Налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Новости

Ежемесячная подборка новостей: налоговые льготы и иные формы государственной поддержки

Выпуск № 3 | Март 2016 года

Настоящий обзор не является официальной консультацией или рекомендацией, рекламой или офертой компании «Делойт», СНГ и носит исключительно информационный характер, в связи с чем «Делойт» не несет ответственности и не предоставляет гарантий вследствие публикации фактов, данных и другой информации, представленной в настоящем обзоре...Читать полностью

1 апреля 2016 года

Внесение изменений в инвестиционное законодательство Калужской области

Консультант плюс

Консультант плюс

1 апреля 2016 года вступил в силу закон, в соответствии с которым инвесторам, программы модернизации производства которых включены в реестр программ модернизации производства Калужской области, были предоставлены льготы в форме пониженной ставки налога на прибыль организаций. Размер льготы зависит от суммы осуществленных капитальных вложений в реконструкцию, техническое перевооружение, модернизацию, достройку и/или дооборудование производства в соответствии с программой модернизации производства: от 13,5% до 15%. Данное положение действует до 1 января 2018 года. Также законом определены виды деятельности, осуществляемые налогоплательщиками, имеющими право на применение пониженной налоговой ставки.

1 апреля 2016 года также вступил в силу закон, в соответствии с которым в 2016 году устанавливается налоговая льгота в виде освобождения от налога на имущество организаций для инвесторов, включенных в реестр инвестиционных проектов, которым был присвоен статус стратегических. Период освобождения от налогообложения составляет 36 месяцев и начинается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором льгота была заявлена налогоплательщиком. Данная льгота предоставляется в отношении имущества, созданного и/или приобретенного до 1 января 2016 года в результате реализации стратегического инвестиционного проекта, в отношении которого ранее не применялось освобождение от налогообложения. Налоговая льгота применяется организациями, заявившими о ней до 31 декабря 2016 года включительно.

Действие указанных законов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

 

31 марта 2016 года

Отдельным организациям металлургического производства в Кемеровской области предоставили налоговые льготы

Консультант плюс

31 марта 2016 года вступил в силу закон, в соответствии с которым организациям, осуществляющим деятельность по производству стального сортового проката горячекатаного и кованого на территории Кемеровской области и среднесписочная численность сотрудников которых превышает 10 тыс. человек, предоставили льготы в форме пониженной ставки по налогу на имущество в размере 1,14% на 2015 год и 2% на 2016 год. Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

 

29 марта 2016 года

Возможное введение дополнительных льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу в г. Москве

Московская городская Дума

В Московскую городскую Думу внесен законопроект, в соответствии с которым организациям, осуществляющим определенные виды деятельности, могут быть предоставлены налоговые льготы. В частности, законопроектом предлагается внести следующие изменения:

  • снизить в 10 раз ставку налога на имущество организаций в отношении зданий и помещений в них, которые предназначены и используются для осуществления медицинской деятельности и впервые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года и налоговая база по которым определяется как их балансовая стоимость;
  • снизить на 50–80% (в зависимости от года) ставку земельного налога в отношении земельных участков, на которых производятся строительство, реконструкция спортивных сооружений, включающих футбольное/ледовое поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тыс., или эксплуатация данных сооружений, строительство, реконструкция которых завершены после 1 января 2014 года, на период 2014–2023 годов.

В случае принятия закон вступит в силу со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

 

23 марта 2016 года

Налог на имущество организаций в отношении торговых центров, расположенных в Ленинградской области, будет исчисляться по кадастровой стоимости

Законодательное собрание Ленинградской области

23 марта 2016 года в третьем чтении были приняты изменения в Областной закон Ленинградской области «О налоге на имущество организаций», согласно которым налог на имущество в отношении торговых центров, площадью свыше 1 000 кв. м, с 1 января 2017 года будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов. Перечень конкретных объектов будет сформирован не позднее 1 января 2017 года и направлен в налоговую инспекцию региона. Подробнее об исчислении налога на имущество организаций по кадастровой стоимости можно узнать в декабрьском выпуске новостей (Выпуск № 11 | Декабрь 2015 года).

