Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 23 апреля 2021 года

Доработан законопроект о предоставлении участникам САР новых налоговых льгот и многое другое.

Законодательные инициативы

 

Доработан законопроект о предоставлении участникам САР новых налоговых льгот

Про первую версию законопроекта, размещенную на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, мы подробно писали в выпуске LT in Focus от 22 января 2021 года.

Напомним, что основные изменения, предложенные этим законопроектом, включают в себя:

  • возможность применения международными холдинговыми компаниями (далее — МХК) льготной ставки налога на прибыль 5% при выполнении определенных условий (15 сотрудников в штате, доля пассивных доходов — не менее 90%, инвестиции в регион нахождения САР на сумму не менее 300 млн руб. и наличие офиса площадью не менее 100 м2);
  • возможность применения льготной ставки налога на прибыль 10% в отношении роялти, процентов и дивидендов, полученных от таких МХК;
  • освобождение от налогообложения доходов зарубежных филиалов МХК, участвующих в реализации проектов по добыче природных ресурсов;
  • пересмотр условий для получения статуса МХК;
  • стабилизационную оговорку для МХК.

На прошлой неделе был опубликован доработанный после публичных слушаний текст документа.

Необходимо сразу отметить, что наиболее спорные положения законопроекта, включая условия для применения МХК льготной ставки, а также «привязку» пониженных ставок по доходам от МХК к применению самой МХК льготной ставки, изменений не претерпели.

Из однозначно положительного: срок, в течение которого МХК может применить льготную ставку, продлен до конца 2035 года (ранее — до конца 2028 года).

Расскажем о других важных поправках:

  • уточняется условие о неизменности состава контролирующих лиц для получения статуса МХК: в совокупной доле прямого/косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации международной компании (далее — МК) не менее 75% должны составлять лица, которые являлись контролирующими на 1 января 2020 года (или стали ими после 1 января 2020 года в случае передачи доли участия новому лицу в порядке наследования); важно отметить, что формулировки законопроекта в этой части не очень четкие и допускают возможность альтернативных прочтений — скорее всего, текст будет дорабатываться;
  • кроме того, условие о неизменности состава контролирующих лиц, выполнение которого необходимо для получения статуса МХК, не будет применяться к МК, в которых доля прямого/косвенного участия российских и иностранных публичных компаний составляет 100% (акции такой публичной компании должны быть допущены к торгам на российской бирже или бирже страны — члена ОЭСР, не менее 15% акций должно находиться в свободном обращении);
  • для применения МХК льготной ставки 5% инвестиции нужно будет осуществить в течение трех лет (ранее — двух лет), при этом уточняется, что такие инвестиции должны представлять собой капитальные вложения в объекты инфраструктуры региона, в котором находится САР;
  • вводится солидарная ответственность МХК, применяющей льготную ставку, и лиц, получающих от нее доход, за уплату налога с такого дохода (если МХК не выполнит условия для применения льготной ставки, то к ней переходят обязанности по уплате налога с выплаченного ею дохода);
  • добавлена стабилизационная оговорка для МХК в отношении налога на имущество и транспортного налога (ранее предполагалось, что она будет действовать только для налога на прибыль и НДФЛ);
  • исключен раннее предложенный контроль цен в сделках с зарубежными филиалами МХК, участвующими в проектах по добыче, доход которых не будет облагаться налогом на прибыль в России;
  • также исключено условие о максимальной доле пассивных доходов такого филиала (20%), выполнение которого ранее предусматривалось для применения освобождения;
  • внесены технические правки, которые устраняют некоторые разночтения в части отдельных положений законопроекта.

Мы будем следить за развитием событий.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Для иностранных туристов упростят получение российской визы

Соответствующий законопроект принят Госдумой РФ во втором чтении.

Предлагается упростить процедуру получения виз для граждан других государств, въезжающих в Россию с туристическими целями.

В частности, туристическую визу планируется выдавать тем, кто забронировал проживание в гостиницах или отелях, включенных в единый перечень классифицированных гостиниц.

Сейчас подтверждением проживания при получении визы может служить только информация от зарегистрированного туроператора.

Также туристическую визу предлагается выдавать на более длительный срок — до шести месяцев (сейчас — месяц).

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Юлия Сивова, Услуги международным работодателям

ФНС России уточнила, какие формы и форматы документов необходимо применять для целей налогового мониторинга в 2021 году

Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ в НК РФ внесены поправки, изменяющие правила проведения налогового мониторинга.

ФНС России подготовила проекты приказов, которые содержат новые формы документов, применяемых при проведении налогового мониторинга.

В своем письме от 18 марта 2021 года № 23-1-03/0007@ ведомство уточнило, что к 20 июля 2021 года планируется утвердить:

  • формы и форматы представления документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требования к ним;
  • требования к организации системы внутреннего контроля, а также формы и форматы раскрытия информации о системе внутреннего контроля»;
  • формы и форматы документов, используемых для составления мотивированного мнения.

Также к 20 октября 2021 года ФНС России планирует утвердить формы и форматы документов для заявительного возмещения НДС и акцизов участниками налогового мониторинга.

