議題觀點

加速設置吹哨者制度 推動企業及政府廉政治理

勤業眾信聯合會計師事務所 / 陳清祥總裁

金管會於103年12月底發佈「上市上櫃公司治理實務守則」修訂後版本,其中最大的增列就是吹哨者(Whistleblower)制度。

上市櫃公司應訂定具體檢舉制度,並應確定實執行,包括(一)建立檢舉信箱、專線、或者委託外部獨立機構,(二)指派檢舉受理專責人員或單位,(三)檢舉案件受理、調查過程、調查結果及相關文件製作之紀錄與保存,及(四)檢舉人之保護及獎勵措施等

企業舞弊對於公司帶來的傷害,除了財務損失之外,更難以復原的是對公司信譽的損失。根據ACFE 2014 Global Fraud Study研究報告指出,舞弊事件如何被發現?最主要來自檢舉(占42.2%),其次為主管檢核(16.0%)及內部稽核(14.1%)。而檢舉來源主要來自員工舉發(49.0%),其次為客戶(21.6%)。由此可見,上市櫃公司應加速建置匿名之吹哨者管道及吹哨者保護制度,並落實執行。不只是被迫符合法規要求,更重要的則是需透過導入舞弊偵側機制,以有效降低職場舞弊帶來的傷害。

當務之急應該建立舞弊通報管道,提供內部員工或者外部客戶、供應商等於發現可疑舞弊徵兆時,一個暢通、安全、且獨立的通報機制。另外,應透過完善的內部控制機制,達到舞弊預防與偵測的成效。高階管理者可以針對常見的舞弊模式,持續關注組織所面臨特有的舞弊風險,於內部控制中設計專屬的舞弊查核程式,以及可以防止高階管理階層逾越內部控制的機制,共同落實公司治理及廉能政治。

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