Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 25 февраля 2021 года

ФНС России пояснила, что должно пониматься под акционерной деятельностью и многое другое.

Новость дня

 

ФНС России пояснила, что должно пониматься под акционерной деятельностью

Летом прошлого года ФНС России опубликовала подробные разъяснения порядка учета внутригрупповых услуг, приобретенных у иностранных взаимозависимых компаний.

В этом письме ведомство, среди прочего, рекомендовало территориальным налоговым органам при проведении проверки расходов на приобретение внутригрупповых услуг убедиться, действительно ли речь идет об услугах или же под видом услуг осуществляется компенсация затрат на акционерную деятельность.

В своем новом письме ведомство сообщило, что же оно понимает под акционерной деятельностью.

Каковы же признаки акционерной деятельности, по мнению ведомства?

  • Она осуществляется исходя из потребностей самих акционеров, а не отдельных участников МГК.
  • Экономическая выгода от такой деятельности прослеживается на уровне МГК в целом, а не на уровне отдельных компаний МГК.
  • Участники МГК не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе и не осуществляли бы такую деятельность самостоятельно.

В письме приведены и конкретные примеры того, что может считаться акционерной деятельностью.

В целом, несмотря на то что ведомство во многом опирается на «Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию», очевидно, что «российское» прочтение акционерной деятельности гораздо более широкое.

В частности, в «акционерный» список попали услуги в виде предоставления доступа к глобальным политикам, проведение рыночных исследований (если проводится до момента выхода на локальный рынок/запуска продукта, в отношении которого проводится исследование), стратегическое управление.

Не исключено, что территориальные налоговые органы будут использовать этот список как прямое руководство к действию, что может привести к возникновению большого количества споров с налоговыми органами.

Более подробно см. в нашем ближайшем выпуске LT in Focus.

 

Дмитрий Пожарный, Корпоративное налогообложение

Законодательные инициативы

 

Разработан законопроект о введении механизма налогового вычета по ряду налогов в рамках СЗПК

Законопроект размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Согласно законопроекту участники СЗПК будут вправе уменьшить налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги на налоговые вычеты.

Предлагаемый механизм похож на инвестиционный вычет — исчисленную сумму налога (уже после применения всех льгот) можно будет уменьшить на установленный специальным расчетом объем возмещения расходов участника СЗПК.

Предельный совокупный объем налоговых вычетов по всем налогам не должен превышать сумму возмещения, указанную в расчете, за вычетом полученных участником СЗПК субсидий.

Участник СЗПК будет самостоятельно выбирать, в отношении какого налога и в какой сумме он будет применять вычет в конкретном отчетном/налоговом периоде.

Налоговый вычет будет осуществляться на основании уведомления, которое будет необходимо представить в налоговый орган.

Законопроектом предусмотрены особенности исчисления налогов в случае применения вычета.

Например, в части налога на прибыль:

  • объекты сопутствующей инфраструктуры и нематериальные активы, стоимость которых включена в объем возмещения, исключаются из состава амортизируемого имущества с момента первого применения участником СЗПК налогового вычета по налогу на прибыль;
  • расходы на модернизацию/реконструкцию объектов сопутствующей инфраструктуры/вычислительных мощностей в случае применения участником СЗПК налогового вычета по налогу на прибыль учитываются с понижающим коэффициентом;
  • в случае применения участником СЗПК налогового вычета по налогу на прибыль ограничивается вычет процентов по долговым обязательствам, привлеченным для реализации инвестиционного проекта в рамках СЗПК;
  • участники СЗПК должны будут вести раздельный учет прибыли/убытков от реализации СЗПК и прочей деятельности — налоговый вычет может быть применен только в той части прибыли, которая относится к СЗПК.

Помимо этого, в соответствии с законопроектом предлагается:

  • предусмотреть порядок применения стабилизационной оговорки в части акцизов, уплачиваемых участниками СЗПК, осуществляющими операции со сжиженным углеродным газом и этаном;
  • установить коэффициент КРЕНТА 1 по НДПИ при добыче отдельных видов твердых полезных ископаемых в рамках инвестиционных проектов, являющихся предметом СЗПК, в течение срока применения «стабилизационной оговорки».

Предполагается, что механизм налогового вычета для участников СЗПК начнет применяться с 1 января 2023 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Планируется внести изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры

Проект соответствующего постановления опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Изменения связаны с внедрением механизма документальной прослеживаемости.

В частности, планируется ввести новые графы:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без учета налога в рублях.

Предполагается, что новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры начнут действовать с 1 июля 2021 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Светлана Романова, Косвенное налогообложение

Разработан проект контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС

Напомним, что с 1 июля 2021 года ст. 174 НК РФ дополняется п. 5.3, согласно которому в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной.

В целях реализации данных положений подготовлен проект, содержащий перечень контрольных соотношений.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Тамара Архангельская, Косвенное налогообложение

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России прокомментировал порядок квалификации выплат по процентным свопам для целей исчисления налога у источника

По мнению ведомства, доходы, выплачиваемые иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, по договорам процентного свопа, подлежат налогообложению у источника в России согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ как «иные аналогичные доходы».

При этом ставка налога может быть снижена на основании статьи «Другие доходы» применимого международного договора РФ об избежании двойного налогообложения.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Ирина Крохмальная, Международное налогообложение

Минфин России разъяснил порядок обложения НДФЛ действительной стоимости доли, полученной наследником участника общества

НК РФ предусматривает освобождение доходов, полученных в порядке наследования, от НДФЛ (за некоторыми исключениями).

Согласно гражданскому законодательству, если согласие участников общества на переход доли наследнику не получено, то такая доля переходит к обществу, при этом наследнику выплачивается действительная стоимость доли.

По мнению ведомства, такая действительная стоимость доли не является доходом, полученным в порядке наследования, в связи с чем освобождение от уплаты НДФЛ в данном случае не применимо.

Налог в этой ситуации удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Любовь Фабиянская, Deloitte Private

Обзор СМИ

 

ФНС России разрабатывает сервис для хранения электронных чеков

ФНС России разрабатывает специальный сервис для хранения электронных чеков.

Новый сервис позволит гражданам при необходимости предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания, а также участвовать в различных программах лояльности, получать кешбэки, бонусы и др.

Кроме того, в перспективе на основе этого сервиса ФНС России сможет автоматически рассчитывать и предоставлять налогоплательщику сумму социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств — налогоплательщику будет достаточно только выбрать счет для зачисления возвращаемого налога без заполнения декларации 3-НДФЛ.

При этом электронные чеки будут поступать в хранилище только по желанию самого покупателя, если он предоставит продавцу адрес своей электронной почты или номер мобильного телефона.

Занести информацию в хранилище можно будет и с бумажного чека — для этого необходимо будет отсканировать его QR-код с помощью мобильного приложения ФНС России «Проверка чеков», который привязан к номеру мобильного телефона.

Источник: «Официальный сайт ФНС России»

 

Анна Климова, Электронный документооборот

В России создали сервис для отслеживания криминальных транзакций с криптовалютой

Росфинмониторинг разработал сервис для отслеживания криминальных транзакций с криптовалютой.

Об этом на встрече с Президентом РФ Владимиром Путиным сообщил глава ведомства Юрий Чиханчин.

Источник: «Парламентская газета»

 

Михаил Жужжалов, Юридические услуги

Эта информация была полезна для вас?