Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 18 мая 2021 года

ВС РФ: «движимая недвижимость» и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ: «движимая недвижимость»

В деле, которое на днях рассмотрел ВС РФ, речь идет о квалификации «питающей энергоустановки» для целей исчисления налога на имущество.

Такая энергоустановка состояла из транcформаторов, шкафов автоматики и кабельных сетей и использовалась для электроснабжения принадлежащей налогоплательщику гостиницы.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с налогоплательщиком и признали энергоустановку движимым имуществом.

А вот суд кассационной инстанции посчитал, что энергоустановка представляет собой составную часть гостинично-туристического комплекса, то есть является частью недвижимости и подлежит налогообложению именно в этом качестве.

ВС РФ рассмотрел спор с точки зрения цели, ради которой в принципе в свое время и вводилось освобождение движимого имущества от налогообложения, а именно — создание стимулов для обновления средств производства.

По мнению ВС РФ, широко используемые в судебной практике критерии (прочная связь с землей, невозможность демонтажа без повреждения, объединение объектов по общему назначению, регистрация в ЕГРН) не позволяют однозначно отделить инвестиции в производственное оборудование от инвестиций в недвижимость. 

Именно поэтому необходимо опираться на критерии, установленные в бухгалтерском учете.

Речь идет прежде всего о ПБУ 6/01 и ОКОФ, согласно которым машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений (за исключением объектов, которые признаются неотъемлемой частью зданий, — внутренние коммуникации, оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

ВС РФ установил следующие факты, которые позволили ему отнести энергоустановку к движимому имуществу:

  • не доказано, что при приобретении энергоустановки налогоплательщик имел намерение осуществить инвестиции не в оборудование, а в здание;
  • энергоустановка в соответствии с ОКОФ не относится к коммуникациям здания;
  • тот факт, что использование энергоустановки вне гостиничного комплекса нецелесообразно, не может быть предметом рассмотрения, поскольку налоговые органы не должны оценивать целесообразность инвестиций налогоплательщика.

В итоге дело было разрешено в пользу налогоплательщика.

Источник: «Официальный портал электронного правосудия»

 

Артем Васютин, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

ВС РФ: вычет НДС при приобретении товаров у компании-банкрота

НК РФ (в редакции до 1 января 2021 года) предусматривал, что обложению НДС не подлежит реализация имущества и/или имущественных прав должников, признанных банкротами.

Формулировка была весьма неоднозначной — возникал вопрос: речь идет только об имуществе, составляющем конкурсную массу, или в том числе о товарах/продукции, реализуемых банкротом после открытия конкурсного производства?

Сложности интерпретации привели к возникновению большого количества споров— банкротам НДС доначисляли, а компаниям, приобретающим у них товар, отказывали в вычете.

И, казалось бы, не так давно КС РФ уже закрыл вопрос о праве на вычет НДС по товарам, приобретенным у поставщиков-банкротов.

Если кратко изложить позицию КС РФ, то право на вычет сохраняется при соблюдении следующих условий:

  • имеется счет-фактура, в котором выделена сумма НДС;
  • конкурсному управляющему и самому покупателю заведомо неизвестно о невозможности уплаты контрагентами суммы НДС в бюджет.

Тем не менее дальнейшее развитие событий показало, что налоговая инспекция не намерена оставлять попытки оспорить вычет НДС в таких ситуациях.

Так, в недавно рассмотренном ВС РФ споре нижестоящие суды, по сути, отказались учитывать позицию КС РФ, сославшись на то, что в отличие от рассмотренного КС РФ дела поставщик не являлся производителем товара, а просто его перепродавал.

Но ВС РФ расставил все по своим местам — право на вычет есть, иное поставило бы компании, приобретающие товар у поставщиков-банкротов в неравные условия, поскольку они были бы вынуждены уплачивать НДС со всего своего оборота, а не с добавленной стоимости.

Напомним, что с 1 января 2021 года этот вопрос решен (причем весьма радикально) на уровне НК РФ — начиная с этой даты все операции должников, проводимые после признания их банкротами, НДС не облагаются.

Источник: «Официальный портал электронного правосудия»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Арбитражный суд Челябинской области: налоговые последствия возврата арендодателю неотделимых улучшений

В центре спора — право на вычет арендатором остаточной стоимости неотделимых улучшений, безвозмездно переданных арендодателю после расторжения договора аренды.

Налоговая инспекция квалифицировала такую передачу в качестве безвозмездной и на этом основании оспорила вычет остаточной стоимости неотделимых улучшений.

Кроме того, поскольку договор аренды был заключен с ГУП, безвозмездная передача имущества в адрес которого не является объектом обложения НДС, налоговая инспекция также настояла на необходимости восстановить ранее принятый к вычету НДС.

Суды двух инстанций поддержали налоговую инспекцию, кассация — налогоплательщика, а ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.

В целом определение ВС РФ выглядело сдержанно оптимистичным.

Высшая инстанция подтвердила, что арендатор может амортизировать неотделимые улучшения только в течение срока действия договора аренды (поскольку объективно только в этот период неотделимые улучшения используются в его деятельности).

При этом в случае возврата неотделимых улучшений арендодателю без встречного представления арендатор не может вычесть их остаточную стоимость и, кроме того, должен восстановить входной НДС.

