Выпуск Legislative Tracking

Новости

Выпуск Legislative Tracking от 27 мая 2021 года

АС города Москвы: учет финансовой помощи от иностранного учредителя в качестве «стоимости участия» для применения льготной ставки по СОИДН с Австрией и многое другое.

Судебная практика

 

АС города Москвы: учет финансовой помощи от иностранного учредителя в качестве «стоимости участия» для применения льготной ставки по СОИДН с Австрией

При выплате дивидендов в адрес своего австрийского акционера компания удержала налог у источника по ставке 5% (на основании пп. «а» п. 2 ст. 10 СОИДН с Австрией).

Напомним, что по условиям СОИДН с Австрией (в редакции, действовавшей в проверяемый период) для применения льготной ставки налога на дивиденды (5%) акционер, имеющий фактическое право на дивиденды, должен владеть по меньшей мере 10% капитала российского общества и стоимость участия в ней должна превышать 100 тыс. долл. США или эквивалент в иной валюте.

В данном споре рассматривается очень важный вопрос о том, что считается «стоимостью участия» для целей исполнения СОИДН:

  • компания полагала, что в «стоимость участия» должна включаться безвозмездная финансовая помощь от акционера, которая составила более 1 млрд руб. (акционер передал компании ее собственные векселя, а также векселя третьих лиц);
  • по мнению же налоговой инспекции, под «стоимостью участия» должен пониматься только вклад в уставный капитал.

Поскольку уставный капитал компании составлял всего 10 тыс. руб., то условие о стоимости участия было признано налоговой инспекцией невыполненным.

Суд первой инстанции поддержал налоговую инспекцию, подтвердив, что для целей применения льготной ставки должна приниматься во внимание сумма вложений в уставный капитал.

Логика рассуждений суда следующая:

  • исходя из контекста положений ст. 10 «Дивиденды» термины «капитал» и «участие в компании» должны толковаться во взаимосвязи;
  • следовательно, для того чтобы определить значение термина «участие в компании», необходимо определить значение термина «капитал»;
  • из Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР следует, что термин «капитал» должен пониматься так же, как и в корпоративном законодательстве;
  • при этом закон об обществах с ограниченной ответственностью использует термин «уставный капитал».

В связи с этим термин «участие в компании», используемый в СОИДН, следует интерпретировать как «участие в уставном капитале» компании.

Безвозмездная финансовая помощь от акционера не может быть учтена для целей применения льготной ставки, поскольку она не увеличивает уставный капитал компании.

Также не может быть принят во внимание и размер чистых активов.

Кроме того, суд подтвердил вывод налоговой инспекции о том, что безвозмездная помощь в виде переданных компании ее собственных векселей в принципе не может признаваться инвестицией иностранного акционера.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Павел Баранов, Разрешение налоговых споров

Законодательные инициативы

 

Правительство РФ одобрило поправки к регулированию СЗПК

Правительство РФ поддержало проект поправок к законодательству, которые расширяют доступ к заключению СЗПК и перечень возмещаемых затрат бизнеса.

В частности, предлагается снизить требования к объему инвестиций с 5 до 1,5 млрд руб. для строительства аэровокзалов и транспортно-логистических комплексов и развития общественного транспорта, до 500 млн руб. — для проектов в сфере туризма, до 250 млн руб. — для проектов комплексного развития территорий.

Кроме того, предусматривается возмещение затрат участников СЗПК не только на инфраструктуру, но и на внедрение результатов НИОКР, а также уплату процентов по кредитам, привлеченным для финансирования проекта на инвестиционной фазе.

Срок действия «стабилизационной оговорки» предлагается увеличить с 6 до 10 лет для проектов в сфере сельского хозяйства, образования и здравоохранения.

Поправки также позволят участникам СЗПК использовать налоговый вычет по прямым налогам (налог на прибыль организации, налог на имущество организации, транспортный налог, земельный налог) в качестве альтернативного способа возмещения затрат — вместо получения субсидии.

При этом оговаривается ряд условий:

  • срок предоставления налогового вычета будет аналогичен сроку возмещения затрат через субсидии:
    • 5 лет — для затрат на обеспечивающую инфраструктуру, уплату процентов по кредитам, НИОКР;
    • 10 лет —  для затрат на сопутствующую инфраструктуру, демонтаж жилых объектов военных городков;
  • сумма налогового вычета вкупе с объемом государственной поддержки (субсидий) не может превышать сумму понесенных затрат;
  • налоговый вычет по земельному налогу может быть применен, если одной из сторон СЗПК также является муниципальное образование;
  • для применения налогового вычета налогоплательщику необходимо обеспечить ведение раздельного учета.

