммы, перечисленные гарантом, пассивным доходом, полученным иностранным банком? Ведь изначально договор был оформлен между двумя иностранными лицами, а гарант лишь осуществлял погашение обязательств.

По мнению ФНС России, выплата гарантом — российской организацией той части долга, которая представляет собой проценты, штрафы и компенсации, приводит к необходимости удержания налога у источника.

При этом для целей применения положений СОИДН иностранный банк может не представлять подтверждения фактического местонахождения в том случае, если последнее подтверждается сведениями из общедоступных информационных справочников.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

ФНС России пояснила порядок уплаты утилизационного сбора в отношении транспортных средств, на которые не выдаются ПТС и которые реализуются на экспорт

Транспортные средства, производимые в РФ, на которые не выдаются ПТС и которые реализуются на экспорт, не облагаются утилизационным сбором.

В случае оформления российского ПТС (ПШТС) утилизационный сбор должен уплачиваться, поскольку оформление такого ПТС (ПШТС) является подтверждением факта, что данное транспортное средство было выпущено в обращение на территории РФ.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Татьяна Кофанова, Автомобильная промышленность

Минфин России прокомментировал порядок налогообложения компенсационных выплат дистанционным работникам

Напомним, что не так давно в ТК РФ были внесены изменения, регулирующие порядок осуществления дистанционной работы.

Среди новшеств — выплата дистанционным сотрудникам компенсации за использование сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества сотрудника.

Сумма такой компенсации должна быть определена соглашением сторон.

Ведомство прокомментировало, как указанные компенсационные выплаты учитываются для целей налогообложения.

По мнению ведомства, соответствующие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли и не включать их в базу по НДФЛ/страховым взносам при условии, что у налогоплательщика есть документы, подтверждающие использование личного имущества сотрудника для нужд работодателя и размер компенсации.

Сумма компенсации определяется в соответствии с коллективным/трудовым договором или иным локальным нормативно-правовым актом.

Методика расчета сумм компенсаций расходов дистанционных работников, а также перечень возмещаемых расходов с указанием их подтверждающих документов утверждаются организацией самостоятельно локальным нормативным актом.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Обзор СМИ

 

Подведены итоги работы налоговых органов в 2020 году

Руководитель ФНС России Даниил Егоров подвел итоги работы налоговых органов в 2020 году и определил основные направления дальнейшей работы на заседании расширенной коллегии.

Ниже приведены наиболее интересные статистические данные:

  • в консолидированный бюджет РФ поступило 21,01 трлн рублей, что на 7,6% меньше 2019 года;
  • если не учитывать НДПИ, то налоговые поступления в бюджет по сравнению с 2019 годом увеличились на 2,6%, в том числе за счет эффективности администрирования НДС и НДФЛ;
  • количество выездных налоговых проверок в 2020 году сократилось на треть и составило 6 тысяч, при этом контрольные мероприятия дополнительно принесли в бюджет почти 300 млрд руб.

Говоря о контроле за трансграничными операциями, Даниил Егоров рассказал, что в 2022 году планируется внедрить единую систему выявления рисков, которые несут в себе такие операции, что позволит повысить эффективность работы в данном направлении, в том числе за счет проведения адресных методологических разъяснений, обеспечения наличия материалов до начала выездных налоговых проверок и реализации этих процедур в АИС «Налог-3».

Помимо этого, будет продолжена работа по централизации функции управления долгом.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

ЕЭК обнулила импортные пошлины на драгоценные камни для ювелирной промышленности

16 февраля 2021 года Коллегия Евразийской экономической комиссии приняла решение об обнулении ставок ввозных таможенных пошлин на отдельные виды драгоценных и полудрагоценных камней сроком на два года.

В частности, речь идет о природных или искусственных изумрудах, сапфирах, рубинах, нефритах, александритах и т. п., используемых в ювелирной промышленности.

Коллегия ЕЭК также выделила в ТН ВЭД ЕАЭС на уровне отдельного десятизначного кода природные алмазы массой менее 0,3 карата. Это позволит вести учет и анализ их ввоза на территорию ЕАЭС в целях потенциального дальнейшего точечного изменения мер таможенно-тарифного регулирования внешней торговли товарами.

Источник: «Официальный сайт Евразийской экономической комиссии»

 

Анастасия Трубочкина, Таможенное регулирование

Эта информация была полезна для вас?