Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 21 мая 2021 года

ВС РФ: налоговая реконструкция — все-таки быть или не быть и многое другое.

Судебная практика

 

ВС РФ: налоговая реконструкция — все-таки быть или не быть?

В споре рассмотрена довольно стандартная схема оптимизации налогов: компания приобретала транспортные услуги у «технических» поставщиков, а в реальности перевозка выполнялась совершенно иными лицами.

Налоговая инспекция по итогам проверки оспорила вычет всей суммы расходов и всего входного НДС по операциям с такими контрагентами.

Суды первой и апелляционной инстанций полностью поддержали налоговую инспекцию, а вот кассация с ними частично не согласилась.

По мнению кассационной инстанции, налоговая инспекция не доказала, что сделки в реальности не осуществлялись, поэтому инспекция должна была определить действительную сумму затрат расчетным способом, а поскольку этого сделано не было, то запрет на вычет всей суммы расходов для целей исчисления прибыли неправомерен.

В части НДС отказ в вычете был признан обоснованным.

В итоге дело попало на рассмотрение ВС РФ, который и решил судьбу налоговой реконструкции в этом споре.

ВС РФ предложил посмотреть на налоговую реконструкцию через призму наличия в действиях налогоплательщика умысла в причинении вреда бюджету.

По мнению ВС РФ, расчетный способ определения налоговых обязательств применим в тех случаях, когда налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Если же цель уменьшения налогового бремени за счет участия в обороте «технической» компании преследовалась самим налогоплательщиком или налогоплательщику было известно о «техническом» характере контрагента, то применение расчетного способа неправомерно.

В то же время право на вычет фактически понесенных расходов может быть реализовано теми налогоплательщиками, которые будут содействовать в устранении потерь казны — раскроют сведения и предоставят документы, позволяющие установить реального исполнителя и осуществить его налогообложение.

В спорном деле было установлено, что компания намеренно организовала формальный документооборот с «техническими» поставщиками, в то время как в реальности услуги перевозки оказывались физическими лицами — водителями.

При этом ни в ходе проверки, ни в ходе судебного разбирательства компания не представила доказательства, позволяющие установить, какая часть денежных средств, выплаченных водителям через цепочку контрагентов, была связана именно с оказанием услуг, а не с обналичиваем средств, то есть была осуществлена на легальных основаниях.

С учетом этого ВС РФ поддержал полный отказ в вычете расходов.

Источник: «Официальный интернет-портал электронного правосудия»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Крупные ИТ-компании могут обязать открывать филиалы в России

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Согласно законопроекту владельцы информационных ресурсов, суточная аудитория у которых составляет более 500 тыс. российских пользователей, для работы в России должны будут создать филиалы, открыть представительства или учредить российские юридические лица, которые должны в полном объеме представлять интересы головных компаний.

Такие обязанности также будут распространяться на провайдеров хостинга, операторов рекламных систем и организаторов распространения информации в сети Интернет.

В случае неисполнения требований законопроектом предусмотрены следующие меры:

  • информирование пользователей информационного ресурса о нарушении законодательства РФ;
  • запрет на распространение рекламы об информационном ресурсе;
  • запрет на распространение рекламы на информационном ресурсе;
  • запрет на проведение платежей в адрес интернет-ресурса;
  • запрет на поисковую выдачу;
  • запрет на сбор и трансграничную передачу персональных данных;
  • частичное или полное ограничение доступа к информационному ресурсу.

Более подробно читайте в нашем ближайшем выпуске.

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Владимир Елизаров, Высокие технологии и телекоммуникации, развлечения и СМИ

Законопроект о запрете продажи неквалифицированным инвесторам сложных продуктов принят в третьем чтении

Цель законопроекта — защита неопытных инвесторов.

«Мы не должны допустить, чтобы на фондовом рынке существовала возможность вводить людей в заблуждение, а также подрывать доверие в целом к финансовому сектору», — прокомментировал законопроект заместитель министра финансов Алексей Моисеев.

Неквалифицированные инвесторы получат доступ к сложным финансовым инструментам только после прохождения специального тестирования.

Предполагается, что тестирование начнется с 1 октября 2021 года (ранее тестирование планировалось начать с 1 апреля 2022 года).

До прохождения тестирования инвесторам разрешено приобретать простые финансовые инструменты: ценные бумаги российских эмитентов, допущенных к организованным торгам, некоторые виды облигаций, паи открытых, интервальных, биржевых и закрытых ПИФов, не ограниченных в обороте, и др.

Кроме того, участники рынка (страховщики, кредитные кооперативы, брокеры, управляющие, инвестиционные советники, фонды, микрофинансовые организации и т. п.) будут обязаны в письменной форме предоставить физическим лицам, желающим заключить с ними договор, достоверную информацию о таком договоре, в том числе о его рисках.

Банк России будет наделен правом определять требования к составу и качеству такой информации.

В случае предоставления неполной и недостоверной информации Банк России может ограничить заключение договоров.

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Олег Трошин, Банковское дело и страхование, ценные бумаги

Физическим лицам могут разрешить создавать прижизненные личные фонды

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Личным фондом будет считаться унитарная некоммерческая организация, созданная либо при жизни гражданина-учредителя им самим, либо после его смерти нотариусом, для управления имуществом фонда.

Наследственный («посмертный») фонд будет разновидностью личного фонда.

«Прижизненные» фонды будут учреждаться бессрочно или на определенный срок.

Имущество прижизненного личного фонда будет формироваться за счет имущества учредителя — взнос при создании фонда должен быть не менее 100 млн руб. (стоимость вносимого имущества должна быть подтверждена независимой оценкой).

Все решения, связанные с управлением фондом, будет принимать учредитель — он сможет также по своему усмотрению определять структуру и персональный состав органов фонда.