Источник: «Официальный сайт Минэкономразвития России»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные меры государственной поддержки

Предлагается внести изменения в правила маркировки молочной продукции при осуществлении трансграничной торговли в ЕАЭС

Минпромторг России подготовил проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в Правила маркировки молочной продукции (далее — «Проект»).

Обязательная маркировка молочной продукции начинается с сыров и мороженого и начнется уже 1 июня 2021 года.

Основные изменения, которые коснутся участников оборота, связаны с трансграничной торговлей на таможенной территории Евразийского экономического союза (далее — «ЕАЭС»):

  • правила маркировки молочной продукции, действующие на территории РФ, с учетом некоторых особенностей применяются к молочной продукции, маркированной средствами идентификации ЕАЭС, признанными в РФ (далее — «СИ ЕАЭС»);
  • до 1 декабря 2023 года (для молочной продукции со сроком хранения до 40 суток — бессрочно) молочная продукция, данные о которой содержатся в информационной системе маркировки товаров (далее — «ИС МТ») страны-эмитента, с нанесенными СИ ЕАЭС, подлинность которых может быть подтверждена, считается маркированной молочной продукцией;
  • регистрация в национальном каталоге молочной продукции с нанесенными СИ ЕАЭС осуществляется до пересечения границы РФ на основании сведений, предусмотренных правилами маркировки и ИС МТ, полученных в рамках информационного взаимодействия;
  • ввод в оборот продукции с нанесенными СИ ЕАЭС осуществляется при пересечении границы РФ до ее выставления в месте реализации/демонстрации ее образцов (за исключением дистанционной торговли) при соблюдении следующих условий:
    • с 1 августа 2021 года по 30 ноября 2023 года в ИС МТ передаются сведения о коде товара, количестве потребительских упаковок и объединяющих их групповых упаковок ввозимой молочной продукции (то есть данные о кодах идентификации не представляются). Для молочной продукции со сроком хранения до 40 суток данные сведения представляются бессрочно. Однако начиная с 1 декабря 2023 года передаче в ИС МТ будут подлежать сведения о кодах идентификации/и (или) кодах идентификации групповых упаковок/и (или) кодах транспортных упаковок;
    • с 1 декабря 2023 года продукция с нанесенными СИ ЕАЭС (за исключением продукции со сроком хранения до 40 суток) должна быть выведена из оборота в государстве — члене ЕАЭС.
  • Вышеуказанные пункты применяются в отношении Республики Беларусь с 1 июня 2021 года, если СИ соответствуют определенным требованиям, а также установлено информационное взаимодействие между операторами ИС МТ РФ и Республики Беларусь.
  • С 1 сентября 2022 года по 30 ноября 2023 года ИС МТ по запросу передает в таможенные органы информацию о коде товара и количестве вывозимой молочной продукции (за исключением продукции, вывозимой в государство — участника ЕАЭС, СИ которого признаются в РФ). Для молочной продукции со сроком хранения до 40 суток (включительно) данные сведения представляются бессрочно. Начиная с 1 декабря 2023 года ИС МТ по запросу передает в таможенные органы информацию о кодах идентификации/кодах идентификации наборов/кодах идентификации групповых упаковок/кодах идентификации транспортных упаковок/агрегированном таможенном коде.
  • С 8 июля 2021 года по 30 ноября 2023 года в рамках трансграничной торговли при вывозе молочной продукции в государство — участника ЕАЭС, СИ которого признаются в РФ, участник оборота, осуществляющий отгрузку, представляет в ИС МТ расширенный перечень установленных сведений, в частности, информацию о кодах товаров и сведения о количестве; данные о кодах идентификации не передаются. Однако начиная с 1 декабря 2023 года передаче будут подлежать также сведения о кодах идентификации.

Публичные обсуждения Проекта продлятся до 1 июня 2021 года.

В том случае, если данный Проект будет принят, рассматриваемые изменения вступят в силу с 1 июня 2021 года.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Александра Калинина, Корпоративное налогообложение

Правительство РФ одобрило проект соглашения о сотрудничестве стран СНГ в сфере содействия занятости населения

Соглашение станет первым многосторонним международным договором стран СНГ в сфере занятости.

Его главная цель — создать условия для формирования общего рынка труда.

В частности, для этого планируется внедрить систему организованного набора и привлечения кадров, расширить возможности для трудоустройства молодежи, граждан предпенсионного возраста и инвалидов.

