Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 19 февраля 2021 года

ВС РФ рассмотрит спор о возможности учета застройщиками «поквартирного» убытка и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ рассмотрит спор о возможности учета застройщиками «поквартирного» убытка

Застройщик многоквартирного жилого дома определил сумму экономии, подлежащую включению в доход для целей налогообложения, как совокупную разницу между полученным целевым финансированием и расходами на строительство.

По мнению же инспекции, экономию необходимо определять в разрезе каждой квартиры, при этом отрицательный результат по конкретной квартире рассматривается как отсутствие дохода по конкретному дольщику и не может уменьшать сумму экономии.

Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогового органа.

ВС РФ, в свою очередь, передал дело на рассмотрение коллеги по экономическим спорам.

ВС РФ счел заслуживающим внимания довод налогоплательщика о том, что НК РФ предусматривает для застройщиков специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации квартир, а определение налоговой базы исходя из итоговой величины экономии средств целевого финансирования, которая должна определяться в целом по объекту строительства.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

АС Челябинской области: применение концепции фактического получателя дохода к процентам в адрес кипрских займодавцев

Налогоплательщик заключил с двумя кипрскими компаниями договоры займа.

При выплате процентов в адрес одного из займодавцев налог был удержан по ставке 5% (проценты были приравнены к дивидендам ввиду применения правил недостаточной капитализации), а при выплате процентов в адрес другого займодавца налог вообще не удерживался.

Налоговый орган оспорил применение льгот по СОИДН, так как кипрские компании не являлись фактическими получателями дохода.

Претензии к компаниям были следующие:

  • отсутствовал персонал;
  • должностные лица компаний являлись руководителями в сотнях организациях, члены совета директоров и акционеры налогоплательщика распоряжались денежными средствами кипрских компаний;
  • отсутствовали перечисления на заработную плату директорам, административные расходы по содержанию офиса и персонала;
  • процентный доход составлял около 99% всех доходов;
  • полученные кипрскими компаниями денежные средства транзитом переправлялись в адрес взаимозависимой компании — резидента БВО;
  • отчетность вовремя не сдавалась.     

Суд принял решение в пользу налогового органа, применив ставку 15% в отношении доходов в виде процентов, приравненным к дивидендам, и ставку 20% в отношении остальных процентов.

Интересно, что инспекция установила конечного бенефициара группы — российского гражданина.

Налогоплательщик, в числе прочих аргументов, заявил о необходимости определения налоговых обязательств исходя из квалификации конечного бенефициара в качестве фактического получателя дохода.

Но суд с таким подходом не согласился, отметив, что налоговая инспекция не оспаривает заемный характер средств и не вменяет вывод денежных средств на бенефициара.

Суть претензий сводится к включению в цепочку финансирования технических компаний для минимизации налоговых платежей.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

АС Республики Татарстан: превышение действительной стоимости доли над первоначальным вкладом при выходе иностранного участника из российского общества признается дивидендами

Кипрскому участнику при выходе из российского общества была выплачена действительная стоимость доли, превышающая сумму вклада в капитал.

Налог у источника не удерживался, поскольку российское общество квалифицировало указанную выплату в качестве активного дохода, не облагаемого в РФ.

Суд поддержал инспекцию, сделав вывод о том, что действительная стоимость доли в части превышения над первоначальной суммой вклада представляет собой дивиденды.

Среди прочего, суд сослался на комментарии к Модельной конвенции ОЭСР, согласно которым «выплаты, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать не только распределение прибыли на основе решения, принимаемого на ежегодных собраниях акционеров компании, но также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежный эквивалент, такие как премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли».

Интересно также, что часть выплаченной суммы в пределах первоначального вклада в капитал была квалифицирована в качестве прочего дохода, в отношении которого применяется освобождение по СОИДН с Кипром.

В споре рассматривался период 2018 года.

Напомним, что с 1 января 2019 года в НК РФ были внесены изменения, согласно которым имущество, полученное участником при выходе из организации в размере, превышающем фактически оплаченную стоимость доли, приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Евгения Баранова, Разрешение налоговых споров

АС Воронежской области: квалификация внутренних инженерных систем в качестве движимого имущества

Налогоплательщик квалифицировал объекты внутренних инженерных сетей внутри здания гостиницы и торгового центра (телефонные и сигнализационные сети, сеть силовой и осветительной проводки с арматурой, вентиляционные устройства общественного назначения, сеть газопровода и водоотведения, подъемники, лифты, система отопления) в качестве движимого имущества и на этом основании освободил указанные объекты от обложения налогом на имущество. 