В то же время некоторую надежду вселяли выводы ВС РФ о том, что, несмотря на общие правила, необходимо оценивать конкретные обстоятельства:

  • действительно ли это были неотделимые улучшения или проведенные арендатором работы можно отнести к ремонтным;
  • представляют ли неотделимые улучшения какую-либо ценность для арендодателя или, например, по условиям договора аренды помещение при возврате должно быть возвращено в первоначальный вид;
  • было ли у арендатора на момент осуществления улучшений намерение полностью окупить их стоимость.

На прошлой неделе дело было рассмотрено повторно в первой инстанции.

К каким же выводам пришел суд?

  • Проведенные арендатором работы (обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкция шахты лифта, установка оконных блоков и т. д.) действительно носили характер неотделимых улучшений, а не ремонта, поскольку привели к изменению функционального назначения помещения.
  • Арендованное имущество было возвращено собственнику в качественно улучшенном состоянии.
  • Неотделимые улучшения были возвращены без встречного представления (безвозмездно).
  • Расторжение договора произошло по инициативе самого налогоплательщика в связи с его переездом в другое место.

С учетом этих обстоятельств дело было вновь разрешено в пользу налоговой инспекции.

Источник: «Официальный портал электронного правосудия»

 

Татьяна Глазнева, Корпоративное налогообложение

Законодательные инициативы

 

В Госдуму РФ внесен законопроект о совершенствовании процедуры банкротства юридических лиц

Напомним, что законопроект был разработан Минэкономразвития России.

Цель инициативы — приоритизировать задачу по реабилитации бизнеса, исключить «затяжные банкротства», повысить ответственность саморегулируемых организаций (СРО).

В соответствии с законопроектом предлагается существенно упросить процедуру банкротства.

Предусматриваются введение новой реабилитационной процедуры — реструктуризации долгов — и в то же время упразднение таких процедур, как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление.

По сути, останутся только две процедуры: одна реабилитационная (реструктуризация) и одна ликвидационная (конкурсное производство).

Согласно законопроекту должник или кредитор получит возможность направлять в арбитражный суд не только заявления о признании должника банкротом, но и заявления о начале процедуры реструктуризации долгов.

Также предлагается:

  • изменить порядок отбора СРО для проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • создать государственный регистр арбитражных управляющих;
  • изменить порядок расчета и выплаты вознаграждения арбитражным управляющим;
  • упорядочить очередность удовлетворения требования кредиторов с учетом их приоритетности;
  • обеспечить залогом отдельные обязательства должника;
  • закрепить положения, касающиеся сохранения «бизнеса» должника, в том числе путем замещения активов;
  • изменить механизм продажи имущества в части определения начальной цены продажи имущества должников и ввести новый механизм проведения торгов;
  • создать государственную информационную систему раскрытия информации о формировании и реализации конкурсной массы;
  • проводить проверки обоснованности заключений арбитражных управляющих о наличии или отсутствии признаков преднамеренного и фиктивного банкротства;
  • др.

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Ильдар Зверев, Юридические услуги

Правительство РФ выделило 1,2 млрд руб. на субсидирование чартерных туристических перевозок по России

Средства выделены с целью компенсировать туроператорам 50% затрат на чартерные рейсы при условии, что компания выполнит не менее шести по одному направлению, перечень которых определит Ростуризм.

Также подписано распоряжение о выделении 1 млрд руб. на выплату компенсаций туроператорам, которые осуществляли вывозные рейсы из Турции и Танзании.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Обзор СМИ

 

Минцифры Росси разработает концепцию доступа к государственным данным

Наборы данных станут основой машинного обучения для предприятий из ключевых отраслей экономики.

В текущей версии концепции (пока не опубликована) в дата-сеты входят любые данные: о медицинских обследованиях и поставленных по ним диагнозам, уровне цен в различных регионах, составе почвы для сельскохозяйственных работ и т. д.

В зависимости от типа данных формированием, анонимизацией и обезличиванием их наборов будут заниматься или государственный оператор (для данных ограниченного доступа), или аккредитованные организации, или сами ведомства.

Предполагается, что дата-сеты будут формироваться на платной основе, а их стоимость будет определяться исходя из сложности и объема.

При этом доступ к дата-сетам, содержащим общедоступную информацию, будет безвозмездным.

Источник: «РБК»

 

Новости международного налогообложения

 

Чехия: во втором чтении принят законопроект о введении цифрового налога

Законопроект предполагает введение цифрового налога, уплачиваемого с доходов от оказания отдельных цифровых услуг (онлайн-реклама, продажа пользовательских данных, доходы цифровых платформ).

Компании будут признаваться плательщиками цифрового налога, если их мировой доход превышает 750 млн евро, а доход в Чехии свыше 100 млн чешских крон.

В ходе второго чтения было внесено несколько поправок, в их числе — ставка налога.

Первоначально предусматривалась ставка 7%, после поправок— 2%, 3% и 5%.

Также были предложены различные даты вступления закона в силу, включая 1 января 2021 года, 1 января 2022 года, 1 июля 2022 года и 1 января 2023 года.

Рассмотрение закона в третьем чтении запланировано на июнь.

Источник: «Orbitax»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?