Также предполагается создать национальные информационные порталы по содействию занятости граждан, разработать короткие практико-ориентированные программы обучения, соответствующие международным стандартам, и разработать систему взаимного признания компетенций.

Источник: «Официальный сайт Правительства РФ»

 

Ольга Акуленок, Решения в области бизнес-процессов

Предлагается увеличить размер имущественных вычетов по НДФЛ на приобретение недвижимости

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ.

Согласно законопроекту предлагается увеличить имущественный вычета на:

  • новое строительство либо приобретение на территории России жилья — с 2 до 3 млн руб.;
  • проценты по целевым договорам займа/кредита, использованным на новое строительство или на покупку жилья, — с 3 до 4 млн руб.

Также предлагается снять ограничение на возможность использования вычета только один раз в жизни и разрешить его применение в отношении каждого приобретенного объекта.

Источник: «Официальный сайт Госдумы РФ»

 

Леонид Печерников, Deloitte Private

Правительство РФ смягчило правила въезда в Россию, которые были ужесточены из-за распространения COVID-19

В частности, разрешен въезд:

  • экстрадируемых лиц;
  • собственников и руководителей предприятий, расположенных на территории России, и иностранных граждан для участия в переговорах по реализации инвестиционных проектов;
  • болельщиков Чемпионата Европы по футболу — 2020.

Также снят ряд ограничений на выезд из страны. В частности, разрешен выезд граждан России через морские и воздушные пункты пропуска.

Источник: «Гарант: Прайм»

 

Юлия Сивова, Услуги международным работодателям

У торговых центров появятся свои ОКВЭД и ОКПД

Торговые центры стали одним из наиболее пострадавших в пандемию видов бизнеса, однако их адресная поддержка была затруднена — по ОКВЭД их не отличить от обычных торговых точек.

Теперь деятельность и услуги по аренде и управлению собственным или арендованным торговым объектом будет выведена в отдельные коды:

  • ОКВЭД 2: 68.20.21 «Аренда и управление собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества» и 68.20.29 «Аренда и управление собственным или арендованным прочим нежилым недвижимым имуществом»;
  • ОКПД 2: 68.20.12.000 «Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений», 68.20.12 «Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных нежилых помещений», 68.20.12.100 «Услуги по сдаче в аренду собственного или арендованного торгового объекта недвижимого имущества», 68.20.12.900 «Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных прочих нежилых помещений».

Изменения вступят в силу 1 июля 2021 года.

Источник: «Консультант Плюс»

 

С 1 июля 2021 года планируется ввести новые правила ведения реестра недобросовестных поставщиков

Напомним, ведение такого реестра предусмотрено положениями законодательства о государственных и муниципальных закупках.

Как пояснил Минфин России, обновленные правила предполагают максимальную автоматизацию документооборота с использованием ЕИС в сфере закупок при направлении заказчиком обращения в контрольный орган, а также внедрение единых форм обращений и уведомлений.

Источник: «Федеральный портал проектов нормативных правовых актов»

 

Анастасия Матвеева, Юридические услуги

Разъяснения государственных органов

 

Минфин России прокомментировал учет убытка, накопленного в период применения участниками ОЭЗ льготной ставки, после перехода на общую ставку

В письме идет речь об ОЭЗ в Калининградской области.

Резиденты этой ОЭЗ применяют льготную ставку в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта:

  • в течение первых шести лет с периода, в котором была получена первая «налоговая» прибыль, — 0%;
  • в течение последующих шести лет — общую ставку, уменьшенную вдвое.

Условием применения льготы является ведение раздельного учета прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта и от иной деятельности.

Минфин России пояснил, что по истечении периода применения пониженных ставок налогоплательщик уже не обязан вести раздельный учет.

При этом, если в период применения льготных ставок налогоплательщик получил убыток от реализации инвестиционного проекта, который не в полной мере был учтен в уменьшение прибыли от реализации инвестиционного проекта, то после завершения срока действия льготной ставки такой убыток можно учесть в общеустановленном порядке.

Источник: «Консультант Плюс»

 

Эмиль Бабуров, Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Обзор СМИ

 

ФТС России планирует внедрить таможенные процедуры по проведению мониторинга и аудита

Ведомство планирует внедрить таможенные процедуры по проведению мониторинга и аудита, похожие на налоговые процедуры.

Об этом сообщил заместитель руководителя ФТС России Владимир Ивин на XV Всероссийской конференции уполномоченных по защите прав предпринимателей.

Ожидаемый срок появления этого механизма назван не был.

Источник: «Ведомости»

 

Анна Алиева, Таможенное регулирование

Эта информация была полезна для вас?