議題觀點

IFRS9對台灣金融業之挑戰-實務篇

勤業眾信管理顧問股份有限公司 / 鄭興執行副總、羅善明經理 | 德勤財務顧問股份有限公司 / 李紹平執行副總、黃慧芬協理

金融業於IFRS 9導入關心之三大議題

  • 減損認列方式不同

現行在IAS 39規範下,減損計算係依據是否有客觀減損證據定義區分為具客觀減損證據群組(包括個別評估及組合評估)與無客觀減損證據群組(係採組合評估),與IFRS 9將金融資產依信用品質高低區分為三個Stage有所不同;此外,現行減損計算係採用已發生損失模型(Incurred Loss Model),與未來IFRS 9採用之預期信用損失模型(Expected Credit Loss Model)的概念大不相同,因此在模型資料要求、參數設計的方法也不盡相同,未來方法論採用及模型設計都將會是潛在的挑戰。

  • 需更多單位配合

因IFRS 9納入了更多風險管理概念,未來針對IFRS 9減損評估作業,將不再只是會計單位或是風管單位自行處理的工作,而是需要前台業務單位、資訊單位與其他單位共同配合才能完善整個減損評估作業。

  • Stage 1及Stage 2之判斷標準

依IFRS 9規定,若金融資產符合信用已減損(Credit-Impaired)定義,則該金融資產將會被歸屬於Stage 3,而信用已減損(Credit-Impaired)定義相當於IAS 39規定之客觀減損證據定義,故目前IAS 39之具客觀減損證據群組相當於IFRS 9之Stage 3群組。另依IFRS 9規定,若原本歸屬至Stage 1之金融資產後續因信用風險顯著增加時,則該金融資產將被歸至Stage 2之金融資產,故目前IAS 39之無客觀減損證據之群組未來依IFRS 9規定將需再區分為二。然而IFRS 9在不同的Stage會有不同的預期信用損失計算認列方式。

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