Суд поддержал налоговую инспекцию, отказавшую в применении льготы.

Суд отметил, что спорное оборудование не может использоваться иначе как в составе всего объекта, поскольку само по себе не может иметь какого-либо функционального назначения.

Это оборудование связано технологически с коммуникациями внутри зданий, поэтому должно квалифицироваться в качестве недвижимости.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Эксперимент по маркировке пива и других слабоалкогольных напитков в России начнется 1 апреля 2021 года

Эксперимент по маркировке пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков начнется 1 апреля 2021 года и продлится до конца августа 2022 года.

В перечень слабоалкогольных напитков, участвующих в эксперименте, внесены сидр, пуаре, медовуха, а также безалкогольное пиво.

Производители, импортеры и продавцы продукции, а также организации общепита участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Источник: «Официальный интернет-портал правовой информации»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Банк России вводит дифференцированные требования к системе внутреннего контроля профучастников

Большинство профессиональных участников рынка ценных бумаг будут выстраивать свою систему внутреннего контроля в зависимости от того, к какой категории они относятся — «малым», «средним» или «крупным». 

В частности, «малые» профучастники будут вправе не назначать у себя внутреннего контролера и возложить соответствующие функции на другого работника профессионального участника. 

Требования к проведению внутреннего аудита, а также наличию внутреннего аудитора устанавливаются только для «крупных» профучастников.

Требования к системе вводятся с 1 октября 2021 года.

Источник: «Официальный сайт Банка России»

 

Для участников госзакупок могут установить дополнительные требования по деофшоризации

Законопроектом, размещенным на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, предлагается предусмотреть, что участник закупки не должен иметь в составе участников офшорной компании, а также не должен иметь выгодоприобретателей, являющихся офшорной компанией.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Планируется создать единую цифровую платформу в сфере занятости

Внесенный в Госдуму РФ законопроект предусматривает создание единой цифровой платформы в сфере занятости и трудовых отношений.

При этом дистанционный формат поиска работы будет использоваться наравне с очным приемом в центрах занятости.

Также предлагается обязать отдельных работодателей — федеральные, региональные и местные органы власти, а также тех, у кого в штате более 25 человек, размещать на цифровой платформе информацию обо всех рабочих местах.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Ольга Акуленок, Решения в области бизнес-процессов

Заключено соглашение об осуществлении государственного контроля (надзора) за соблюдением требований технических регламентов ЕАЭС

В целях оптимизации и повышения эффективности осуществления государственного контроля (надзора) в государствах — членах будет применяться риск-ориентированный подход.

Правила оценки риска в целях выбора формы, продолжительности, периодичности проведения мероприятий по государственному контролю (надзору) определяются в соответствии с законодательством государств — членов.

В целях оперативного взаимодействия органов государственного контроля (надзора) обеспечивается функционирование системы информирования об опасной продукции.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Анна Алиева, Таможенное регулирование

Разъяснения государственных органов

 

ФНС России пояснила, как вернуть налог, удержанный при выплате иностранной компании, которая в добровольном порядке стала резидентом РФ

В письме рассматривается следующая ситуация:

  • российская компания (налоговый агент) при выплате в адрес иностранной компании процентов по депозитному договору удержала налог у источника;
  • впоследствии иностранная компания представила налоговому агенту уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогового резидента РФ, датированное датой до выплаты процентного дохода.

Иностранная компания, ставшая налоговым резидентом РФ, обратилась с вопросом о том, как ей вернуть излишне удержанный налог.

Ведомство пояснило, что в данном случае сумма налога, удержанная налоговым агентом, является излишне удержанной.

В этой ситуации налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный налоговый расчет за отчетный период, в котором было произведено излишнее удержание и перечисление налога.

Излишне удержанный налог будет возвращен налоговому агенту в общем порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 78 НК РФ).

При этом НК РФ не регулирует вопрос возврата излишне удержанной суммы налога налоговым агентом непосредственно самому налогоплательщику (иностранной компании, ставшей налоговым резидентом РФ) — эти отношения являются предметом ведения гражданского законодательства.