Замена учредителя или соучредительство будут запрещены.

После смерти учредителя личного фонда утвержденные учредителем при его жизни устав личного фонда, условия управления фондом и иные внутренние документы личного фонда не могут быть изменены (в исключительных случаях — по решению суда).

Для недопущения создания фонда с целью скрыть свое имущество от взыскания кредиторов законопроект предусматривает субсидиарную ответственность личного прижизненного фонда по обязательствам своего учредителя в течение трех лет (в отдельных случаях в течение пяти) со дня создания фонда.

Данное правило не распространяется на наследственный фонд — он не будет нести субсидиарную ответственность по обязательствам учредителя, такой фонд наряду с иными наследниками будет участвовать в универсальном правопреемстве и отвечать по обязательствам умершего гражданина в качестве его наследника.

По мнению авторов инициативы, создание в России института «личного фонда» будет способствовать репатриации активов за счет повышения привлекательности российской юрисдикции для внутренних и внешних инвесторов.

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Предлагается доработать механизм инвестиционных товариществ

Изменения, предложенные внесенным в Госдуму РФ законопроектом, направлены на создание дополнительных способов организации коллективных инвестиций с участием государства.

Речь идет прежде всего о правовых основах функционирования Фонда фондов перспективных промышленных и инфраструктурных технологий с участием государства и частного бизнеса.

С помощью такого «фонда фондов» станут возможным внесение вкладов инвестиционного товарищества в другие инвестиционные товарищества (субфонды), попроектное инвестирование и разный состав инвесторов.

В соответствии с законопроектом предлагается:

  • предусмотреть возможность создания инвестиционных товариществ с обособленным имуществом при условии, что управляющим товарищем будет АО «Управляющая компания Российского фонда прямых инвестиций», его дочернее или зависимое общество или иное лицо, утвержденное Правительством РФ, — это позволит создавать несколько единиц общего имущества внутри одного инвестиционного товарищества;
  • снять ограничение по количеству участников договора инвестиционного товарищества;
  • предусмотреть для «фонда фондов» возможность инвестирования в любые иностранные ценные бумаги, а не только допущенные к размещению и/или публичному обращению в РФ — это позволит инвестировать в российские активы с холдинговой структурой владения, находящейся в иностранных юрисдикциях;
  • предусмотреть возможность установления в договоре инвестиционного товарищества порядка внесения вкладов товарищами;
  • отменить предельный срок действия договора инвестиционного товарищества.

Источник: «Официальный сайт Государственной Думы РФ»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Внесены уточнения в протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг

Изменения касаются исчисления НДС при импорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны налогоплательщиками, являющимися резидентами свободной (специальной, особой) экономической зоны.

Источник: «КонсультантПлюс»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Разъяснения государственных органов

 

Применение после 31 декабря 2021 года освобождения от НДС в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение, выданное по законодательству РФ

Напомним, что на уровне ЕАЭС планируется изменить порядок регистрации медицинских изделий:

  • до 31 декабря 2021 года регистрация медицинских изделий осуществляется по праву ЕАЭС или национальному праву;
  • медицинские изделия, зарегистрированные до 31 декабря 2021 года по национальному праву, могут обращаться на территории соответствующего государства до окончания срока их регистрации;
  • после 1 января 2022 года регистрация медицинских изделий будет производиться только по праву ЕАЭС.

Соответствующие изменения пока не утверждены и проходят согласовательные процедуры между государствами — членами ЕАЭС.

В то же время НК РФ предусматривает возможность применения льгот по НДС (освобождение или использование ставки 10%) при наличии регистрационного удостоверения, выданного по праву ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года — по праву РФ.

Возникает следующий вопрос: если изменения в порядок регистрации все-таки будут приняты и обращение медицинских изделий на основании регистрационного удостоверения, выданного до 31 декабря 2021 года по национальному праву будет разрешено, будет ли такого удостоверения достаточно для подтверждения применения льготы по НДС?

Минфин России в своем письме ответил на данный вопрос достаточно консервативно — согласно действующим нормам после 1 января 2022 года для подтверждения права на использование льготы необходимо предоставить регистрационное удостоверение, выданное по праву ЕАЭС.

Если такого удостоверения нет, то льгота не предоставляется.

В то же время на федеральном портале проектов нормативных правовых актов был опубликован законопроект, принятие которого позволит разрешить сложившуюся неопределенность.

В соответствии с законопроектом предлагается отменить предельный срок, до которого право на использование льготы можно подтвердить регистрационным удостоверением, выданным по законодательству РФ.

Источник: «Гарант»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

Обзор СМИ

 

Обсуждается вопрос снижения налогов по зеленым облигациям

Как сообщили «Ведомости» со ссылкой на заместителя министра экономического развития, в Правительство РФ уже внесен документ, который включает таксономию (классификацию и соотнесение с «зелеными» механизмами финансирования) «зеленых» облигаций.

На одном из ближайших заседаний будет рассмотрена дорожная карта, положения которой подразумевают поддержку в виде субсидий на верификацию «зеленых» проектов.

Также обсуждается возможность сокращения налога на прибыль по купонным облигациям или его обнуления.

Детали пока неизвестны.

Источник: «Ведомости»

 

США призвали установить минимальную ставку налога на прибыль корпораций в размере 15%

Предложение было сделано в рамках переговоров по международной налоговой архитектуре, которые ведут страны «Большой двадцатки» и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

По мнению министра финансов США Джанет Йеллен, введение минимальной ставки международного корпоративного налога позволит устранить налоговую конкуренцию между странами.

Напомним, вопрос о минимальном налоге для международных групп компаний рассматривается в рамках BEPS 2.0.

Более подробно см. в выпуске LT in Focus от 23 декабря 2020 года.

Источник: «РБК»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?