新聞稿

因應全球反避稅浪潮

勤業眾信洞悉移轉訂價新趨勢 獻策反避稅措施

【2014/12/09,台北訊】知名跨國企業因避稅遭大陸追42億稅額,堪稱中國反避稅第一大案!顯見近年來各國對於反避稅的討論亦日益深化,而稅務機關針對企業跨境交易之查核也愈趨嚴謹。企業面對交易查核往往花費許多時間和資源進行爭議說明,若能更具體地瞭解稅務機關對於移轉訂價查核的見解,將可有效降低查核風險。勤業眾信洞燭先機、了解企業所需,於103年12月9日~12日舉辦「勤業眾信稅務論壇–移轉訂價新趨勢」研討會,邀請財政部和勤業眾信移轉訂價專家巡迴演出,於台北、高雄、台中、桃園及新竹舉辦研討會,針對我國移轉訂價專案審查實務及預先訂價協議之趨勢進行說明,會中亦由事務所移轉訂價專家就目前國際上移轉訂價新趨勢進行探討,與企業面對面分享國際移轉訂價新趨勢!

勤業眾信稅務部營運長張豐淦致詞時指出,我國移轉訂價規定已實行多年,各國稅局對移轉訂價查核技術提升查核也愈趨嚴謹。近來國際上反避稅浪潮不斷,對於不當跨國避稅之討論及相關措施計畫陸續發佈之際,企業若能透過簽署預先訂價協議(Advance Pricing Agreement, APA),就移轉訂價政策及稅務爭議先行溝通,規劃全球投資佈局使集團營運更有效率。而2013年經濟合作暨發展組織(OECD)陸續發表「稅基侵蝕與利潤轉移(Base Erosion and Profit Shifting; BEPS)」報告及15項行動方案後,今年9月16日更如期針對該等行動方案追加了3份報告及4份行動方案草案,在各國稅務局獻出因應行動之際,建議企業應即早規劃、積極面對和評估。

財政部專案審查重點及預先訂價協議現況

財政部賦稅署移轉訂價專家林燕瑜科長指出,為精進各區局之查核技術及深度,財政部自103年度起實施查核專案計畫,由各區國稅局逐年各選取2至4件進行專案查核,並透過經驗分享方式,由各區稅局間彼此支援或擔任查核顧問;其中,受控交易申報總金額為轄內前50%的公司將成為選查目標,並將特別針對應揭露而漏揭露、未揭露之交易進行調查,例如無形資產移轉或使用(其查核期間從今年10月起至105年8月止)。

而截至今年11月底止,我國APA申請件數共為14件(含3件雙邊APA案件),其中9件已成功簽署(含1件雙邊APA案件)。林燕瑜表示目前正在修訂的移轉訂價查核準則修正草案,增訂APA預備會議及調整申請流程;賦稅署亦自4月份起成立BEPS專案小組,由各區國稅局分工針對涉及內地稅法部分之BEPS行動方案進行專案研究,將針對各項因應對策或修法意見具可行性者分階段推動。

國際移轉訂價查核新趨勢

OECD預計於2015年完成BEPS所有行動方案,各國稅務機關已逐漸重視並有所行動。勤業眾信會計師張宗銘指出,現行與移轉訂價相關的行動方案包括:「第1項-關於數位經濟面臨的稅收挑戰」、「第8項-無形資產移轉訂價指引」、「第10項-低附加價值服務」以及「第13項-移轉訂價報告及國別報告之指引」,而國別報告之指引要求跨國企業依國別提交詳細的跨國交易資訊。

因此,在更透明化的文據要求下,張宗銘建議企業須更注意集團移轉訂價政策的一致性及合理性,評估政策制定及文據準備是否由分散改為集中的方式,並檢視集團內部系統(如:ERP系統)是否足以因應蒐集彙整全球營運個體財務資料之需求。另外,關於無形資產之指引,對於無形資產之辨認應依經濟實質,且無形資產不一定符合會計的資產概念,企業須留意雖然在財報或法律登記上未顯示或辨認出有無形資產,在經濟實質上已構成無形資產之情況,因而有應收費未收費的情況。而在進行移轉訂價分析時,利潤配置不應只看法律上之登記或合約如何規範,而應視各方實際承擔之功能與風險對此無形資產價值之貢獻程度來分配。

移轉訂價新思維新策略

目前全球對移轉訂價與關稅之關注度日益提升,企業在進行移轉訂價自發調整時,除了所得稅外,亦應同時考量調整可能對關稅及營業稅之間接稅所造成的影響。如我國公司調高自國外關係企業之進貨價格,營業利潤降低使我國所得稅減少,關稅是否將相應調增?張宗銘提醒我國目前在所得稅及關稅上雖未有所連結,然企業在評估調整時,仍應分別自移轉訂價與間接稅角度,交叉評估並驗證其訂價模式之合理性。

另外,張宗銘亦指出與稅務機關簽署APA,可達到時前溝通跨境交易的利潤分配、無形資產的報酬以及對外支付服務費等內容,可視為節省成本解決方案;同時亦可確保企業集團未來的稅負成本,使集團營運資金可做更有效率的規劃。若是在與我國簽有租稅協定之國家有營運個體並從事交易的企業,更可考慮簽署雙邊APA以避免重複課稅。

(圖說)左起: 勤業眾信稅務部營運長張豐淦、會計師張宗銘、財政部賦稅署科長林燕瑜、勤業眾信移轉訂價負責人張衛義、會計師陳光宇。

 

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