Также Минфин России пояснил, что уведомление о постановке иностранной компании на учет в качестве налогового резидента РФ, составленное по утвержденной форме, является достаточным подтверждением того факта, что иностранная компания стала налоговым резидентом РФ.

В случае необходимости актуальность статуса иностранной организации как налогового резидента РФ может быть проверена налоговым агентом путем направления соответствующего запроса в налоговый орган по месту учета иностранной организации.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

ФНС России разъяснила порядок обложения налогом у источника компенсации расходов иностранного контрагента

В письме рассматривается порядок налогообложения суммы, выплаченной иностранному поставщику в счет компенсации его дополнительных расходов, связанных с нарушением российским покупателем условий договора (разгрузка товаров сверх оговоренного времени).

ФНС России отметила, что гражданское законодательство разделяет неустойку и убытки и дает возможность определения в договорных отношениях квалификации выплат.

Поскольку договором, а также информационным письмом в адрес покупателя было четко предусмотрено, что речь идет именно о возмещении расходов, а не о штрафных санкциях или неустойках, то выплаченная компенсация не является самостоятельным видом дохода.

По мнению ведомства, такая выплата непосредственно связана с договором купли-продажи и обложению налогом у источника в России не подлежит.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Минфин России прокомментировал налогообложение доходов иностранных организаций от погашения паев, не относящихся к категории ЗПИФ или фондов недвижимости

По мнению ведомства, выплаты от погашения инвестиционных паев, не относящихся к категории закрытых паевых инвестиционных рентных фондов или фондов недвижимости, а также комбинированных и иных фондов, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, нельзя однозначно отнести к какому-либо конкретному виду пассивных доходов, перечисленных в НК РФ.

В связи с этим такие доходы следует квалифицировать в качестве «иных аналогичных доходов», применяя соответствующие статьи СОИДН.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Обзор СМИ

 

ФНС России планирует пересмотреть подход к выявлению необоснованной налоговой выгоды

ФНС России собирается пересмотреть подход к выявлению необоснованной налоговой выгоды и ожидает роста жалоб от бизнеса с просьбами пересчитать налоги.

Об этом сообщил замруководителя ФНС России Константин Чекмышев в письме, адресованному главе службы Даниилу Егорову.

При изменении позиции ФНС России в отношении налоговой реконструкции при выявлении налоговыми органами нарушений налогоплательщиками ст. 54.1 НК (необоснованная налоговая выгода) в части необходимости перерасчета налоговых обязательств увеличится количество поданных в ФНС жалоб, содержащих требования налогоплательщиков по пересмотру ранее принятых решений.

Ведомство оценивает предельное количество потенциальных жалоб в 318 досудебных оспариваний доначислений.

В связи с этим ФНС России меняет структуру своего управления досудебного урегулирования налоговых споров (УДУНС): создается отдел анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования споров и цифровизации причин возникновения споров.

Источник: «РБК»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

ОЭСР опубликовало справочник по международной программе соответствия требованиям налогового законодательства (ICAP)

ICAP представляет собой добровольную программу оценки налоговых рисков мультинациональных компаний одновременно в нескольких юрисдикциях на базе страновой отчетности и трансфертной документации.

Напомним, что Россия является участником программы.

Дополнительная информация о ICAP будет доступна на специальной веб-странице ICAP в марте 2021 года.

Источник: «Официальный сайт ОЭСР»

 

Алексей Собчук, Трансфертное ценообразование

Европейский союз рассматривает возможность пересмотра правил НДС для финансовых и страховых услуг

8 февраля 2021 года Европейская комиссия начала консультации по пересмотру правил НДС для финансовых и страховых услуг.

Комиссия ожидает до 3 мая 2021 года комментариев от представителей отрасли и других заинтересованных сторон по текущим правилам НДС для финансовых и страховых услуг и их функционированию, а также по возможным изменениям в Директиву ЕС об НДС.

В настоящее время финансовые и страховые услуги не облагаются НДС в ЕС, в связи с чем компании, оказывающие такие услуги, не могут заявлять к вычету суммы входного НДС по закупкам, используемым при оказании таких услуг, что, в свою очередь, увеличивает стоимость финансовых и страховых услуг для потребителей.

В свете последних достижений в области цифровых технологий ЕС сейчас рассматривает вопрос о том, не пора ли улучшить и модернизировать правила.

Источник: «Tax-News.com»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?