Daň z finančných transakcií

Dňa 28. novembra 2024 schválila NR SR návrh novely zákona o dani z finančných transakcií, ktorá prináša významné zmeny. Aby novela nadobudla účinnosť, musí ju ešte podpísať prezident Slovenskej republiky a musí byť zverejnená v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

Navrhované zmeny zákona o dani z finančných transakcií

1. Spresnenie definície daňovníka:
   a) Fyzické osoby: daňovníkmi sú iba podnikatelia (vylúčené sú osoby ako notár, advokát, lekár a pod.).
   b) Právnické osoby: ak majú sídlo alebo miesto podnikania v SR alebo majú účet u slovenského poskytovateľa platobných služieb, alebo vykonávajú činnosť v SR.
   c) Klienti zahraničných poskytovateľov platobných služieb aj v prípade, ak má poskytovateľ organizačnú zložku v SR a FO/PO nie je klientom tejto zložky. V uvedenom prípade je daňovník zároveň platiteľom dane. 
2. Daňovníkmi nie sú: právnické osoby neziskového sektora ako občianske združenia, nadácie, neziskové fondy a organizácie, záujmové združenia právnických osôb a iné.
3. Rozšírenie predmetu dane: finančná transakcia vzťahujúca sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník preukázať. Uplatní sa sadzba dane 0,4 % zo základu dane, maximálne 40 EUR za transakciu.  
4. Zápočet dane: platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom, si môže znížiť daň o daň zaplatenú z preúčtovaných nákladov.
5. Predmetom dane nie je: colný dlh a iné platby vymerané podľa colných predpisov, DPH a spotrebná daň pri dovoze a iné.
6. Oznamovacie povinnosti: oznámenie účtu, z ktorého budú realizované transakcie, ktoré nie sú predmetom dane. Oznámenie v prípade, ak právnická osoba nie je daňovníkom.  

Dani z finančných transakcií budú podliehať:

• finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpisu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
• použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu,
• výber hotovosti,
• preúčtovanie nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka v tuzemsku. 

Kto sa stáva daňovníkom?

Daňovníkmi na účely tejto dane budú právnické osoby a organizačné zložky zahraničných osôb; v prípade fyzických osôb sa daň bude vzťahovať iba na podnikateľov, ktorí sú klientmi poskytovateľa platobných služieb. 

Kto bude platiteľom dane?

Povinnosť vypočítať a odviesť daň z finančných transakcií a podať správcovi dane oznámenie o výške dane by mal mať platiteľ dane, ktorým bude primárne poskytovateľ platobnej služby alebo jeho organizačná zložka so sídlom na Slovensku. 

V prípade, že poskytovateľ platobných služieb nemá sídlo ani organizačnú zložku na území Slovenskej republiky, alebo daňovník nevykonáva finančné transakcie na transakčnom (podnikateľskom) účte, alebo sú mu iba preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, bude platiteľom dane samotný daňovník.

Základ dane a výška sadzby dane

Základom dane bude suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka, pričom výška sadzby dane sa uplatní v závislosti od predmetu dane:

• pre každú debetnú finančnú transakciu vo výške 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená na 40 EUR za transakciu, 
• pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke) vo výške 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu, 
• pri použití platobnej karty sa zaplatí daň vo výške 2 EUR ročne bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá,
• pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku, vo výške 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov, pričom maximálna výška dane nie je stanovená.

Výnimky z platenia dane 

Medzi transakcie, ktoré nie sú predmetom dane z finančných transakcií, patria okrem iného:

• platobné operácie súvisiace s platením daní a odvodov, 
• platobné operácie vykonané medzi účtami daňovníka u toho istého poskytovateľa,
• platobné operácie u jedného poskytovateľa súvisiace s kompenzáciou zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím bude kalendárny mesiac, pričom prvým obdobím bude apríl 2025. 

Pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

Platiteľ dane je povinný vypočítať výšku daňovej povinnosti, vybrať ju od daňovníka a odviesť za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane a elektronicky predložiť správcovi dane oznámenie o výške daňovej povinnosti najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

Daň z finančných transakcií bude daňovým výdavkom daňovníka. 

Aktualizované: 6. 12. 2024