 

14 марта 2016 года

Организациям, реализующим инвестиционные проекты по производству безалкогольных напитков на территории Республики Якутия, предоставили налоговые льготы

Официальный интернет-портал правовой информации

14 марта 2016 года был принят закон, согласно которому для предприятий, включенных по решению Правительства Республики Якутия в перечень системообразующих предприятий и реализующих инвестиционные проекты по производству безалкогольных напитков, устанавливается льгота в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в размере 0,5% в период до 31 декабря 2020 года. Для возможности применения налоговых льгот основным видом деятельности организации должно быть производство безалкогольных напитков, кроме минеральных вод, в объеме не менее 300 тыс. дал в календарном году, предшествующем налоговому периоду применения пониженной налоговой ставки. Условие по объему производства действует со второго налогового периода применения налоговой льготы.

Данный закон вступит в силу 14 апреля 2016 года и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

 

Наверх

Региональные налоговые льготы

15 марта 2016 года

ОЭЗ «Зеленоград» начинает расторгать соглашения с резидентами

Префектура Зеленоградского административного округа города Москвы

В ОЭЗ «Зеленоград» началась работа по расторжению контрактов с компаниями-резидентами, которые существенно нарушили условия соглашений, а именно не провели предусмотренные соглашениями мероприятия. На данный момент имеется решение арбитражного суда по лишению четырех компаний статуса резидента, с семью резидентами ведется работа по расторжению соглашений.

 

11 марта 2016 года

Изменения в законодательстве Калининградской области

Правительство Калининградской области

Официальный интернет-портал правовой информации

11 марта 2016 года был подписан закон, который снижает минимальный объем инвестиций для резидентов ОЭЗ в Калининградской области. Для получения налоговых льгот и статуса резидента ОЭЗ необходимо вложить в инвестиционные проекты не менее 150 млн руб. Также устанавливается, что в случае реализации инвестиционного проекта в области туристско-рекреационной деятельности, обрабатывающего производства, а также рыболовства, рыбоводства, сельского хозяйства объем капитальных вложений должен составлять не менее чем 50 млн руб.

16 февраля 2016 года вступило в силу Постановление Правительства Калининградской области, которым устанавливаются категории юридических лиц и резидентов ОЭЗ, имеющих право на получение субсидии, за счет средств которой организации могут осуществлять  расходы на выплату заработной платы, уплату страховых взносов, налогов, сборов, таможенных пошлин и иных обязательных платежей. Кроме того, определяются условия и порядок их предоставления. Для получения субсидии необходимо заключить инвестиционное соглашение или соглашение о взаимных обязательствах по сохранению условий и параметров осуществления деятельности (в зависимости от даты включения в реестр резидентов ОЭЗ или государственной регистрации юридического лица).

 

Наверх

ОЭЗ

17 марта 2016 года

Подписаны соглашения о создании новых территорий опережающего социально-экономического развития

Официальный сайт Правительства Российской Федерации

17 марта 2016 года были подписаны постановления о создании трех новых территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) — «Южная» и «Горный воздух» в Сахалинской области, «Усолье-Сибирское» в Иркутской области. 

14 марта 2016 года был принят закон Республики Саха (Якутия), согласно которому резидентам ТОСЭР «Индустриальный парк «Кангалассы»» были предоставлены налоговые льготы в форме освобождения от налога на имущество организаций на первые пять лет со дня включения компании в реестр резидентов ТОСЭР. Данный закон вступит в силу 14 апреля 2016 года и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

 

Наверх

ТОСЭР

28 марта 2016 года

Возможные изменения налогового учета в области НМА и НИОКР  

Ведомости

Нормативно-правовые акты

LinkedIn

Подготовлен проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях совершенствования налогового учета нематериальных активов и сделок с ними». В частности, предлагается внести в налоговое законодательство следующие изменения:

