налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Новости

Ежемесячная подборка новостей: налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Выпуск № 12 | Декабрь 2016 года

Настоящий обзор не является официальной консультацией или рекомендацией, рекламой или офертой компании «Делойт», СНГ и носит исключительно информационный характер, в связи с чем «Делойт» не несет ответственности и не предоставляет гарантий вследствие публикации фактов, данных и другой информации, представленной в настоящем обзоре...Читать полностью

29 декабря 2016 года

Для ИТ-компаний продлено действие льготного тарифа страховых взносов

Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, продлено действие льготного тарифа страховых взносов в размере 14% на период с 2017 по 2023 годы.

В то же время отменена практика плавного роста льготного тарифа (ранее предполагалось постепенное повышение тарифа), и с 2024 года указанные компании будут уплачивать страховые взносы по стандартному тарифу в размере 34%.

Стоит отметить, что планируемые различные ограничения предоставления льготного тарифа страховых взносов не были введены. 

Страховые взносы

29 декабря 2016 года

Созданы три новые территории опережающего социально-экономического развития

В декабре 2016 года созданы три новые территории опережающего социально-экономического развития (далее — «ТОСЭР»).

В Республике Башкортостан созданы три ТОСЭР: ТОСЭР «Белебей» на территории городского поселения город Белебей и ТОСЭР «Кумертау» на территории городского округа город Кумертау. Основными требованиями к резидентам ТОСЭР являются осуществление капитальных вложений в размере 5 млн рублей в первый год после получения статуса резидента и создание 20 новых рабочих мест.

На территории муниципального образования «Нерюнгринский район» (Республика Саха (Якутия)) создана ТОСЭР «Южная Якутия». Инвесторам, претендующим на получение статуса резидента ТОСЭР, необходимо осуществить капитальные вложения в размере не менее 500 тыс. рублей.

В Республике Карелия для резидентов ТОСЭР установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций (размер ставки варьируется в зависимости от периода применения) на срок десять лет. 

ТОСЭР

29 декабря 2016 года

Внесены изменения в порядок обложения налогом на имущество организаций железнодорожного подвижного состава и железнодорожных путей общего пользования

Согласно внесенным изменениям были сняты ограничения на применение льготы по налогу на имущество организаций для движимого имущества в виде железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года (дата производства будет определяться на основании технических паспортов).  

Учитывая, что с 1 января 2018 года право на установление льготы в отношении движимого имущества передано в ведение субъектов РФ, компаниям, имеющим в составе активов железнодорожные подвижные составы, необходимо заранее оценить налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций с 2018 года и разработать соответствующую налоговую политику.

В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, были изменены предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации, на период с 2017 по 2020 годы.

В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года, был введен понижающий коэффициент в размере от 0 до 0,8 для целей исчисления налога на имущество организаций (коэффициент будет применяться в течение шести лет с момента ввода таких объектов в эксплуатацию).

Федеральные налоговые льготы

28 декабря 2016 года

Внесение изменений в региональное законодательство о специальных инвестиционных контрактах и региональных инвестиционных проектах

Регионы продолжают вносить изменения в законодательства, направленные на регулирование правоотношений в рамках специальных инвестиционных контрактов (далее — «СПИК») и региональных инвестиционных проектов (далее — «РИП»):

  • в Ярославской области установлены дополнительные требования к РИП;
  • в Республике Северная Осетия — Алания установлены налоговые льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль организаций и освобождения от уплаты налога на имущество организаций для участников СПИК, заключенного на региональном уровне;
  • в Республике Карелия участникам РИП предоставлено право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в течение пяти лет с момента получения первой прибыли по данным налогового учета;
  • в Республике Алтай утверждены правила заключения СПИК: основное требование к инвесторам, претендующим на заключение СПИК, — создание не менее 50 новых рабочих мест в результате реализации СПИК;
  • в Московской области установлены налоговые льготы для следующих категорий инвесторов:

-  для участников СПИК — в виде пониженной ставки налога на прибыль организаций на срок не более десяти лет (ставка варьируется в зависимости от периода применения и уровня заключения СПИК) и в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций в течение десяти лет;

- для участников РИП — в виде пониженной ставки налога на прибыль организаций на период, заканчивающийся моментом, когда сумма льготы будет равна объему осуществленных капитальных вложений, и в виде пониженной ставки налога на имущества организаций (ставка варьируется в зависимости от периода применения) в течение семи лет;

СПИК и РИП

26 декабря 2016 года

Регионы продолжают вносить изменения в законы, регулирующие порядок применения налоговых льгот

В декабре 2016 года в ряде регионов были внесены изменения в законы о налоговых льготах. Среди них отметим следующие:

  • в Орловской области изменена льготная ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, для компаний, осуществляющих на территории области производство строительной керамики;
  • в Республике Коми введена льгота в виде снижения ставки налога на имущество организаций для зарегистрированных на территории республики организаций, обеспечивших прирост налоговой базы по данному налогу свыше 10 млрд руб. к налоговой базе за год, предшествующий году предоставлению льготы; при этом срок применения льготы не определен;
  • в Республике Карелия введены следующие налоговые льготы:

- пониженная ставка налога на имущество организаций для организаций, осуществляющих деятельность в лесообрабатывающей промышленности;

- пониженная ставка налога на прибыль организаций для компаний, обеспечивающих прирост налогооблагаемой базы по сравнению с предшествующим годом и сохранение среднесписочной численности работающих и выручки в предыдущем году не ниже показателей двухлетней давности;

  • в Тульской и Астраханской областях изменено максимальное снижение ставки налога на прибыль организаций в связи с изменившимися пропорциями зачисления налога в федеральный и региональные бюджеты.

Региональные налоговые льготы

23 декабря 2016 года

Судебная практика по вопросу применения налоговых льгот

Дела № А21-10346/2015 и № А21-8349/2014 — Кассационный суд отменил решения нижестоящих судов в связи с неверным толкованием положений закона о начале исчисления срока использования льготной ставки для резидентов Особой экономической зоны (далее — «ОЭЗ») в Калининградской области и отказал Обществам в применении пониженной ставки налога на имущество организаций в размере 0%. 

Дело № А27-8271/2016 — Суд кассационной инстанции подтвердил, что применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества правомерно, поскольку налоговым органом не доказана взаимозависимость Общества с контрагентом на момент приобретения имущества.

Дело № А12-42007/14 — Арбитражный суд признал неправомерным применение Обществом региональной льготы по налогу на имущество организаций в отношении двух служебных автомобилей, так как они не используются Обществом непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.

Дело № А40-178063/2015 — Арбитражный суд признал неправомерным применение Обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи (далее — «ЛЭП»), а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Необходимо отметить, что данное дело является первым делом в связи с ЛЭП, по которому в рамках судебного процесса была назначена экспертиза.

Дело № А37-1978/2016 — Арбитражный суд признал неправомерным применение Обществом льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренной для участников ОЭЗ в Магаданской области. 

Судебная практика

Контактная информация

Василий Марков

Директор

Руководитель Группы налоговых льгот

Тел.: +7 (812) 703 71 06

Email: vmarkov@deloitte.ru

Наталья Вагина

Старший консультант

Группа налоговых льгот 

Тел.: +7 (495) 787 06 00

Email: nvagina@deloitte.ru

Эта информация была полезна для вас?