Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 24 мая 2021 года

Новое дело о debt-push-down и многое другое.

Судебная практика

 

Новое дело о debt-push-down

В деле рассматривается экономическая обоснованность процентов по кредиту, привлеченному для финансирования сделки по приобретению активов.

Налоговой инспекцией по результатам камеральной проверки были установлены следующие обстоятельства:

  • иностранная компания получила кредит в российском банке под 8%;
  • спустя два месяца эта иностранная компания приобрела акции налогоплательщика, для оплаты были использованы кредитные средства;
  • в тот же день обязательство по погашению кредита было переведено с иностранной компании на самого налогоплательщика;
  • в качестве оплаты за перевод обязательства иностранная компания передала налогоплательщику вексель с процентной ставкой 0,1%;
  • впоследствии задолженность по векселю была прекращена предоставлением в качестве отступного новых векселей иностранной компании, часть из которых была погашена/продана другой иностранной компании — за счет полученных средств налогоплательщик выплатил часть долга по переведенному на него кредитному обязательству;
  • оставшийся долг по кредитному обязательству был рефинансирован за счет кредита, привлеченного налогоплательщиком.

Таким образом, приняв обязательства по обслуживанию кредита, привлеченного под 8%, налогоплательщик получил вексель с процентной ставкой всего 0,1%.

То есть фактически все расходы, связанные с обслуживанием кредита, привлеченного для приобретения акций налогоплательщика, были переложены на самого налогоплательщика.

При этом полученный налогоплательщиком за перевод долга вексель фактически не имел реального обеспечения, поскольку иностранная компания не имела иных активов для обеспечения задолженности, кроме участия в самом налогоплательщике.

Суд первой инстанции поддержал вывод о том, что вычет процентов по кредиту, привлеченному для рефинансирования первоначального кредитного обязательства, является необоснованным.

Более того, суд согласился с тем, что правонарушение было умышленным, ввиду чего штраф составил 40%.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Антон Зыков, Разрешение налоговых споров

КС РФ разъяснил правила привлечения должностных лиц к административной ответственности

Компания была оштрафована за несвоевременное предоставление сведений о доходах работников по форме 2-НДФЛ с признаком «1».

В судебном порядке привлечение к ответственности удалось оспорить, поскольку была своевременно представлена справка 2-НФДЛ с признаком «2», содержащая те же сведения, что и справка с признаком «1».

Суд пришел к выводу, что предоставление требуемых сведений состоялось и что оно в таком виде не препятствовало налоговому органу провести мероприятия налогового контроля.

Несмотря на освобождение самой компании от ответственности, ее бухгалтер все же был оштрафован по КоАП РФ.

При этом суды общей юрисдикции, вынесшие постановление о штрафе, отказались принимать во внимание преюдициальность решения арбитражного суда. 

В итоге дело дошло до КС РФ, который постановил пересмотреть судебные решения в отношении бухгалтера.

Позиция КС РФ сводится следующему: одни и те же обстоятельства дела не должны вести к разным последствиям для участников разбирательства (самого налогоплательщика/налогового агента и его должностного лица).

Если действия организации — налогового агента не были признаны правонарушением, то суды общей юрисдикции обязаны специально обосновать возможность наложения штрафа в отношении бухгалтера.

Источник: «Гарант»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Предлагается обновить порядок учета крупнейших налогоплательщиков

Минфин России разработал новые правила постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

Основное изменение — в документе теперь будет прописан порядок постановки на учет не только организаций, но и крупнейших налогоплательщиков — физических лиц.

В частности, что не позднее 20 числа месяца, указанного в графике постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, уполномоченный налоговый орган направляет в налоговый орган по месту жительства физического лица запрос о предоставлении доступа к сведениям о нем, содержащимся в ЕГРН и иных информационных ресурсах налогового органа.

После получения доступа уполномоченный налоговый орган в течение трех рабочих дней осуществляет постановку на учет такого физического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и выдает (направляет) ему уведомление о постановке на учет.

При этом датой постановки на учет будет считаться дата получения налоговым органом доступа к сведениям о физическом лице.

Напомним, что в феврале 2021 года была создана специализированная инспекция по учету крупнейших налогоплательщиков — физических лиц.

Более подробно об этом см. в выпуске ProsperoScope от 10 февраля 2021 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Леонид Печерников, Deloitte Private

Расходы на возмещение экологического ущерба запретят вычитать для целей налогообложения прибыли

Премьер-министр РФ Михаил Мишустин поручил Минфину России, Минприроды России и Минэкономразвития России внести в НК РФ норму об исключении из базы по налогу на прибыль платежей, связанных с возмещением экологического ущерба.

Также даны следующие поручения:

  • продолжить работу по определению правового статуса помещений в многофункциональных зданиях, в том числе используемых для проживания граждан;
  • проработать предложения о дополнительных мерах государственной поддержки импортозамещения.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Утверждены правила поддержки проектов в сфере искусственного интеллекта

Представители бизнеса смогут получить государственную поддержку при реализации пилотных проектов по внедрению искусственного интеллекта (ИИ) в различных отраслях экономики.

Средства будут распределяться по итогам конкурсного отбора.

Субсидии можно направить на закупку программного обеспечения и оборудования, оплату услуг программистов, аренду офисных помещений, обслуживание рабочих мест и другие цели.

Размер гранта на одного получателя не должен превышать 100 млн руб.

