洞察解析

金融資產減損現在進行式(IFRS 9 Impairment)之最新發展

德勤財務顧問股份有限公司 李紹平 執行副總經理 / 黃慧芬協理 | 勤業眾信管理顧問股份有限公司 / 鄭興執行副總經理

IFRS 9減損評估改採預期信用損失(Expected Credit Losses, ECL)減損模式,其強調需參考前瞻性資訊,所以更依賴未來的預期,也需要更多的主觀判斷,對金融業的財務報表衝擊最大,金融機構最關心的議題莫過於金融資產未來將採用的預期信用損失(Expected Credit Losses)與現行IAS 39已發生損失減損規定相比可能增加減損損失的幅度,以及對未來營運模式或績效可能造成之衝擊等,然而主管機關的態度及政策仍是金融機構決定是否儘早執行IFRS 9導入規劃的重要指標。

為因應IFRS 9導入,目前初步規劃於今年下半年先進行內容宣導,且規劃金融機構於2016年交付初步試算影響數。並於2015年初發函請保險公會轉知會員公司成立專案小組規劃相關事宜,應於2016年初產出試算影響數;銀行公會則於2015年7月委託外部顧問進行因應IFRS 9實施之研究案,預計銀行業者最晚亦應於2016年下半年交付初步試算影響數。

因應IFRS 9預期信用損失對於金融機構之影響,Deloitte建議金融機構未來之工作規劃可分為以下三個階段:

  • 評估及分析:金融機構應進行初步的財務衝擊試算分析,並依據會計差異分析與財務衝擊影響數結果設計公司未來IFRS 9導入藍圖規劃,使公司快速接軌IFRS 9導入之工作。
  • 方法論建立:本階段為導入前的關鍵階段,建議工作項目包括評估可行之減損方法論並建置最終減損方法論及相關減損參數模型、分類與衡量機制的建立、相關會計制度/內控制度/風控制度等之調整,且建議依最終減損方法論進行進階減損試算及分析。
  • 系統建置及整合:金融機構需考量是否於現行IAS 39系統下進行升級或重新建置IFRS 9系統。不管如何,此階段公司皆需提出系統及報表需求,並執行流程規劃及對系統產出結果進行驗證,且持續進行追蹤、管理及改善。
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