Вместе с тем во избежание нарушения сроков представления документов, используемых для проведения налогового мониторинга, ФНС России готова принимать документы по новым формам и форматам, которые содержатся в перечисленных проектах приказов (до момента вступления их в силу).

Порядок и сроки представления таких документов должны быть указаны организацией в актуальной версии регламента информационного взаимодействия.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Анатолий Арзамасцев, Корпоративное налогообложение

Разработан законопроект о введении обратного акциза на синтетический каучук

Минфин России предлагает ввести обратные акциз на синтетический каучук с 1 января 2022 года в размере 3 660 руб. за тонну.

Соответствующий законопроект размещен на портале проектов нормативных правовых актов.

Ожидается, что механизм обратного акциза позволит привлечь в отрасль больше инвестиций и создать дополнительные условия для модернизации предприятий.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Президент РФ согласился с предложением Роспотребнадзора сделать майские праздники непрерывным

Соответствующий указ будет опубликован в ближайшее время.

Источник: «Официальный сайт Президента РФ»

 

Банк России повысил ключевую ставку

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку с 4,50% до 5,00% годовых.

Источник: «Официальный сайт Банка России»

 

Россия возобновляет авиасообщение с Египтом

Авиасообщение между двумя странами будет возобновлено в полном объеме с учетом завершившейся совместной работы по обеспечению высоких стандартов авиационной безопасности в египетских аэропортах.

Источник: «Официальный сайт Президента РФ»

 

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России прокомментировал, с какими странами начали применяться положения MLI

Положения Многосторонней конвенции (MLI) применяются:

  • в отношении СОИДН с 27 странами (включая Австрию, Францию, Люксембург, Мальту, Нидерланды, Сингапур и Великобританию) — с 1 января 2021 года;
  • в отношении СОИДН с семью странами (включая Кипр) — к налогам у источника с 1 января 2021 года, к иным налогам — с 1 января 2022 года.

Полный перечень стран, к СОИДН с которыми применяются положения MLI, размещен на сайте Минфина России.

Уведомления о завершении необходимых внутригосударственных процедур и начале применения MLI в отношении других государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения, будут также размещены на официальном сайте Минфина России.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

ФНС России прокомментировала порядок заполнения уведомления о КИК и формы 3-НДФЛ для тех, кто перешел на уплату «паушального» налога

Физические лица, которые перешли на уплату налога с фиксированной прибыли КИК с 2020 года, должны подать уведомление о КИК в срок до 30 апреля 2021 года.

При этом в таком уведомлении не указывается дата составления финансовой отчетности КИК, дата составления аудиторского заключения и основания освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Обновленная форма уведомления о КИК, которая учитывает внесенные в налоговое законодательство поправки, еще не утверждена.

В связи с этим ведомство дало рекомендации по заполнению действующей формы уведомления лицами, которые перешли на уплату налога с фиксированной прибыли КИК.

Они могут представить уведомление о КИК с приложением листа «В» с отражением следующей информации:

  • в пункте 2 «Определение прибыли КИК (код)» указывается код 2 «Прибыль КИК определяется в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса»;
  • в пункте 5 «Последний день периода, за который определяется прибыль КИК» указывается дата, являющаяся последним днем отчетного периода, за который налогоплательщиком представляется уведомление о КИК (для уведомления за 2020 год указывается 31 декабря 2019 года).

Также даны рекомендации по заполнению декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и перечислены основные составляющие нового режима уплаты налога с фиксированной прибыли.

Более подробно об уплате налога с фиксированной прибыли КИК см. в выпуске ProsperoScope от 15 января 2021 года.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Леонид Печерников, Deloitte Private

ФНС России разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в отношении выплаченных физическому лицу дивидендов

Напомним, что с 1 января 2021 года были внесены изменения в порядок расчета НДФЛ в отношении дивидендов, полученных физическими лицами от российских организаций, в случае если такие организации сами являлись получателями дивидендов.

По сути, вместо ранее применявшейся формулы, закрепленной в ст. 275 НК РФ, для целей НДФЛ введен механизм вычета суммы налога на прибыль, уплаченного российской организацией в отношении полученных дивидендов.

Сумма зачета определяется исходя из ставки налога на прибыль на дивиденды для российских организаций (13%) и базы для зачета.

В свою очередь, база для зачета определяется как наименьшая из двух величин: сумма выплаченных физическому лицу дивидендов или сумма полученных российской организацией дивидендов (в пропорции к доле дивидендов, распределенных в адрес физического лица).

Изменения связаны с введением прогрессивной шкалы НДФЛ и математически влияния на итоговую сумму НДФЛ по сравнению с ранее действовавшими правилами не оказывают.

Однако имеются некоторые нюансы в заполнении расчета 6-НДФЛ, составляемого налоговым агентом — российской организацией, выплачивающей дивиденды.

В своем письме ФНС России на условном примере прокомментировала, как заполнять 6-НФДЛ с учетом новых правил расчета НДФЛ с дивидендов.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Минфин России прокомментировал порядок налогообложения при передаче акций третьих лиц при уменьшении уставного капитала

Из письма ведомства можно сделать вывод о том, что такая передача будет расцениваться как реализация.