  • дополнить перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, показанными в ходе инвентаризации (данная норма будет применяться в отношении имущественных прав, выявленных по итогам инвентаризации с 1 января 2017 года и до 1 января 2019 года);
  • уточнить перечень расходов на оплату труда, учитываемых в качестве расходов на НИОКР, а именно включить в расходы на оплату труда расходы на страховые взносы, начисленные с заработных плат, и расходы на выплаты стимулирующего характера (премии) сотрудникам, участвующим в выполнении НИОКР. На данный момент расходы на страховые взносы и премии учитываются в размере не более 75% суммы расходов на оплату труда;
  • возможность включить в первоначальную стоимость НМА, сформированного в результате НИОКР, расходы на НИОКР с применением коэффициента 1,5;
  • предоставить налогоплательщику право не подавать в налоговые органы отчет о НИОКР в том случае, если данный отчет размещен в единой государственной информационной системе научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения.

Планируется, что в случае принятия соответствующих изменений федеральный закон вступит в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

 

Наверх

НИОКР

30 марта 2016 года

Принятие регионами положений, регулирующих отношения по специальным инвестиционным контрактам

Консультант плюс

Консультант плюс

Консультант плюс

Органы местного самоуправления городского округа Красноуральск

Приглашаем принять участие в вебинаре «Специальный инвестиционный контракт (СПИК). Что необходимо знать инвестору?», который команда Делойт проведет 12 апреля 2016 года в 11:00. Более подробная информация доступна на сайте.

31 марта 2016 года был принят закон ХМАО — Югры «О промышленной политике в Ханты-Мансийском автономном округе — Югре», которым устанавливаются цели и задачи промышленной политики в автономном округе, меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, формы финансовой, имущественной и информационно-консультационной поддержки субъектов деятельности в данной сфере, а также формы поддержки научно-технической деятельности и инновационной деятельности в ней.

30 марта 2016 года был принят закон Хабаровского края от 30 марта 2016 года № 172 «О промышленной политике в Хабаровском крае», которым устанавливается, что для стимулирования деятельности в сфере промышленности в крае будут предоставляться: финансовая поддержка, которая будет оказываться в виде налоговых льгот, государственных гарантий края, субсидий и в других формах.

28 марта 2016 года был принят закон Костромской области, в соответствии с которым закон «Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений» дополнен положением о том, что инвестиционное соглашение может быть заключено в форме специального инвестиционного контракта (СПИК). Согласно контракту, одна сторона (инвестор) обязуется создать либо модернизировать и/или освоить производство промышленной продукции на территории Костромской области, а другая сторона (Костромская область) обязуется осуществлять меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренные законодательством Костромской области в момент заключения СПИКа. Суммарный объем капитальных вложений для реализации инвестиционного проекта на основании СПИКа составляет не менее 500 млн руб.

1 марта 2016 года принято Постановление городского округа Красноуральск, которое регулирует порядок заключения СПИК. Установлено, что СПИК заключается от имени городского округа Красноуральск главой администрации городского округа Красноуральск с юридическим лицом, принимающим на себя обязательства в предусмотренный СПИК срок своими силами или с привлечением иных лиц создать либо модернизировать и/или освоить производство промышленной продукции на территории городского округа Красноуральск. Данный контракт заключается на срок, равный сроку выхода инвестиционного проекта на проектную операционную прибыль в соответствии с бизнес-планом инвестиционного проекта, увеличенному на 5 лет, но не более 10 лет. Постановлением также устанавливается перечень необходимых документов для подачи заявления о заключении контракта.

На данный момент законы, регулирующие вопрос предоставления участникам СПИКа налоговых льгот в вышеперечисленных регионах, не приняты.

 

Наверх

Промышленная политика

29 февраля 2016 года

В Госдуму РФ внесен законопроект, предлагающий изменить пропорции зачисления налога на прибыль организаций в федеральный и региональный бюджеты

Госдума РФ

Законопроектом предлагается изменить пропорции зачисления налога на прибыль организаций и установить, что сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 19%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Законопроект не предусматривает изменения, касающегося возможности субъекта Российской Федерации снижать размер налоговой ставки, подлежащей зачислению в региональный бюджет, до 13,5%. 

