Centroamérica

Introducción

Como resultado de un proceso de globalización acelerado, los países centroamericanos se han dado cuenta de que es hora de reformar su legislación de precios de transferencia y asignar más recursos para monitorear las empresas multinacionales (EMN) que operan en la región. Las autoridades fiscales de toda la región están aumentando sus requisitos de informes además de trabajar en la implementación de las recomendaciones de informes de tres niveles en virtud de la Acción 13 de BEPS.

Tanto las administraciones tributarias como las EMN deben acordar los beneficios de evitar la inversión de tiempo y recursos en exámenes TP largos e intrusivos. Con ese fin, muchos países centroamericanos están incorporando en su legislación, mecanismos para permitir a los contribuyentes solicitar acuerdos de precios avanzados (APA), aunque los primeros casos aún no se han presentado.

Se necesita un recorrido por América Central para tener una idea de las medidas que han tomado los países de la región para la fijación de precios de transferencia y cuestiones fiscales a la luz del entorno BEPS.

Guatemala

Durante los últimos dos años, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala se ha centrado en fortalecer sus procedimientos de auditoría de PT. La información de los contribuyentes acerca de los análisis realizados, es solicitada a través de una declaración en línea que se presenta conjuntamente con la declaración de ISR, antes del 31 de marzo de cada año.

Los temas más cuestionados en estas revisiones son: los métodos de PT utilizados, comparables seleccionadas, razones de selección, cálculo de resultado de la parte analizada y rango intercuartil, estados financieros segmentados, etc.

Panamá modifica sus normas de Zonas de Libre Comercio y MNE

El gobierno de Panamá modificó la Ley de Sede de Empresas Multinacionales y los marcos para la zona económica especial de Panamá Pacífico y la Ciudad del Saber. Es de destacar que la zona de libre comercio de Colón fue excluida de la enmienda.

El 24 de enero de 2019, la administración tributaria panameña firmó el Acuerdo de Autoridad Multilateral Competente para el intercambio de informes país por país. Esto completa el rango de documentación que sustenta el régimen de PT (Acción 13).

El Salvador y Honduras

El régimen de TP en El Salvador no se ha actualizado desde las reformas en 2014. Sin embargo, durante el último año fiscal las autoridades fiscales emitieron una guía de PT y un nuevo formato para la presentación del Formulario F-982. Esta declaración debe ser presentada en línea, antes del 31 de marzo de cada año y solicita información detallada del análisis económico realizado por los contribuyentes en sus Estudios de PT. El Estudio de PT, no es presentado ante el fisco, a menos que sea expresamente requerido.

Con respecto a las Directrices de la OCDE y el proyecto BEPS, las autoridades fiscales no han informado sobre ningún proyecto de reforma del Código Fiscal que incluya las recomendaciones.

Por su parte, la legislación hondureña de TP ha sufrido varios cambios en los últimos cinco años, principalmente con la publicación de las regulaciones de PT, que incorporaron los requisitos sobre cómo los contribuyentes deben presentar su información y la declaración informativa.

Costa Rica

El régimen de precios de transferencia de Costa Rica ha evolucionado significativamente en el último año, principalmente con la incorporación de los requisitos de documentación de la Acción 13 de BEPS y la promulgación de la reforma tributaria, que trajo consigo nuevas y específicas consideraciones de TP. El régimen de TP adoptó el carácter de una ley, donde anteriormente se había basado en un decreto.

Otro punto clave se refiere a los acuerdos de precios anticipados (APA). Los contribuyentes pueden solicitar un APA de la Dirección General de Tributación, que puede aceptar, rechazar o modificar la propuesta. Si se acepta la propuesta, la APA será válida por tres años y se revisará anualmente.

Nicaragua

Nicaragua promulgó regulaciones TP en 2012 que entraron en vigencia el 1 de enero de 2013. Esta reforma incorporó reglas TP basadas en las regulaciones de la OCDE (incluidos los requisitos de documentación contemporánea), y ha estado en vigencia desde el 30 de junio de 2017. Esta reforma afecta los requisitos de documentación (Estudio de PT) y declaración informativa.

Los contribuyentes pueden solicitar un APA a la DGI para confirmar o proponer la valoración de transacciones entre partes relacionadas. La DGI puede aceptar, rechazar o modificar la propuesta. Con respecto a los servicios intragrupo, la deducción de costos o gastos por servicios ha sido condicionada al cumplimiento de la prueba de beneficios y a la divulgación de cierta documentación e información a la DGI.

República Dominicana

Se unió al Marco Inclusivo sobre BEPS en 2018. Como resultado de su incorporación, República Dominicana se compromete a implementar los cuatro estándares mínimos de BEPS: prácticas fiscales nocivas (Acción 5); abuso de tratados (Acción 6); informes país por país (Acción 13); y resolución de disputas (Acción 14). Hasta la fecha, no ha habido modificaciones en la legislación dominicana con respecto al Marco Inclusivo.

Dentro las obligaciones formales, los contribuyentes sujetos al régimen de PT deben presentar una declaración informativa y un Estudio de PT. Esta declaración debe presentarse anualmente, dentro de los 180 días posteriores a la fecha de cierre del contribuyente. El informe solo se entrega a las autoridades fiscales dominicanas cuando se requiere.