В связи с этим ее учет будет осуществлять по общим правилам, предусмотренным ст. 280 НК РФ для операций с ценными бумагами.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Минфин России прокомментировал возникновение налога у источника в отношении платы за хостинг

Под услугой хостинга понимается услуга по предоставлению вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе, постоянно подключенной к сети Интернет.

Ведомство прокомментировало вопрос возникновения налога у источника в отношении платы за хостинг с отсылкой на комментарии к Модельной конвенции ОЭСР.

Вопрос квалификации платежей за «аренду ретранслятора» рассмотрен в пункте 9.1 Комментариев к статье 12 «Доходы от авторских прав и лицензий».

В большинстве случаев клиент по таким договорам не приобретает физическое владение ретранслятором, но получает лишь его передающую емкость: спутник эксплуатируется арендодателем, а арендатор не имеет доступа к ретранслятору, приписанному к арендодателю.

Подобного рода платежи носят скорее характер услуги и должны облагаться по правилам, предусмотренным для прибыли от предпринимательской деятельности.

Аналогично под термин «роялти» не подпадают и платежи за роуминг, а также за предоставление радиочастот.

С учетом указанных комментариев Минфин России сделал вывод о том, что плата за хостинг облагается как прибыль от предпринимательской деятельности.

Таким образом, если российская компания выплачивает иностранному лицу вознаграждение за хостинг, то налога у источника в России не возникает.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Олег Трошин, Международное налогообложение

Минфин России прокомментировал учет полученного страхового возмещения и стоимости утраченного вследствие страхового случая имущества

По мнению ведомства, суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании, учитываются в составе внереализационных доходов.

Одновременно налогоплательщик вправе включить в состав внереализационных расходов стоимость утраченного вследствие страхового случая имущества.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Мария Подосенова, Корпоративное налогообложение

Минфин России разъяснил порядок начисления НДФЛ и страховых взносов на компенсации за удаленную работу

Ведомство подчеркнуло, что суммы компенсаций расходов дистанционных работников, связанных с использованием для работы принадлежащего им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, представляют собой компенсации за выполнение трудовых обязанностей.

В этой связи такие компенсации не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Работодатели вправе учесть такие компенсации для целей налогообложения прибыли.

При этом размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником оборудования (средств) для целей трудовой деятельности.

То есть работодатель должен располагать копиями документов, подтверждающих приобретение/аренду оборудования работником.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Судебная практика

 

Арбитражный суд города Москвы: момент признания в доходах комиссии за факторинг

Налогоплательщик, будучи финансовым агентом, осуществлял факторинговое обслуживание клиентов — финансирование в счет уступаемых клиентами прав требования.

Спор развернулся вокруг момента, в который комиссия за факторинг должна признаваться доходом для целей налогового учета.

Налоговая инспекция полагала, что основанием для отражения такого дохода служат ежемесячно составляемые акты, которые являлись основанием для оплаты комиссии.

Налогоплательщик же отражал комиссию на дату погашения права требования, полученного от клиента.

Суд принял решение в пользу налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования датой получения дохода является день последующей уступки финансового требования или его исполнения должником.

По мнению суда, эта норма применяется именно к доходу от факторинговых услуг, а не к базе по операциям по уступке имущественных прав.

Суд не согласился с доводом налогового органа о том, что факторинговая комиссия выступает самостоятельным элементом договора факторинга и не подпадает под действие этой нормы.

В части НДС суд также признал, что налоговая база должна определяться на момент прекращения полученного по уступке обязательства (оплата от должника).

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Новости международного права

 

Еврокомиссия опубликовала предложения по директиве корпоративной отчетности устойчивого развития

Предложения Еврокомиссии существенным образом пересматривают и усиливают действовавшие до сих пор правила.

В частности, корпоративная отчетность в сфере устойчивого развития приобретет тот же самый статус, что и финансовая отчетность, — это означает распространение европейских требований на все крупные и публичные компании с биржевым листингом.

В отчетности необходимо будет отражать влияние изменения климата, воздействие самого бизнеса на окружающую среду и общество, а также связанные с корпоративным управлением аспекты.

Кроме того, планируется унификация стандартов составления отчетности по устойчивому развитию.

Источник: «Официальный сайт ЕС»

 

Нидерланды планируют взимать налог у источника при выплате доходов в офшорные юрисдикции

25 марта 2021 года Минфин Нидерландов опубликовал соответствующий законопроект.

В законопроекте предлагается предусмотреть, что новый налог у источника будет взиматься по ставке 25% (что равно основной ставке корпоративного подоходного налога) в отношении дивидендов, выплачиваемых организациям, расположенным в офшорных юрисдикциях.

Налогообложению будут подлежать выплаты в юрисдикции со ставкой корпоративного налога ниже 9% или в юрисдикции, находящиеся в черном списке ЕС, даже если Нидерланды имеют налоговое соглашение с этой юрисдикцией.

Более подробно об этом см. в выпуске Deloitte Tax@Hand от 31 марта 2021 года.

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?