 

Наверх

Федеральные налоговые льготы

17 марта 2016 года

Доначисление налога на имущество в связи с неверным толкованием положений закона о начале исчисления срока использования льготной ставки налога на имущество

Картотека арбитражных дел

Картотека арбитражных дел

19 декабря 2008 года ООО «Хипп» (далее — «Общество») было внесено в реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (далее — «ОЭЗ») и получило право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций в размере 0% в течение шести календарных лет с момента внесения Общества в реестр резидентов.

В 2014 году Общество подало годовую декларацию по налогу на имущество за 2014 год, в которой заявило свое право на применение ставки 0% в течение всего 2014 года, так как, по мнению Общества, право на применение льготной ставки по налогу на имущество возникло не с 19 декабря 2008 годы (даты внесения в реестр), а со следующего налогового периода, т.е. с 2009 года.

Во время досудебного спора вступила в силу норма, изменяющая порядок исчисления периодов применения льготы по налогу на прибыль организаций для резидентов ОЭЗ: ставка 0% действует первые шесть налоговых периода вместо ранее предусмотренных шести календарных лет и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2006 года.

Обосновывая свою позицию в суде, Общество сослалось на вступление в силу указанной нормы. При этом, несмотря на то что положение действует в отношении налога на прибыль, Общество полагает, что оно распространяется и на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество.

Инспекция, в свою очередь, полагает, что вступившая в силу норма не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество, и Общество должно руководствоваться положениями ст. 385.1 НК РФ, в соответствии с которой ставка 0% действует в течение шести календарных лет, а не налоговых периодов. По мнению налоговой инспекции, первым календарным годом, в котором Общество имеет право применить ставку 0%, является 2008 год, соответственно, 2014 год является седьмым годом со дня включения Общества в реестр резидентов. Таким образом, с 1 января 2014 года Общество не имело право применять ставку 0%.  

Арбитражный суд Калининградской области не согласился с доводами налоговой инспекции и вынес решение в пользу налогоплательщика, посчитав, что несмотря на то что вступившая норма уточняет порядок определения периода действия льготы в отношении налога на прибыль, она может быть применена и в отношении льготы по налогу на имущество, так как необходимо принимать во внимание не только буквальное значение содержащихся в норме слов и выражений, но и те цели, которые преследовал законодательный орган, устанавливая соответствующее правило. Таким образом, по мнению суда, оснований лишать права налогоплательщика на применение льготы в виде ставки по налогу на имущество 0% за 2014 год не имеется.

18 марта 2016 года Арбитражный суд Северо-Западного округа рассматривал аналогичное дело № А21-7635/2014в котором суд также принял сторону налогоплательщика (ООО «А-ИНВЕСТМЕНТ ГРУПП»).

 

3 марта 2016 года

Доначисление налога на имущество организаций в связи с неправомерным применением налоговой льготы

Картотека арбитражных дел

7 июля 2015 года ОАО «Севернефтегазпром» подала исковое заявление к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество полагает, что правомерно применило льготу, предусмотренную п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении газопровода товарного газа, поскольку указанный газопровод сообщен с магистральным проводом, в связи с чем является магистральным.

Арбитражный суд Московского округа установил, что спорный объект является газопроводом подключения для подачи подготовленного к дальнему транспорту природного газа от производителя (Общества) до места врезки в магистральный газопровод, а не до места потребления, и в силу функциональных особенностей спорный объект не может относиться к магистральным трубопроводам. Решение вынесено в пользу налогового органа.

Необходимо отметить, что в данный момент наблюдается тенденция увеличения количества судебных споров по вопросу применения указанной льготы в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в которых суд принимает сторону налогового органа. 

 

Наверх

Судебные дела

Контактная информация

 

Василий Марков

Директор

Руководитель Группы налоговых льгот

Тел.: +7 (812) 703 71 06

Email: vmarkov@deloitte.ru

Наталья Вагина

Консультант

Группа налоговых льгот

Тел.: +7 (495) 787 06 00

Email: nvagina@deloitte.ru

Ксения Алеева

Координатор

Группа налоговых льгот

Тел.: +7 (495) 787 06 00

Email: kaleeva@deloitte.ru

Эта информация была полезна для вас?