В рамках федерального проекта «Искусственный интеллект» на эти цели до 2024 года будет выделено 5,26 млрд руб.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Михаил Жужжалов, Юридические услуги

Совет ЕЭК признал нецелесообразным введение маркировки табачной и алкогольной продукции в рамках ЕАЭС

Совет ЕЭК принял решения о нецелесообразности введения маркировки средствами идентификации в рамках ЕАЭС отдельных видов табачной и алкогольной продукции в связи с особенностями производства и оборота данной продукции.

При этом государства — члены ЕАЭС самостоятельно вводят маркировку отдельных видов табачной и алкогольной продукции на основе национальных законодательств без учета положений базовой модели системы маркировки ЕАЭС.

Данные решения приняты с учетом того, что оборот табачной и алкогольной продукции контролируется в странах в рамках государственной акцизной политики.

Документы вступают в силу через 30 дней с момента официального опубликования — 18 июня 2021 года.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_384449/   

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_384448/

Источник: «Консультант Плюс»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Обзор СМИ

 

Минпромторг России утвердил первые соглашения на условиях СПИК 2.0

Три промышленных предприятия первыми получили право заключить специальные инвестиционные контракты на условиях СПИК 2.0:

  • для разработки и внедрения технологии производства сельскохозяйственного трактора с мощностью двигателя 40–90 л. с. — ООО «Волжский комбайновый завод» (г. Чебоксары, Чувашская Республика);
  • для разработки и внедрения технологии изготовления конического подшипника кассетного типа с телами качения повышенного ресурса — ООО «ЕПК-Бренко Подшипниковая компания» (г. Саратов) и ООО «СКФ» (Боровлёво, Тверская область).

В рамках контрактов они внедрят современные технологии в приоритетных направлениях, определенных Правительством РФ, и наладят выпуск продукции, конкурентной на мировом уровне.

Всего Минпромторгом России на сегодня объявлено 15 конкурсов.

Источник: «Официальный сайт Минпромторга России»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Обсуждается регулирование деятельности зарубежных цифровых экосистем в России

Правительство РФ планирует ограничить доступ в Россию иностранным экосистемам и дать преференции российским.

Об этом говорится в концепции по регулированию деятельности цифровых платформ.

В документе сказано, что развитие российских экосистем соответствует интересам государства в сфере безопасности: национальные платформы предотвратят накопление иностранными игроками важной экономической, социологической и демографической информации, а также обеспечат технологическую независимость от зарубежных экосистем, что будет стимулировать осуществление долгосрочных инвестиций.

Для отечественных экосистем планируется создать преференциальное положение, в том числе предлагается «предотвратить регуляторный и налоговый арбитраж» (каким конкретно образом — не уточняется), а также предоставить налоговое стимулирование (деталей также на данный момент нет).

Допускать в Россию зарубежные платформы следует при условии участия в них российских производителей товаров и услуг.

При этом за конкуренцией между национальными игроками будет следить ФАС России, с ней же придется согласовывать все сделки по слиянию и поглощению доминирующих экосистем.

Текст концепции пока не опубликован.

Источник: «Известия»

 

ФНС России начала обмен данными с Банком ВТБ для упрощенного предоставления вычетов по НДФЛ

К упрощенному порядку предоставления инвестиционных налоговых вычетов подключился первый участник — Банк ВТБ.

Теперь его клиенты по своим индивидуальным инвестиционным счетам смогут в режиме онлайн получить вычет в сумме внесенных на него средств.

В системе ФНС России уже успешно прошли автоматические проверки сведений, предоставленных сегодня Банком ВТБ, а предзаполненные заявления были выгружены в личные кабинеты налогоплательщиков.

Ряд подписанных заявлений уже направлен в налоговые органы для камеральной проверки и возврата налога.

Более подробно об упрощенном порядке вычетов по НДФЛ см. в выпуске ProsperoScope от 5 мая 2021 года.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Международное энергетическое агентство (МЭА) призвало сократить до нуля инвестиции в новые проекты по добыче полезных ископаемых

Агентство представило план из 400 пунктов по достижению к 2050 году углеродной нейтральности в мировых масштабах.

Среди основных (и наиболее радикальных) предложений — обнуление инвестиций в новые проекты по добыче ископаемого топлива и запрет к 2035 году продажи легковых автомобилей с двигателями внутреннего сгорания.

Источник: «Ведомости»

 

Юлия Ликальтер, Нефть, газ, энергетическая и добывающая промышленность

Новости международного налогообложения

 

Европейская комиссия опубликовала годовой отчет о налогообложении за 2021 год

В годовом отчете о налогообложении за 2021 год рассматривается то, насколько налоговые системы государств — членов ЕС соответствуют приоритетам Комиссии ЕС, включая распространение цифровизации, развитие современной и ресурсоэффективной экономики, создание более привлекательной инвестиционной среды и др.

Источник: «Официальный сайт ЕС»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Европейский парламент одобрил программу оказания поддержки налоговым органам в борьбе с уклонением от уплаты налогов

Европейский парламент одобрил запуск программы Fiscalis на 2021–2027 годы, с помощью которой национальным налоговым органам будут предоставлены финансовые ресурсы для улучшения сотрудничества, включая увеличение их потенциала по обмену информацией друг с другом и обеспечение более строгого соблюдения налогового законодательства ЕС.

В течение срока действия программы на эти цели планируется направить 270 млн евро.

Источник: «Официальный сайт ЕС»

 

Наталья Иванцова, Международное налогообложение

Эта информация была полезна для вас?